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【摘要】内部会计控制对企业来说十分重要，能够规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率．保护企业的资产。本文首先阐述了集团公司内部会计控制存在的问题，其次从建立健全集团公司内部套计控制的规章制度；加强财务监督，维护财经纪律；会计出纳经办人须严格分离；完善销售与收款业务的内部会计控制活动；强化预算管理；从严控制支出；完善货币资金业务的内部会计控制活动：加强集团公司管理者对企业内部会计控制的认识等几个方面对完善集团公司内部会计控制进行思考，具有一定的参考文献。
【关键词】完善 集团公司 内部会计控制 思考
一 前言
内部会计控制对企业来说十分重要．其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。近年来，随着我国经济的飞速发展，我国集团公司在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于集团公司自身的特点，一旦内部会计控制缺失或失效等问题，会进而影响集团公司的经济效益。阻碍集团公司的发展壮大，甚至影响其生存。因此研究集团公司内部会计控制问题。使得内部会计控制能与集团公司自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。
二 集团公司内部会计控制存在的问题
通过调查统计．发现集团公司内部会计控制实施不力、缺乏有效的监督制约机制是普遍存在的缺陷，其中有的集团公司管理松懈，内部会计控制工作基础薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真i有的集团公司负责人对内部会计控制重视不够，员工认识不足，内部会计控制制度不健全：有的集团公司会计人员数量不足、素质不高而造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；有的集团公司为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真；有的集团公司由于内部会计控制控制缺失。形成组织混乱、职责不清，以致滥用职权、缺乏制衡，造成跑冒滴漏、损失严重；有的集团公司财务管理混乱，国有资产浪费惊人，不法分子大肆侵占国有资产，会计人员贪污案时有发生，且金额越大．作案手段越来越先进，越来越隐蔽，不得不让人深思。同时，集团公司管理者对企业内部会计控制认识薄弱，用人观念非常落后，缺乏有效的监督机制。
三 如何完善集团公司内部会计控制
(1)建立健全集团公司内部会计控制的规章制度
内部会计控制的规章制度既包括国家和集团公司主管部门统一制定的管理制度，又包括集团公司为加强内部会计控制自己制定的管理制度。但后者可以是前者的具体化或必要的补充，但不能与前者发生抵触。集团公司一般应建立健全有关资金、收入、成本费用管理制度和内部经济核算制度，并认真贯彻执行。执行制度既要坚持原则，又要有一定的灵活性，对生产经营中一些特殊情况，应在制度允许的范围内实事求是地合理解决。
健全内部会计控制制度的同时，还必须加强集团公司财产物资的管理，对集团公司固定资产和各种物资的收发、领退、报废、清查等工作，也要建立必要的管理制度。
(2)加强财务监督，维护财经纪律
财务监督是通过财务收支对集团公司经济活动的合法性与合理性进行监督。经济活动的合法性是指这些经济活动是否符合国家有关的法规和制度，是否遵守财经纪律。经济活动的合理性是指这些经济活动是否符合集团公司收益最大、风险最小的目标，是否有利于资金周转和提高经济效益。由于财务管理能以价值形式对生产经营活动进行综合反映，集团公司的一切财务收支又都要通过财务部门办理．这就使财务监督成为可能。通过加强财务监督．可以及时发现和制止一些不合法和不合理的收支．打击贪污盗窃等犯罪行为，保护国家财产的安全与完整。通过财务监督，还可以发现生产经营中的损失和浪费以及集团公司管理上的薄弱环节，以利于不断提高经营管理水平。
(3)会计出纳经办人须严格分离
集团公司按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时．集团公司还要建立相互制衡的会计监督报告机制。
(4)完善销售与收款业务的内部会计控制活动
要加强不相容职务的分离控制，防止舞弊行为的发生。集团公司应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录，金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或法律专家的意见。集团公司应当建立健全销售合同审批制度，总经理应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。要建立客户档案和信用等级分析制度，保证集团公司资产的安全。建立赊销业务的审批制度，同时加强对应收账款的控制，避免资金的流失。集团公司应派销售人员根据合同及时催收欠款，对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施，对恶意欠款的。可运用法律手段追回欠款。集团公司可建立奖励机制，催款人员的奖金与催回款项金额挂钩，以此鼓励催款人员积极催收欠款，加速企业资金回笼．减少坏账损失的发生。对于无法收回的应收账款应及时加以处理。此外．集团公司至少每年要将企业的应收账款同客户的应付账款核对一次．保证应收账款账面的准确性。
(5)强化预算管理
按照“一要吃饭、二要建设”的原则，依据工作职责、工作目标以及实际财力，科学合理地编制部门预算，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支项目。严格执行经财政部门批复的部门预算，坚持按项目、按时间、按进度支出，不准变更预算项目，不准超预算安排支出。要坚持以收定支，确保年度收支平衡或略有结余，禁止出现赤字，留下缺口。因特殊情况确需调整预算或追加支出的，应当按照规定的程序报批。
(6)从严控制支出
要严格控制开支范围和开支标准，优先保证正常运转需要，最大限度地挤出资金用于事业发展，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目要实行重点管理和控制。津贴、补助、奖金等必须按政策规定发放。不得超范围，超标准。从严控制会议费、接待费、车辆购置费、车辆油修费、外出考察等支出，凡未列入预算和超预算的支出，财政原则上不追加经费。要从严控制聘请临时人员。集团公司的专项支出，应按照批准的项目和用途使用，并按规定向财政部门报送使用情况，接受监督。
(7)完善货币资金业务的内部会计控制活动
出纳应根据《现金管理条例》的规定，严格实行收支两条线，并将超出库存限额的现金及时存入银行，保证现金资产的安全完整。对于因经营需要而不必当日存入银行的现金收入．应得到会计主管的签字批准。同时当天不能解入银行的现金必须单独列表，注明金额和未解入银行的理由，以便日后同银行存款、其他应收账款相核对。集团公司应派专人对库存现金进行定期或不定期的盘点。根据清查结果编制现金盘点报告单，填列账存和实存等情况，以此来保证现金的账面余额与实有数相符。
每月应由会计去银行索取对账单，将对账单余额与银行存款日记账账面余额对账，编制银行存款余额调节表，调节未达账项，使银行存款账面余额与对账单余额相符，验证账面余额的正确性。同时应建立会计人员之间以及会计与出纳之间的轮岗制度，从而使以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，消除有些人蓄谋侵占盗用的念头，减少货币资金管理中产生舞弊的可能性。
(8)加强集团公司管理者对企业内部会计控制的认识
集团公司管理者必须充分认识内部会计控制对集团公司经营管理的关键作用。内部会计控制既是对集团公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及集团公司所有的经营活动和每一个经营环节．这就要求集团公司高层管理者思想上重视内部会计控制．行动上带头严格执行内控制度。
【关键词】完善 集团公司 内部会计控制 思考
一 前言
内部会计控制对企业来说十分重要．其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。近年来，随着我国经济的飞速发展，我国集团公司在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于集团公司自身的特点，一旦内部会计控制缺失或失效等问题，会进而影响集团公司的经济效益。阻碍集团公司的发展壮大，甚至影响其生存。因此研究集团公司内部会计控制问题。使得内部会计控制能与集团公司自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。
二 集团公司内部会计控制存在的问题
通过调查统计．发现集团公司内部会计控制实施不力、缺乏有效的监督制约机制是普遍存在的缺陷，其中有的集团公司管理松懈，内部会计控制工作基础薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真i有的集团公司负责人对内部会计控制重视不够，员工认识不足，内部会计控制制度不健全：有的集团公司会计人员数量不足、素质不高而造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；有的集团公司为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真；有的集团公司由于内部会计控制控制缺失。形成组织混乱、职责不清，以致滥用职权、缺乏制衡，造成跑冒滴漏、损失严重；有的集团公司财务管理混乱，国有资产浪费惊人，不法分子大肆侵占国有资产，会计人员贪污案时有发生，且金额越大．作案手段越来越先进，越来越隐蔽，不得不让人深思。同时，集团公司管理者对企业内部会计控制认识薄弱，用人观念非常落后，缺乏有效的监督机制。
三 如何完善集团公司内部会计控制
(1)建立健全集团公司内部会计控制的规章制度
内部会计控制的规章制度既包括国家和集团公司主管部门统一制定的管理制度，又包括集团公司为加强内部会计控制自己制定的管理制度。但后者可以是前者的具体化或必要的补充，但不能与前者发生抵触。集团公司一般应建立健全有关资金、收入、成本费用管理制度和内部经济核算制度，并认真贯彻执行。执行制度既要坚持原则，又要有一定的灵活性，对生产经营中一些特殊情况，应在制度允许的范围内实事求是地合理解决。
健全内部会计控制制度的同时，还必须加强集团公司财产物资的管理，对集团公司固定资产和各种物资的收发、领退、报废、清查等工作，也要建立必要的管理制度。
(2)加强财务监督，维护财经纪律
财务监督是通过财务收支对集团公司经济活动的合法性与合理性进行监督。经济活动的合法性是指这些经济活动是否符合国家有关的法规和制度，是否遵守财经纪律。经济活动的合理性是指这些经济活动是否符合集团公司收益最大、风险最小的目标，是否有利于资金周转和提高经济效益。由于财务管理能以价值形式对生产经营活动进行综合反映，集团公司的一切财务收支又都要通过财务部门办理．这就使财务监督成为可能。通过加强财务监督．可以及时发现和制止一些不合法和不合理的收支．打击贪污盗窃等犯罪行为，保护国家财产的安全与完整。通过财务监督，还可以发现生产经营中的损失和浪费以及集团公司管理上的薄弱环节，以利于不断提高经营管理水平。
(3)会计出纳经办人须严格分离
集团公司按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时．集团公司还要建立相互制衡的会计监督报告机制。
(4)完善销售与收款业务的内部会计控制活动
要加强不相容职务的分离控制，防止舞弊行为的发生。集团公司应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录，金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或法律专家的意见。集团公司应当建立健全销售合同审批制度，总经理应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。要建立客户档案和信用等级分析制度，保证集团公司资产的安全。建立赊销业务的审批制度，同时加强对应收账款的控制，避免资金的流失。集团公司应派销售人员根据合同及时催收欠款，对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施，对恶意欠款的。可运用法律手段追回欠款。集团公司可建立奖励机制，催款人员的奖金与催回款项金额挂钩，以此鼓励催款人员积极催收欠款，加速企业资金回笼．减少坏账损失的发生。对于无法收回的应收账款应及时加以处理。此外．集团公司至少每年要将企业的应收账款同客户的应付账款核对一次．保证应收账款账面的准确性。
(5)强化预算管理
按照“一要吃饭、二要建设”的原则，依据工作职责、工作目标以及实际财力，科学合理地编制部门预算，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支项目。严格执行经财政部门批复的部门预算，坚持按项目、按时间、按进度支出，不准变更预算项目，不准超预算安排支出。要坚持以收定支，确保年度收支平衡或略有结余，禁止出现赤字，留下缺口。因特殊情况确需调整预算或追加支出的，应当按照规定的程序报批。
(6)从严控制支出
要严格控制开支范围和开支标准，优先保证正常运转需要，最大限度地挤出资金用于事业发展，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目要实行重点管理和控制。津贴、补助、奖金等必须按政策规定发放。不得超范围，超标准。从严控制会议费、接待费、车辆购置费、车辆油修费、外出考察等支出，凡未列入预算和超预算的支出，财政原则上不追加经费。要从严控制聘请临时人员。集团公司的专项支出，应按照批准的项目和用途使用，并按规定向财政部门报送使用情况，接受监督。
(7)完善货币资金业务的内部会计控制活动
出纳应根据《现金管理条例》的规定，严格实行收支两条线，并将超出库存限额的现金及时存入银行，保证现金资产的安全完整。对于因经营需要而不必当日存入银行的现金收入．应得到会计主管的签字批准。同时当天不能解入银行的现金必须单独列表，注明金额和未解入银行的理由，以便日后同银行存款、其他应收账款相核对。集团公司应派专人对库存现金进行定期或不定期的盘点。根据清查结果编制现金盘点报告单，填列账存和实存等情况，以此来保证现金的账面余额与实有数相符。
每月应由会计去银行索取对账单，将对账单余额与银行存款日记账账面余额对账，编制银行存款余额调节表，调节未达账项，使银行存款账面余额与对账单余额相符，验证账面余额的正确性。同时应建立会计人员之间以及会计与出纳之间的轮岗制度，从而使以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，消除有些人蓄谋侵占盗用的念头，减少货币资金管理中产生舞弊的可能性。
(8)加强集团公司管理者对企业内部会计控制的认识
集团公司管理者必须充分认识内部会计控制对集团公司经营管理的关键作用。内部会计控制既是对集团公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及集团公司所有的经营活动和每一个经营环节．这就要求集团公司高层管理者思想上重视内部会计控制．行动上带头严格执行内控制度。