新客户承接与签字审计师配置 ——基于瑞华会计师事务所的研究

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审计师执业判断是决定审计质量的关键因素,受注册会计师的专业素养及执业胜任能力的合力影响。作为影响专业胜任能力的关键所在,审计师个人执业经验对于会计师事务所的重要性不言而喻。事务所在对新承接客户进行审计时,相比于老客户,面临的信息不对称问题更为严重,因此更有赖于审计师的执业经验。事务所是否为新承接的客户配置了有经验的审计师,是一个值得研究的重要问题。2019年以来,瑞华会计师事务所因为多宗审计失败而遭遇严重危机。康得新财务造假事件引发的一系列财务暴雷现象使得瑞华惨遭客户大面积流失、业务收入大幅度下降以及合伙人团队集体退伙等事件。本文选取瑞华会计师事务所为案例研究对象,在会计师事务所风险管理理论等有关理论及国内外文献的基础上,基于从WIND数据库中获得的2015-2018年度上市客户审计师变更情况,对瑞华会计师事务所的新客户承接与审计人员配置的关系展开分析与研究。研究发现,瑞华会计师事务所的审计失败案例及经验数据并不支持会计师事务所风险管理理论等,具体表现为:(1)本文梳理了瑞华近年来受处罚的情况,对其中典型的涉事公司(零七股份)进行了具体的分析,研究发现瑞华在首次承接零七股份时,并未为其配置执业年限更高、执业经验更丰富的项目负责人,同时,证监会的处罚书也表明,在之前的审计过程中,相关项目负责人未能做到勤勉尽责,未能保证应有的职业关注及怀疑;(2)T检验与Rank sum检验的结果显示,相较于连续审计客户,不论是项目复核人还是外勤负责人,瑞华所均未给新审计客户配置执业经验显著更高的审计人员;即使对于新承接客户中的较高风险组,瑞华也并未给其配置执业经验较高的项目负责人。本文的研究对理解瑞华近年来为何频频卷入审计失败提供了帮助,对于会计师事务所如何改进新客户承接的风险管理也具有参考价值。
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