【摘 要】
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随着我国经济社会的发展和资本市场的完善,上市公司财务舞弊案件层出不穷。财务舞弊不仅会给投资者和公司自身发展带来损害,也不利于我国证券市场的发展。由此,投资者对审计报告的独立性和可靠性越加重视,对审计服务的要求越加严格。2017年,中注协就面临保壳压力的上市公司审计风险做出提示:面临保壳压力的上市公司主营业务普遍不佳,具有较差的盈利能力以及过重的债务负担。因此可以预见,保壳类上市公司的管理层会有强烈
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随着我国经济社会的发展和资本市场的完善,上市公司财务舞弊案件层出不穷。财务舞弊不仅会给投资者和公司自身发展带来损害,也不利于我国证券市场的发展。由此,投资者对审计报告的独立性和可靠性越加重视,对审计服务的要求越加严格。2017年,中注协就面临保壳压力的上市公司审计风险做出提示:面临保壳压力的上市公司主营业务普遍不佳,具有较差的盈利能力以及过重的债务负担。因此可以预见,保壳类上市公司的管理层会有强烈的舞弊动机,对会计师事务所来说,具有较高的审计风险。本文在对财务舞弊审计进行文献综述与理论梳理的基础上,以中兴华会计师事务所对博元年报审计失败为案例,对保壳类上市公司财务舞弊审计策略进行研究。之所以选取博元作为案例,是因为其为达到保壳目的而采取了虚假投资、资产重组、操纵利润等试图向资本市场传递利好消息的行为,而中兴华所未能发表正确的审计意见。该案例在分析保壳类上市公司财务舞弊审计方面具有典型性。在案例分析部分,本文对博元的财务舞弊行为及动因、审计风险等进行了分析,指出了中兴华会计师事务所在审计中存在的问题,并从总体和进一步应对措施两个层面提出了对策,以期对我国上市公司年报审计工作提供帮助,提高上市公司审计质量。
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