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摘 要：在社会不断进步的今天，各行各业都兴起了改革的浪潮，在税务征收领域也同样如此，本文对营改增背景下施工企业的税收筹划策略进行了探讨，文章阐述在营改增背景下施工企业的发展现状入手，进一步分析了营改增实施税收筹划的原因，最后提出了营改增环境下施工企业税收筹划优化建议。
关键词：营改增背景；施工企业；税收筹划策略；发展现状；原因；优化建议
引言
在市场经济不断繁荣的背景下，各行各业的发展都面临着更大的竞争压力与成本压力，而为了促进企业更好更快地实现健康发展，国家出台了营改增的新政策，希望达到控制企业纳税成本压力的目的，但是在现实中，营改增政策的施行，也给企业带来了一定的不利影响，如何科学应对，值得思考。
一、营改增背景下施工企业的发展现状
2016年5月1日，营改增全面推行，对施工企业带来了重要影响。为了适应新形势的变化，为了达到控制税务成本、调整内部结构的目的，施工企业需要做好一系列的措施面对政策带来的影响。
（一）有利影响
在施工企业内，大范围推行营改增的政策条例，能起到一定的降低施工企业在长期运营中的税务压力的作用，删减之前税收系统中的纳税名目、减少数额，以免遇到因重复征税所带来的财务矛盾，这将有助于企业焕发新的发展活力，更助于企业内部各种业务的快速展开。除此之外，施工单位需要明确，正确面对营改增政策，能使其自身更科学地把握资金的分配问题，调整内部结构，提升在新设施采购、技术研发等方面的实力，加强对全新技术的运用，保证其生产效率的提升。
（二）不利影响
另一方面，在营改增政策大范围施行之后，营业税被改为增值税，其间的计税基数和税率都出现了一定的变化，尽管税收压力得到了一定的缓解，但是早在营改增出台之前，施工单位就曾受制于自身经营条件和营业税制不科学的背景，使得许多施工单位长期处于相对恶劣的税收环境中，许多挂靠的分包商并不具备较强的纳税意识，被挂靠方也单纯关注挂靠费的高低，所以整个建筑业都不具备统一高效的执行制度，于是，不开、乱开发票和手续办理流程繁琐等情况频频发生，导致营改增政策出台后，很多增值税进项税额依然难以得到抵扣，重复征税的问题并没有得到明显改善，使得企业税务管理工作受到干扰。
二、营改增实施税收筹划的原因
（一）为减少税务风险
建筑施工单位在长期的运营中，必然会遇到税务风险问题，而其中的部分单位因为对营改增等新内容的解读不深入，研究太过片面与浅显，于是可能会出现不按税法要求违规办事、并且因此承担法律责任的后果。所以，施工单位在营改增的政策条件下，需要做好配套的税收筹划工作，设计出合理、全面的风险防范方案，降低企业的税收风险，从而给企业合理应对营改增政策提供助力。
（二）为降低税收负担
实施营改增政策，其重要目标就在于使企业的税务压力有一定的下降，避免出现重复纳税的问题，确保纳税人的正当利益不受损害，使得企业的利润有所上升。而施工企业在营改增的机制要求下，不能单纯地盲目实践，需要结合新政中的要点内容，科学展开税收筹划工作，以免因错误理解和操作导致税收压力上升的后果。
（三）为保障纳税工作与财务工作有效衔接
根据营改增政策的规则办事，征税的方法有了一定的改变，而征收的流程也将进一步复杂化，所以对应的会计处理方式也要做出调整。对应到施工企业内部，则要求有关部门科学理解营改增的具体范围，结合本单位的现实运营状况，设计出最贴合现实的财务工作方案及相关的财务机制，使得发票的开立与管理工作进一步规范化，明确岗位的分工，将工作责任划分到个人头上，保证财务基础事务得到落实，从进一步确保纳税及会计核算工作二者被紧密地连接起来，使得会计信息被准确地核算到位，杜绝发生重复纳税、偷税、漏税的不良现象。
（四）为合理掌控缴税时间
以法律框定的界限为前提，科學高效地确定纳税业务发生时间，会对单位的整体经济效益有着直接关联。如果单位太早地完成纳税，可能会使得内部资金的利用率下降，引起资金紧张的问题，也阻碍了施工的正常开展，新开工的项目可能因此而面临资金短缺的瓶颈。反之，太晚地纳税，可能会有违法律规定，单位需要为此承担责任、甚至面临信誉危机。所以，缴税时间的选取是一门学问，必须通过相关单位的专业税收筹划，在理清合同及交易程序基础上科学确定纳税义务发生时间。
三、营改增环境下施工企业税收筹划优化建议
（一）提高税务筹划的重视力度
营改增政策的落实，离不开国家、企业单位、个人的一致努力，政府部门需要做好宣传工作，扩大营改增对各个行业、企业的影响力度，扫清推行营改增政策的障碍。施工方也要认识到做好税收筹划工作的必要性，组建专业的税务管理工作小组，设计出与企业发展相吻合的税收筹划工作方案，加强对税负的高效监管。
（二）建立健全风险防范体系
营改增的新政策在施行时，必然会对施工单位的会计核算、财务管理等一系列工作带来直接或间接的影响，而该政策在施行时，相关的征税对象、范围、资金数目都随之出现变化，因此施工单位可能会面临着一系列的资金、交易、投资风险等等，这就造成了施工单位的运营窘境，为了改善这一局面，相关单位需要在税收筹划工作中及时研究新政的内容，完善风险防范制度。
例如：企业A设置了财务工作岗位员工每周训练制度，定期召开知识讲座、实操演练，经过一段时间的培训，从实践结果看，工作人员的纳税意识和财务管理技巧得到了明显的增强。
（三）选择适当的纳税人身份
施工企业隶属于建筑行业，涉及到生产、安装、装饰、建设等多个领域。营改增新政的实施改变和灵活了纳税人的征收范围，对同一个纳税人所涉及到的不同业务采取不同的征收标准，对相同业务不同规模或者不同时期的纳税人所采取的征税标准也不尽一致。施工企业在税收筹划过程中，要明确各个纳税人的实际身份，采取不同的管理方法。
例如，某施工企业只是一般的纳税人身份，在采购成本一定的情况下，应该选择能提供增值税专用发票并且适用税率最高的一般纳税人供应商。
（四）善用优惠政策
正是因为营改增政策的施行，许多企业单位都得到了政策的扶持，而施工单位也可以根据本身的发展实际，探寻与其发展相贴合的优惠政策，做好实现的谋划处理，设计科学的税收方案，挑选条件最匹配的供应方，争取优惠最大化，尽可能地抵扣掉税额，真正达到节税的目的。
比如，某施工单位在向外部租出拌合站或者配套的外借技术操作人员时，合同的拟定工作就可借鉴运输业的程租、期租、干租、湿租等等不同方面的规则，从合同名及相关条款筹划成对方的分包商按11%纳税，而不是按有形动产租赁17%纳税。
四、结语
综上所述，加强对营改增背景下施工企业的税收筹划策略的探讨，意义重大。相关工作人员需要明确营改增背景下施工企业的发展现状，包括其受到的有利影响和不利影响；同时把握营改增实施税收筹划的原因，如为减少税务风险、为降低税收负担、为保障纳税工作与财务工作有效衔接、为合理掌控缴税时间等等；在此基础上，提出营改增环境下施工企业税收筹划优化建议，提高税务筹划的重视力度，建立健全风险防范体系，选择适当的纳税人身份，善用优惠政策。
参考文献：
[1]姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划.[J].财经界：学术版，2014，（06）.
[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略.[J].现代经济信息，2015，（14）.
[3]吴玲.营改增背景下工程建设企业的税收筹划策略.[J].财会学习，2018，（03）.
作者简介：
时小亮，中铁建（广州）北站新城投资建设有限公司。
关键词：营改增背景；施工企业；税收筹划策略；发展现状；原因；优化建议
引言
在市场经济不断繁荣的背景下，各行各业的发展都面临着更大的竞争压力与成本压力，而为了促进企业更好更快地实现健康发展，国家出台了营改增的新政策，希望达到控制企业纳税成本压力的目的，但是在现实中，营改增政策的施行，也给企业带来了一定的不利影响，如何科学应对，值得思考。
一、营改增背景下施工企业的发展现状
2016年5月1日，营改增全面推行，对施工企业带来了重要影响。为了适应新形势的变化，为了达到控制税务成本、调整内部结构的目的，施工企业需要做好一系列的措施面对政策带来的影响。
（一）有利影响
在施工企业内，大范围推行营改增的政策条例，能起到一定的降低施工企业在长期运营中的税务压力的作用，删减之前税收系统中的纳税名目、减少数额，以免遇到因重复征税所带来的财务矛盾，这将有助于企业焕发新的发展活力，更助于企业内部各种业务的快速展开。除此之外，施工单位需要明确，正确面对营改增政策，能使其自身更科学地把握资金的分配问题，调整内部结构，提升在新设施采购、技术研发等方面的实力，加强对全新技术的运用，保证其生产效率的提升。
（二）不利影响
另一方面，在营改增政策大范围施行之后，营业税被改为增值税，其间的计税基数和税率都出现了一定的变化，尽管税收压力得到了一定的缓解，但是早在营改增出台之前，施工单位就曾受制于自身经营条件和营业税制不科学的背景，使得许多施工单位长期处于相对恶劣的税收环境中，许多挂靠的分包商并不具备较强的纳税意识，被挂靠方也单纯关注挂靠费的高低，所以整个建筑业都不具备统一高效的执行制度，于是，不开、乱开发票和手续办理流程繁琐等情况频频发生，导致营改增政策出台后，很多增值税进项税额依然难以得到抵扣，重复征税的问题并没有得到明显改善，使得企业税务管理工作受到干扰。
二、营改增实施税收筹划的原因
（一）为减少税务风险
建筑施工单位在长期的运营中，必然会遇到税务风险问题，而其中的部分单位因为对营改增等新内容的解读不深入，研究太过片面与浅显，于是可能会出现不按税法要求违规办事、并且因此承担法律责任的后果。所以，施工单位在营改增的政策条件下，需要做好配套的税收筹划工作，设计出合理、全面的风险防范方案，降低企业的税收风险，从而给企业合理应对营改增政策提供助力。
（二）为降低税收负担
实施营改增政策，其重要目标就在于使企业的税务压力有一定的下降，避免出现重复纳税的问题，确保纳税人的正当利益不受损害，使得企业的利润有所上升。而施工企业在营改增的机制要求下，不能单纯地盲目实践，需要结合新政中的要点内容，科学展开税收筹划工作，以免因错误理解和操作导致税收压力上升的后果。
（三）为保障纳税工作与财务工作有效衔接
根据营改增政策的规则办事，征税的方法有了一定的改变，而征收的流程也将进一步复杂化，所以对应的会计处理方式也要做出调整。对应到施工企业内部，则要求有关部门科学理解营改增的具体范围，结合本单位的现实运营状况，设计出最贴合现实的财务工作方案及相关的财务机制，使得发票的开立与管理工作进一步规范化，明确岗位的分工，将工作责任划分到个人头上，保证财务基础事务得到落实，从进一步确保纳税及会计核算工作二者被紧密地连接起来，使得会计信息被准确地核算到位，杜绝发生重复纳税、偷税、漏税的不良现象。
（四）为合理掌控缴税时间
以法律框定的界限为前提，科學高效地确定纳税业务发生时间，会对单位的整体经济效益有着直接关联。如果单位太早地完成纳税，可能会使得内部资金的利用率下降，引起资金紧张的问题，也阻碍了施工的正常开展，新开工的项目可能因此而面临资金短缺的瓶颈。反之，太晚地纳税，可能会有违法律规定，单位需要为此承担责任、甚至面临信誉危机。所以，缴税时间的选取是一门学问，必须通过相关单位的专业税收筹划，在理清合同及交易程序基础上科学确定纳税义务发生时间。
三、营改增环境下施工企业税收筹划优化建议
（一）提高税务筹划的重视力度
营改增政策的落实，离不开国家、企业单位、个人的一致努力，政府部门需要做好宣传工作，扩大营改增对各个行业、企业的影响力度，扫清推行营改增政策的障碍。施工方也要认识到做好税收筹划工作的必要性，组建专业的税务管理工作小组，设计出与企业发展相吻合的税收筹划工作方案，加强对税负的高效监管。
（二）建立健全风险防范体系
营改增的新政策在施行时，必然会对施工单位的会计核算、财务管理等一系列工作带来直接或间接的影响，而该政策在施行时，相关的征税对象、范围、资金数目都随之出现变化，因此施工单位可能会面临着一系列的资金、交易、投资风险等等，这就造成了施工单位的运营窘境，为了改善这一局面，相关单位需要在税收筹划工作中及时研究新政的内容，完善风险防范制度。
例如：企业A设置了财务工作岗位员工每周训练制度，定期召开知识讲座、实操演练，经过一段时间的培训，从实践结果看，工作人员的纳税意识和财务管理技巧得到了明显的增强。
（三）选择适当的纳税人身份
施工企业隶属于建筑行业，涉及到生产、安装、装饰、建设等多个领域。营改增新政的实施改变和灵活了纳税人的征收范围，对同一个纳税人所涉及到的不同业务采取不同的征收标准，对相同业务不同规模或者不同时期的纳税人所采取的征税标准也不尽一致。施工企业在税收筹划过程中，要明确各个纳税人的实际身份，采取不同的管理方法。
例如，某施工企业只是一般的纳税人身份，在采购成本一定的情况下，应该选择能提供增值税专用发票并且适用税率最高的一般纳税人供应商。
（四）善用优惠政策
正是因为营改增政策的施行，许多企业单位都得到了政策的扶持，而施工单位也可以根据本身的发展实际，探寻与其发展相贴合的优惠政策，做好实现的谋划处理，设计科学的税收方案，挑选条件最匹配的供应方，争取优惠最大化，尽可能地抵扣掉税额，真正达到节税的目的。
比如，某施工单位在向外部租出拌合站或者配套的外借技术操作人员时，合同的拟定工作就可借鉴运输业的程租、期租、干租、湿租等等不同方面的规则，从合同名及相关条款筹划成对方的分包商按11%纳税，而不是按有形动产租赁17%纳税。
四、结语
综上所述，加强对营改增背景下施工企业的税收筹划策略的探讨，意义重大。相关工作人员需要明确营改增背景下施工企业的发展现状，包括其受到的有利影响和不利影响；同时把握营改增实施税收筹划的原因，如为减少税务风险、为降低税收负担、为保障纳税工作与财务工作有效衔接、为合理掌控缴税时间等等；在此基础上，提出营改增环境下施工企业税收筹划优化建议，提高税务筹划的重视力度，建立健全风险防范体系，选择适当的纳税人身份，善用优惠政策。
参考文献：
[1]姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划.[J].财经界：学术版，2014，（06）.
[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略.[J].现代经济信息，2015，（14）.
[3]吴玲.营改增背景下工程建设企业的税收筹划策略.[J].财会学习，2018，（03）.
作者简介：
时小亮，中铁建（广州）北站新城投资建设有限公司。