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摘要：在建筑工程中，分包队伍的资金履约保证能力是分包队伍完成分包工程约定工作内容的主要因素，本文对分包队伍的资金构成进行合理分析，汇总统计出一套科学计算的方法，为履约能力分析提供技术参数。
关键词：资金履约保证能力费用组成垫资能力利润率
在工程施工中，分包队伍无法履行合同约定的工作往往是由于分包队伍的资金链断裂，所以施工总承包企业在寻找合作的分包队伍时一般会要求对方有一定的资金实力，以有效应对所分包工程的履约风险。笔者根据对分包队伍的管理经验，从分包队伍的费用支出及费用来源进行分析汇总出得出如下几点，与各位同仁进行交流学习。
分包队伍费用支出分主要分为直接费（人工费、材料费、机械使用费、其他直接费）、间接费（规费和企业管理费）及承接工程活动经费。各种费用如下：
一、直接费
（一）人工費(a)
定额人工费。指列入概算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人和附属辅助生产单位的工人开支的各项费用。
施工返工人工费。是指某项工作由于前期施工未达到预定的效果而重新施工产生的费用。
变更计划人工费。是指某项工作已安排人员工作，而由于计划改变，需抽调已安排的人员进行其他工作，这部分人员重新进行施工准备及原施工准备浪费的人工费总和。例如原本安排10个工人夜间加工模板，当加工场一切准备就绪后突然调这部分人员进行模板加固，工人在新场地重新准备及原加工场区照明设施的拆除所发生的人工费用。
计划内窝工人工费。是指为了在规定的时间内完成某项工作，必须准备一定数量的工人，而这部分工人由于时间及工作面的关系不能进行循环作业，这些不能循环作业而浪费的人工费用。
非计划内窝工人工费。是指按计划可以进行的施工由于缺少某些特定条件而不能进行下一步施工而浪费的人工费用。例如由于某种钢筋供应不足而导致主体无法施工，因此浪费的人工费用。
（二）材料费(b)
材料费。指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料的费用。
运杂费及运输损耗及仓储费用。指施工过程中耗费的构成工程实体的主要材料在运输过程中产生的各种费用及材料损耗费用（包括采购费、运杂费、材料损耗、保管费等）。
措施用材料费。指施工过程中耗费的但是不构成工程实体的材料的费用。
其他构配件、零件、半成品、边角料等的费用。是指施工过程中耗费的但是由于不符合要求或者工程不能使用的工程实体材料的费用。例如吊顶工程中边角拆除的部分的费用。
返工修理或其他需特殊处理用的特种材料费。例如防水施工完毕后由于二次破坏而用水不漏处理中水不漏的费用。
材料的调运费。正常的材料费包含材料的运杂费，而材料的调运费指由于计划发生变化或者材料的用量超过正常使用而从不同场地特别调用的材料费用。例如贴砖工程中瓷砖因多采购而退货所产生的费用。
超出预算比例的损耗。
（三）机械使用费（c）
生产用机械购买、租赁费用。是指用于施工生产的机械购买、租赁费用。
生产用机械维修保养费用。是指用于施工生产的机械维修保养费用
非生产用机械购买、租赁、维修和保养费用。是指不进行生产用的机械购买、租赁、维修和保养费用。例如混凝土由于涨模而必须租赁风镐剔除混凝土的风镐租赁费。
（四）其他直接费：（d）
1、冬季、雨季夜间施工增加费：指工程在冬季、雨季及夜间施工时采取防寒、保温、防雨防潮、排水、照明等措施发生的费用。
2、材料二次搬运费：指在施工现场发生的材料、成品及半成品的二次倒运费。
3、施工辅助费：包括以下三项内容：
（1）生产工具用具使用费：指施工生产所需不属于固定资产的生产用具及检验、试验用具等的购置、摊销和维修费，以及支付给工人自备工具的补贴费。
（2）检验试验费：指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检验所发生的费用以及技术革新和研究试验费。不包括新构件、新材料的试验费和建设单位要求对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
（3）工程定位复测、工程点交、场地清理费。
4、施工队伍进退场费：指施工队伍承担工程施工时所使用的船舶及施工机械进入和退出施工现场的费用及派出部分施工力量所发生的往返调遣费用。内容包括：调遣期间职工工资、差旅交通费、施工船舶、机械、工具、器具、周转材料和生产及管理用具的调遣和运杂费，以及船舶、机械在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装的费用。
5、其他费用：各种特殊条件下增加的费用。
二、间接费 （e）
（一）规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：
1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。
2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。
3.社会保障费
⑴养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。
⑵失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。
⑶医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。
4. 住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。
5. 危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。
(二)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。
内容包括：
1.管理人员工资:是指管理人员的工资等。
2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）等费用。
3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费，职工探亲路费，劳动力招募费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费等。
4.工具用具使用费：是指管理使用的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
5.财务费：是指企业为筹集资金或财务往来而发生的各种费用。
6.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
7.其他费用：包括劳动保险、技术转让费、技术开发费、业务招待费、广告费、公证费、法律顾问费、咨询费等。
三、承接工程活动经费(f)
分包队伍参与招投标及工程信息跟踪的费用。
分包队伍履约资金的来源主要有工程款支付、分包队伍自有资金及融资等，那么分包队伍的资金履约能力（即垫资能力）如下：
一、工程费用拨付
工程费用拨付={人工费a1（1+4）+材料费b1（1+2+3+4）+机械使用费c1（1+2）+其他直接费d+间接费e}*合同支付比例
利润= {人工费a（1+4-2-3-5）+材料费b（1+2+3+4-5-6-7）+机械使用费c（1+2-3）+其他直接费d+间接费e}*利润率
二、分包队伍自有资金（M）
1、分包队伍资金增值m1=分包队伍投资资金*定期投资回报率
2、分包队伍流动资金m2。指队伍预备的全部的流动资产，包括现金、应收帐款、有价证券等项目。
三、融资（N）
指为通过支付超过现有资金金额的资金而取得的货币。
分包队伍的资金履约能力主要有以下几个方面决定：
垫资能力O=总资金源-总资金垫付额
总资金源=工程费用拨付+利润+资金增值+流动资金+融资
总资金垫付额=工程费用拨付*（1-合同支付比例）+人工费（2+3+5）+材料费（5+6+7）+机械使用费（3）+融资利息
我们假设合同支付比例为K，利润率为F,自有资金回报率为L，融资利率为P，对于分包队伍来说垫资能力O= (a1+ b1+ c1+d+e)*K+(a+ b+ c+d+e)*F+ M*L+N -{(a1+ b1+ c1+d+e)*(1-K)+( a1+ b1+ c1)+N*P}
= (a1+ b1+ c1+d+e)*（ 2K-1）+(a+ b+ c+d+e)*F+ M*L+N(1-P)- ( a1+ b1+ c1)
由于K一般都介于0.7-0.9之间，所以2K-1一般介于0.4-0.8间；由于d一般为常数，e所占比例较小，亦可以视为常数；a+ b+ c与a1+ b1+ c1的关系与分包队伍及总包方的管理水平存在直线关系，其中a1一般占工程总价的20%-25%，b1一般占工程总价的55%-60%，c1一般视情况定，所以可以视作一个变量。F从以往的信息了解，其大小随着项目数量变化，对于单个项目一般为3-5万元（回扣不计入内）。从上面的公式可以得出结论如下：
分包方的垫资能力与分包方的自有资金成正比，与资金的回报率成正比，与融资能力成正比，与工程款支付比例成正比，与施工方的管理能力成正比。分包方的垫资能力与资金的融资利率成反比，与总包方的付款比例成反比。
那么我们从上面可以看出，对于分包商的选择优先选择自有资金多、融资能力强、管理水平高的队伍，其中管理水平高者应优先选择（为2倍）。
对于分包队伍其利润率是其追求的最终目标，其利润应满足：
垫资能力≥0
(a+ b+ c+d+e)*F≥(a1+ b1+ c1+d+e)*（1- 2K）-M*L+N(P-1)+( a1+ b1+ c1)≥f
即F≥(a1+ b1+ c1+d+e)*（1- 2K）-M*L+N(P-1)+( a1+ b1+ c1)/(a+ b+ c+d+e)≥5/(a+ b+ c+d+e)
從以上分析，项目的利润率与分包队伍自有资金的投入比例、融资利率成反比。与项目管理能力及工程款支付比例成正比。并且一个项目其总的利润额必须大于f=3-5万元方能保本。那么当一个分包队伍其资金链即将断裂时其必然选择上调工程款支付比例和加强项目管理能力。其次选择自有资金投入比例及融资。而对于总包方，优先选择分包自有资金的投入、分包融资，其次选择上调工程款支付比例和加强项目管理能力。但是选择后者须注意保证其F≥0.否则分包队伍一般会选择不履行约定。
注：文章内所有公式及图表请以PDF形式查看。
关键词：资金履约保证能力费用组成垫资能力利润率
在工程施工中，分包队伍无法履行合同约定的工作往往是由于分包队伍的资金链断裂，所以施工总承包企业在寻找合作的分包队伍时一般会要求对方有一定的资金实力，以有效应对所分包工程的履约风险。笔者根据对分包队伍的管理经验，从分包队伍的费用支出及费用来源进行分析汇总出得出如下几点，与各位同仁进行交流学习。
分包队伍费用支出分主要分为直接费（人工费、材料费、机械使用费、其他直接费）、间接费（规费和企业管理费）及承接工程活动经费。各种费用如下：
一、直接费
（一）人工費(a)
定额人工费。指列入概算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人和附属辅助生产单位的工人开支的各项费用。
施工返工人工费。是指某项工作由于前期施工未达到预定的效果而重新施工产生的费用。
变更计划人工费。是指某项工作已安排人员工作，而由于计划改变，需抽调已安排的人员进行其他工作，这部分人员重新进行施工准备及原施工准备浪费的人工费总和。例如原本安排10个工人夜间加工模板，当加工场一切准备就绪后突然调这部分人员进行模板加固，工人在新场地重新准备及原加工场区照明设施的拆除所发生的人工费用。
计划内窝工人工费。是指为了在规定的时间内完成某项工作，必须准备一定数量的工人，而这部分工人由于时间及工作面的关系不能进行循环作业，这些不能循环作业而浪费的人工费用。
非计划内窝工人工费。是指按计划可以进行的施工由于缺少某些特定条件而不能进行下一步施工而浪费的人工费用。例如由于某种钢筋供应不足而导致主体无法施工，因此浪费的人工费用。
（二）材料费(b)
材料费。指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料的费用。
运杂费及运输损耗及仓储费用。指施工过程中耗费的构成工程实体的主要材料在运输过程中产生的各种费用及材料损耗费用（包括采购费、运杂费、材料损耗、保管费等）。
措施用材料费。指施工过程中耗费的但是不构成工程实体的材料的费用。
其他构配件、零件、半成品、边角料等的费用。是指施工过程中耗费的但是由于不符合要求或者工程不能使用的工程实体材料的费用。例如吊顶工程中边角拆除的部分的费用。
返工修理或其他需特殊处理用的特种材料费。例如防水施工完毕后由于二次破坏而用水不漏处理中水不漏的费用。
材料的调运费。正常的材料费包含材料的运杂费，而材料的调运费指由于计划发生变化或者材料的用量超过正常使用而从不同场地特别调用的材料费用。例如贴砖工程中瓷砖因多采购而退货所产生的费用。
超出预算比例的损耗。
（三）机械使用费（c）
生产用机械购买、租赁费用。是指用于施工生产的机械购买、租赁费用。
生产用机械维修保养费用。是指用于施工生产的机械维修保养费用
非生产用机械购买、租赁、维修和保养费用。是指不进行生产用的机械购买、租赁、维修和保养费用。例如混凝土由于涨模而必须租赁风镐剔除混凝土的风镐租赁费。
（四）其他直接费：（d）
1、冬季、雨季夜间施工增加费：指工程在冬季、雨季及夜间施工时采取防寒、保温、防雨防潮、排水、照明等措施发生的费用。
2、材料二次搬运费：指在施工现场发生的材料、成品及半成品的二次倒运费。
3、施工辅助费：包括以下三项内容：
（1）生产工具用具使用费：指施工生产所需不属于固定资产的生产用具及检验、试验用具等的购置、摊销和维修费，以及支付给工人自备工具的补贴费。
（2）检验试验费：指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检验所发生的费用以及技术革新和研究试验费。不包括新构件、新材料的试验费和建设单位要求对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
（3）工程定位复测、工程点交、场地清理费。
4、施工队伍进退场费：指施工队伍承担工程施工时所使用的船舶及施工机械进入和退出施工现场的费用及派出部分施工力量所发生的往返调遣费用。内容包括：调遣期间职工工资、差旅交通费、施工船舶、机械、工具、器具、周转材料和生产及管理用具的调遣和运杂费，以及船舶、机械在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装的费用。
5、其他费用：各种特殊条件下增加的费用。
二、间接费 （e）
（一）规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：
1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。
2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。
3.社会保障费
⑴养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。
⑵失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。
⑶医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。
4. 住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。
5. 危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。
(二)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。
内容包括：
1.管理人员工资:是指管理人员的工资等。
2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）等费用。
3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费，职工探亲路费，劳动力招募费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费等。
4.工具用具使用费：是指管理使用的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
5.财务费：是指企业为筹集资金或财务往来而发生的各种费用。
6.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
7.其他费用：包括劳动保险、技术转让费、技术开发费、业务招待费、广告费、公证费、法律顾问费、咨询费等。
三、承接工程活动经费(f)
分包队伍参与招投标及工程信息跟踪的费用。
分包队伍履约资金的来源主要有工程款支付、分包队伍自有资金及融资等，那么分包队伍的资金履约能力（即垫资能力）如下：
一、工程费用拨付
工程费用拨付={人工费a1（1+4）+材料费b1（1+2+3+4）+机械使用费c1（1+2）+其他直接费d+间接费e}*合同支付比例
利润= {人工费a（1+4-2-3-5）+材料费b（1+2+3+4-5-6-7）+机械使用费c（1+2-3）+其他直接费d+间接费e}*利润率
二、分包队伍自有资金（M）
1、分包队伍资金增值m1=分包队伍投资资金*定期投资回报率
2、分包队伍流动资金m2。指队伍预备的全部的流动资产，包括现金、应收帐款、有价证券等项目。
三、融资（N）
指为通过支付超过现有资金金额的资金而取得的货币。
分包队伍的资金履约能力主要有以下几个方面决定：
垫资能力O=总资金源-总资金垫付额
总资金源=工程费用拨付+利润+资金增值+流动资金+融资
总资金垫付额=工程费用拨付*（1-合同支付比例）+人工费（2+3+5）+材料费（5+6+7）+机械使用费（3）+融资利息
我们假设合同支付比例为K，利润率为F,自有资金回报率为L，融资利率为P，对于分包队伍来说垫资能力O= (a1+ b1+ c1+d+e)*K+(a+ b+ c+d+e)*F+ M*L+N -{(a1+ b1+ c1+d+e)*(1-K)+( a1+ b1+ c1)+N*P}
= (a1+ b1+ c1+d+e)*（ 2K-1）+(a+ b+ c+d+e)*F+ M*L+N(1-P)- ( a1+ b1+ c1)
由于K一般都介于0.7-0.9之间，所以2K-1一般介于0.4-0.8间；由于d一般为常数，e所占比例较小，亦可以视为常数；a+ b+ c与a1+ b1+ c1的关系与分包队伍及总包方的管理水平存在直线关系，其中a1一般占工程总价的20%-25%，b1一般占工程总价的55%-60%，c1一般视情况定，所以可以视作一个变量。F从以往的信息了解，其大小随着项目数量变化，对于单个项目一般为3-5万元（回扣不计入内）。从上面的公式可以得出结论如下：
分包方的垫资能力与分包方的自有资金成正比，与资金的回报率成正比，与融资能力成正比，与工程款支付比例成正比，与施工方的管理能力成正比。分包方的垫资能力与资金的融资利率成反比，与总包方的付款比例成反比。
那么我们从上面可以看出，对于分包商的选择优先选择自有资金多、融资能力强、管理水平高的队伍，其中管理水平高者应优先选择（为2倍）。
对于分包队伍其利润率是其追求的最终目标，其利润应满足：
垫资能力≥0
(a+ b+ c+d+e)*F≥(a1+ b1+ c1+d+e)*（1- 2K）-M*L+N(P-1)+( a1+ b1+ c1)≥f
即F≥(a1+ b1+ c1+d+e)*（1- 2K）-M*L+N(P-1)+( a1+ b1+ c1)/(a+ b+ c+d+e)≥5/(a+ b+ c+d+e)
從以上分析，项目的利润率与分包队伍自有资金的投入比例、融资利率成反比。与项目管理能力及工程款支付比例成正比。并且一个项目其总的利润额必须大于f=3-5万元方能保本。那么当一个分包队伍其资金链即将断裂时其必然选择上调工程款支付比例和加强项目管理能力。其次选择自有资金投入比例及融资。而对于总包方，优先选择分包自有资金的投入、分包融资，其次选择上调工程款支付比例和加强项目管理能力。但是选择后者须注意保证其F≥0.否则分包队伍一般会选择不履行约定。
注：文章内所有公式及图表请以PDF形式查看。