习近平总书记在第七十五届联合国大会上提出“3060”双碳目标,这意味着我国要转变高污染、高能耗的粗放型经济发展方式,要通过制度改革和绿色技术创新实现绿色低碳发展与高质量发展。为了持续推进生态文明建设,我国推行了一系列财税制度改革。2018年1月1日,我国首部“绿色税法”《环境保护税法》正式实施。环境保护税通过提高企业污染的代价,对污染企业负外部性治理,减少污染物排放;同时,倒逼企业行为绿化,引导企业绿色转型升级,从而实现环境保护和经济高质量发展。然而,现有关于环境保护税对企业绩效的研究多得出环境保护税抑制企业绩效的结论,这一结论是建立在旧有业绩评价标准基础上的。在新发展阶段,使用“旧”的评价标准已经无法满足社会公众和资本市场基于“双碳”战略目标对绩效评价的新要求。ESG作为可持续投资理念中一种重要的评价标准,从环境、社会和治理三维度评估企业在可持续发展方面的表现。企业要想实现可持续发展,就需要从绿色环保、社会责任等方面着手并积极开展环境治理和践行社会责任。因此,深入剖析“双碳”目标约束下环境保护税对企业ESG表现的影响机制问题,并将企业行为绿化,即绿色融资、投资绿化和技术绿化引入到研究框架中,探讨新发展阶段环境保护税如何通过推动企业行为绿化来提升其ESG表现,一方面,有利于正确认识环境保护税的作用机理,科学判断环境保护税的政策效果;另一方面,有利于企业践行绿色发展,逐“绿”前行,兼顾企业发展与环境保护,并对未来推进环境保护税改革和进一步完善“绿色税制”,实现“双碳”目标,推动中国经济高质量发展具有重要意义。本文首先从外部约束角度分析了“双碳”目标对政府税制、企业绿色转型、绩效评价方法的新要求,表明我国正处于绿色转型和高质量发展的关键节点。其次,基于外部性理论、波特假说、利益相关者理论和信号传递理论,提出本文的研究假设,即环境保护税对企业ESG表现的影响、作用机理及传导机制的异质性问题。再次,选取2011-2020年我国证监会一级行业分类为B、C、D行业的沪深A股上市公司数据作为研究样本,将企业ESG表现设为被解释变量,处于税负提升地区的企业为实验组,处于税负平移地区的企业为对照组,设定2018年1月1日为政策冲击时点,利用双重差分法研究环境保护税对企业ESG表现的影响,并基于企业行为绿化的角度检验了其中机制。在此基础上,进行了产权异质性检验、地区异质性检验和规模异质性检验,最后进行稳健性检验以保证研究结论的可靠性。本文研究发现:第一,环境保护税的开征会显著促进企业ESG表现的提升。第二,环境保护税能够倒逼企业行为绿化,即缓解企业融资约束、加大企业环保投资、推动企业绿色技术创新来提升企业ESG表现。第三,环境保护税对企业ESG表现的促进作用更显著地存在于国有企业、东中部地区企业和小规模企业中。基于以上研究结论,提出如下政策建议:首先,建议逐步扩大环境保护税的征税范围;其次,渐进提高税负平移地区的环境保护税税额标准;再次,加快完善环境保护税税收优惠政策;同时,加强部门间环境保护税征管协作;最后,适时推动ESG信息披露制度改革。本文的实证发现与研究结论,在正确认识环境保护税的作用机理、科学评价环境保护税的政策效果和推动企业业绩评价理念与方法变革三方面具有边际贡献。