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【摘 要】 文章以广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计的经验证据为例，探讨以5E为评价内容的高校专项资金绩效审计评价指标体系的科学、适用和可操作性。
【关键词】 绩效审计； 专项资金； 广西高校； 实证研究
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0121-04
自从2002年全国审计工作会议提出“积极探索开展绩效审计”和《2008—2012年审计工作发展规划》（审计署，2008）提出“全面推进绩效审计……提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性……2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”的10多年以来，我国审计教务工作者和实务工作者与时俱进，加大了绩效审计理论研究和实践实验力度，取得了一定的成果，但仍缺乏全面系统的研究和必要的实证研究及其成果。为此，本文试图以广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计的经验证据为例，探索文章作者前期研究成果中所构建的高校专项资金绩效审计评价指标体系的科学、适用和可操作性，对财政专项资金绩效审计进行较深入细致的实践探析，以期为丰富和创新专项资金绩效审计评价指标体系提供理论参考与实践指导。
一、绩效审计的项目概况
（一）项目简况
“广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设经费”项目是广西财政厅和广西教育厅根据国务院学位委员会《关于做好新增博士、硕士学位授予单位审核工作的指导意见》和《关于做好2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划工作的通知》以及《广西壮族自治区2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划》和国务院学位委员会《关于同意实施2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划的通知》等文件精神，通过政府拨付专项资金和项目高校配套资金，把现有学科水平及办学整体条件基础较好的桂林电子科技大学、广西民族大学和桂林理工大学作为广西2008—2015年新增博士立项建设单位，右江民族医学院作为广西2008—2015年新增硕士学位的立项建设单位。旨意通过几年的投入与建设，四所高校达到国家《新增博士、硕士学位授予单位整体条件》的要求，通过国务院学位委员会新增博士、硕士学位授予单位立项建设终期验收，获得博士、硕士学位授予权。该项目是广西高等教育发展和广西乃至国家经济社会发展之迫切需要，得到了广西党委、人民政府和项目高校的政策及资金等方面的大力支持。
（二）项目绩效审计评价指标执行情况
在材料审核和现场核实基础上，运用问卷调查、复核法等审计取证方法，定量分析和定性分析相结合，对“广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设经费”2012年度绩效目标完成情况和主要的绩效评价指标进行分析，形成绩效审计评价结论①。
1.项目资金情况
（1）项目资金到位情况：2012年新增博士、硕士授予单位建设项目累计投入资金22 101.58万元，其中省级财政安排项目专项资金6 400万元，项目高校自筹配套资金15 701.58万元，资金到位率100%。
（2）项目资金使用情况：2012年新增博士、硕士授予单位立项建设经费总支出18 971.57万元，支出进度为85.84%。其中，财政专项资金支出6 397万元，支出进度接近100%。项目高校紧密围绕学位点建设的核心、关键内容，确保专项资金投入向立项建设学科集聚，加强对专项资金使用的科学论证，做好专项经费的统筹调配，确保向高层次、高级别学科建设方向集中；增强教学仪器设备采购的科学性、有效性和前瞻性，实现仪器设备的集成、共享，避免仪器设备资源的闲置和浪费。优化资源配置和资金安排结构，专项经费支出中，仪器设备、图书设备等硬件建设支出比例超过70%，学术交流、师资队伍建设等软件建设支出比例小于30%。
（3）项目资金管理情况：项目高校建立健全相应的项目经费管理办法，财务管理和会计核算制度健全；重大项目开支论证充分，资金拨付程序完备、手续严格，符合项目资金管理规定。
2.项目实施情况
（1）项目组织情况：项目高校高度重视财政专项资金支持项目建设，专门成立管理工作小组，全面负责项目建设中重大问题的决策。项目实施中所需硬件设备的采购由各项目高校资产管理部门统一负责，且大型采购设备须提交采购可行性论证报告，并组织专家组进行论证，再由资产管理部门进行招标采购及验收，增强了设备采购的科学性、可行性，提高了专项资金的使用效益。
（2）项目管理情况：一是组织领导机构健全。项目高校成立了以高校领导为组长，各相关职能部门负责人组成的绩效管理组织机构，负责组织领导高校绩效管理工作；建立项目绩效责任机制，将绩效目标层层分解落实，加强项目实施监控，加快预算执行。二是目标任务明确，监管措施到位。项目高校结合高校实际情况，对项目绩效目标进行分解，制定相关管理制度，针对项目实行校、院两级管理，高校负责整体协调与宏观管理，项目点建设学院负责管理工作落实，监督小组及时对工作进展进行督查，做到责任明确，任务到人，有效监控，及时查找和解决项目实施过程中的问题，加快项目实施进度。三是自治区学位委员会、财政厅、教育厅也加大对项目组织实施的监督监控，按季度组织对项目绩效目标的监控，总结成绩，查找不足，及时整改，确保了年度目标任务的完成。
二、项目专项资金绩效审计分析
广西属于典型的边穷老少数民族地区，长期受经济社会滞后影响，高等教育相对落后于全国其他省份。对于财政扶持广西高校新增博士、硕士学位授予单位建设的专项资金项目，犹如干柴遇烈火，绩效尤其突显。现以笔者前期研究成果中所构建的高校专项资金绩效审计评价指标体系为例，对广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计进行实证分析。
【关键词】 绩效审计； 专项资金； 广西高校； 实证研究
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0121-04
自从2002年全国审计工作会议提出“积极探索开展绩效审计”和《2008—2012年审计工作发展规划》（审计署，2008）提出“全面推进绩效审计……提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性……2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”的10多年以来，我国审计教务工作者和实务工作者与时俱进，加大了绩效审计理论研究和实践实验力度，取得了一定的成果，但仍缺乏全面系统的研究和必要的实证研究及其成果。为此，本文试图以广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计的经验证据为例，探索文章作者前期研究成果中所构建的高校专项资金绩效审计评价指标体系的科学、适用和可操作性，对财政专项资金绩效审计进行较深入细致的实践探析，以期为丰富和创新专项资金绩效审计评价指标体系提供理论参考与实践指导。
一、绩效审计的项目概况
（一）项目简况
“广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设经费”项目是广西财政厅和广西教育厅根据国务院学位委员会《关于做好新增博士、硕士学位授予单位审核工作的指导意见》和《关于做好2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划工作的通知》以及《广西壮族自治区2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划》和国务院学位委员会《关于同意实施2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划的通知》等文件精神，通过政府拨付专项资金和项目高校配套资金，把现有学科水平及办学整体条件基础较好的桂林电子科技大学、广西民族大学和桂林理工大学作为广西2008—2015年新增博士立项建设单位，右江民族医学院作为广西2008—2015年新增硕士学位的立项建设单位。旨意通过几年的投入与建设，四所高校达到国家《新增博士、硕士学位授予单位整体条件》的要求，通过国务院学位委员会新增博士、硕士学位授予单位立项建设终期验收，获得博士、硕士学位授予权。该项目是广西高等教育发展和广西乃至国家经济社会发展之迫切需要，得到了广西党委、人民政府和项目高校的政策及资金等方面的大力支持。
（二）项目绩效审计评价指标执行情况
在材料审核和现场核实基础上，运用问卷调查、复核法等审计取证方法，定量分析和定性分析相结合，对“广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设经费”2012年度绩效目标完成情况和主要的绩效评价指标进行分析，形成绩效审计评价结论①。
1.项目资金情况
（1）项目资金到位情况：2012年新增博士、硕士授予单位建设项目累计投入资金22 101.58万元，其中省级财政安排项目专项资金6 400万元，项目高校自筹配套资金15 701.58万元，资金到位率100%。
（2）项目资金使用情况：2012年新增博士、硕士授予单位立项建设经费总支出18 971.57万元，支出进度为85.84%。其中，财政专项资金支出6 397万元，支出进度接近100%。项目高校紧密围绕学位点建设的核心、关键内容，确保专项资金投入向立项建设学科集聚，加强对专项资金使用的科学论证，做好专项经费的统筹调配，确保向高层次、高级别学科建设方向集中；增强教学仪器设备采购的科学性、有效性和前瞻性，实现仪器设备的集成、共享，避免仪器设备资源的闲置和浪费。优化资源配置和资金安排结构，专项经费支出中，仪器设备、图书设备等硬件建设支出比例超过70%，学术交流、师资队伍建设等软件建设支出比例小于30%。
（3）项目资金管理情况：项目高校建立健全相应的项目经费管理办法，财务管理和会计核算制度健全；重大项目开支论证充分，资金拨付程序完备、手续严格，符合项目资金管理规定。
2.项目实施情况
（1）项目组织情况：项目高校高度重视财政专项资金支持项目建设，专门成立管理工作小组，全面负责项目建设中重大问题的决策。项目实施中所需硬件设备的采购由各项目高校资产管理部门统一负责，且大型采购设备须提交采购可行性论证报告，并组织专家组进行论证，再由资产管理部门进行招标采购及验收，增强了设备采购的科学性、可行性，提高了专项资金的使用效益。
（2）项目管理情况：一是组织领导机构健全。项目高校成立了以高校领导为组长，各相关职能部门负责人组成的绩效管理组织机构，负责组织领导高校绩效管理工作；建立项目绩效责任机制，将绩效目标层层分解落实，加强项目实施监控，加快预算执行。二是目标任务明确，监管措施到位。项目高校结合高校实际情况，对项目绩效目标进行分解，制定相关管理制度，针对项目实行校、院两级管理，高校负责整体协调与宏观管理，项目点建设学院负责管理工作落实，监督小组及时对工作进展进行督查，做到责任明确，任务到人，有效监控，及时查找和解决项目实施过程中的问题，加快项目实施进度。三是自治区学位委员会、财政厅、教育厅也加大对项目组织实施的监督监控，按季度组织对项目绩效目标的监控，总结成绩，查找不足，及时整改，确保了年度目标任务的完成。
二、项目专项资金绩效审计分析
广西属于典型的边穷老少数民族地区，长期受经济社会滞后影响，高等教育相对落后于全国其他省份。对于财政扶持广西高校新增博士、硕士学位授予单位建设的专项资金项目，犹如干柴遇烈火，绩效尤其突显。现以笔者前期研究成果中所构建的高校专项资金绩效审计评价指标体系为例，对广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计进行实证分析。