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摘要：近年来，国家税务总局积极响应党和政府号召，不断推进“放管服”改革，放权给企业，增强企业活力，但与此同时，金税三期软件强大的大数据评估及云计算功能，帮助税务机关实现取消审批与事中事后监管的无缝衔接。如何让企业在享受政策红利的同时，降低企业的涉税风险，保证企业的可持续发展，对于企业的税务管理工作就提出了更高的要求，也是每个企业管理者需要思考的问题。所以文章主要从企业税务管理角度出发，阐述提升企业税务管理水平的意义，并就如何提升企业税务管理水平提出了几点建议。
关键词：税务管理;经营管理;企业发展
随着市场经济的不断发展，企业所面临的来自国内外的挑战也越来越多，为了实现企业的可持续发展，需要企业的经营管理水平不断提升。税务管理是企业经营管理的一个重要部分，而且随着国家税收法制建设水平以及税收征管水平的不断提升，完备的税务管理工作对于企业的发展就显得更加重要。既然企业的日常经营活动避免不了涉税事项，那么如何通过高效的税务管理工作来最大化企业的利益就显得尤为重要。
一、提升企业税务管理水平的意义
（一）保证企业的税收遵从度
税收遵从指的是纳税人依照税法及相关规章制度的规定，准确计算税款、填报申报表并按时申报缴纳税款。
近年来，国家税务总局持续推进“放管服”改革，比如2018年4月25日发布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，“企业享受优惠事项采取‘自行判别、申报享受、相关资料留存备查’的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。”但是简政放权决不是只放不管，税务部门逐步开始以税收风险管理为导向，运用大数据分析，落实“互联网+税务”行动计划，实现取消审批与事中事后监管的无缝衔接。比如利用金税三期软件强大的大数据评估及云计算功能分析纳税人上报的各类财务及税务数据，对纳税人纳税遵从情况进行分析，形成风险评级，再进行针对性的纳税稽查。
在这样的背景下，对企业的税务管理水平就提出了更高的要求，通过高水平的税务管理工作，实现在税务机关不断简政放权的情况下，既减轻工作负担提高企业的办税效率，又保证企业的税收合规性及遵从度的目标，保证企业的可持续发展。
（二）减轻企业的现金流负担
企业税务管理工作的主要目标与企业经营管理的目标是一致的，都是为了实现最小程度的经营性现金流流出、保证企业经济利益的最大化。通过各种合法的手段降低企业的税收负担，能够为企业缓解一定的现金流压力。
同时企业也可以利用国家的各项税收政策来增加企业的收益。比如国家为了增强经济活力、促进企业发展，增强国家创新能力、鼓励企业新技术研发等目的，出台一些增值税、所得税或其他税种上的减税或者退税政策。当然，国家对于不同行业制定的优惠政策可能会有所不同，这就要求企业的财务人员及时关注国家政策的动向，认真学习研究，结合企业自身的特点选择适用的税收政策，从而在法律允许的范围内增加企业的收益。
（三）为企业决策提供支持
企业在发展过程中需要做出各类型的发展决策，包括扩大或者缩小经营范围、投资或者融资、如何开展研发活动等等，在各项决策的过程中，都需要考虑财务层面的可行性，而税务负担或者税务收益则是考量财务可行性的一个重要方面。通过高效的税务管理工作可以为企业决策提供财务支持。
以公司并购为例，并购包括两种基本方式：一种是资产并购，另一种是股权并购，而股权并购又分为受让股权、增资并购和合并并购三种操作方式，这三种模式涉及到税种、税负以及国家给予的优惠政策有所不同。具体到受让股权这一种方式，对于不同的支付方式，相应的股权并购的操作方式就会不同，涉及到的税种、税负也是不相同的。企业的税务管理人员需要清晰的将不同方式下的税务成本展现出来，为企业管理者提供部分决策依据以及谈判筹码。
（四）优化企业业务模式设计
税收政策的变化对企业业务模式設计或者改造也是有一定影响的，比如企业是选择单独设立软件开发企业还是仅设立内部专门的研发机构开展软件产品的研发工作。根据财税[2000]25号文《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》的规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产业，按17%的法定税率征收增值税后，可对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。对于拥有自主开发软件产品能力但软件产品仅自用不销售的企业来说，若想要享受这个政策，就要成立一个单独的软件企业从事软件研发和销售工作，再申请享受软件产品增值税即征即退优惠。
但在2011年10月13日，为了进一步促进软件产业发展，推动信息化建设，财政部、国家税务总局联合发文《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号，对软件产品增值税政策做出了规范和调整，明确了符合要求的嵌入式软件产品也可以享受增值税即征即退政策优惠。那么对于拥有自主开发软件产品能力但软件产品仅自用不销售的企业来说，只要取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》，就可以依据财税[2011]100号文直接向主管税务机关申请享受优惠政策，无需单独成立软件企业，减轻企业的运营成本。
二、提升企业税收管理水平的措施
（一）重视企业税务管理工作打造涉税风险识别体系
这里的企业税务管理工作，既包括常态化的税务管理工作，比如纳税申报、税负分析、日常税务风险识别等，也包括应变的税务管理，比如税收法规政策变化后企业如何有效应对、税务检查应对等。企业从上到下都要重视税务管理工作，从根本上改善企业的发展能力。企业管理者不但要提升自己对税务知识的学习和关注，还要要求企业的财务人员提升税务管理的水平和能力，企业内部应专门设立税务管理模块，并且加强对于税务管理部门的监督力度，只有企业从上到下都意识到了税务管理的重要性，从根本上提高税务管理水平，企业的财务管理水平以及发展能力才会有所提高。 企业税务管理工作的核心就是打造企业涉税风险识别体系，可以将企业涉税风险管理工作納入企业的内部控制管理工作中，将企业涉税风险识别体系纳入企业的风险管理体系中，一方面对企业日常涉税业务进行梳理，另一方面对税务政策进行解读运用，通过内部风险自查和评估，形成企业涉税风险清单，建立企业涉税风险识别体系，指导和规范企业日常涉税业务，降低企业的税务负担和经营风险，从而提升企业的发展能力。
（二）税务管理人员要充分了解企业业务流程与价值链条
目前在实行中的税收法规与政策有千千万万个，即使全部倒背如流，如若不能与企业的实际相结合，也不一定能对企业的发展起到正面帮助。
对于绝大部分企业来说，从采购、研发、制造到销售甚至售后等环节都可以涉及到税务管理工作，因而上述的各个重要环节与关键业务模式都要知晓。比如采购环节，企业所需原材料的供应方所在行业是否有税收优惠政策、是从一般纳税人处采购还是小规模纳税人处采购对企业更有利、签订采购合同时从税务角度出发怎样的条款对企业最有利等等，只有充分了解企业的采购流程与特点，才能有效提升采购环节税务管理的水平。同时，税务管理人员在不同的方案之间进行选择的时候，需要对每一个方案进行全面的考量，对方案涉及到的所有税种都进行测算，避免由于选择某种方案减轻了企业的一种税负却增加了其他一种或几种税负，进而造成企业整体税负的增加。
再比如研发环节，只有了解了企业的研发模式、研发过程、研发费用的发生及归集方式等等，才能在企业研发活动过程中充分利用研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等税收政策，最大化企业的经济利益。高新技术企业认定和研发费用加计扣除中都涉及 “研发费用”一词，而两者的认定标准存在差异，比如加计扣除的研发费中的租赁费只是用于研发的仪器、设备的租赁费，但不包括不动产租赁费;但高新技术企业认定用中研发支出的租赁费包括为从事研发活动租入的不动产等仪器、设备外的固定资产的租赁费。诸如此类的差异还有很多，只有在对政策规定研究透彻的同时，深入了解企业研发活动的全过程，才能既保证企业充分享受政策优惠，又保证企业是如实申报相关数据，避免风险。
（三）注重对税收法规与最新税收政策的学习理解与运用
随着“营改增”全面实行、国地税合并等大事件的发生，企业外部税收环境的变化都是比较多比较快的，各类税收政策频出，这就要求企业的税务管理人员勤于学习，结企业实际业务加强对新政策的学习理解与运用。
一方面要养成每日关注国家税务总局等相关网站的习惯，及时了解最新的税收政策，同时也不能忽视对地方财税网站的关注，及时了解各类地方税收政策与税收优惠，比如印花税有无核定征收、水利基金有无优惠政策等等，若不关注则有可能错失享受优惠的机会。
另一方面企业税务管理人员要不断提升自己的学习能力，多参加各类外部专业机构的培训，多学习多思考，不仅要掌握各类税收政策，更要融会贯通，形成知识体系，结合企业实际业务灵活运用。
（四）加强内部税务知识培训工作
税务管理人员在积极提升自己的同时，还应当与当前国家最新税收政策相结合，在法律法规、技术以及政策等各个方面对财务内部其他人员以及公司业务部门进行有计划的培训。税务管理水平与企业发展水平密不可分，在当前形势下，企业应当对所有的企业人员定期开展相关培训工作，高度重视企业人员对税务知识的学习，以便企业在合法的前提下实现较低的税负水平。
比如“营改增”之后，企业在购进商品或者劳务时，就应该尽量取得增值税专用发票，以充分获得进项税额、增加企业经济利益。而“营改增”之前，采购人员认为取得真实有效的发票就行，并不会关注是不是增值税专用发票，这就要求企业税务管理人员，在加强自身学习的同时，及时向业务部门进行宣贯，提醒他们尽量取得增值税专用发票，而且要及时将发票传递至财务部门认证抵扣，避免逾期无法抵扣造成税损。
三、结束语
在当前形势下，企业税务管理工作是企业经营工作的一个重要环节，而企业经营管理水平又直接影响着企业的发展壮大，关系到企业的生死存亡。加强税务管理水平，不仅可以帮助企业在合法的前提下谋取更大的经济利益，充分实现资金的价值，还可以提升企业的综合实力，帮助企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，实现企业的可持续发展。
参考文献：
[1]佟玉吉.论企业财务管理与税收管理[J].中国市场，2018，（29）.
[2]张晓燕.营改增背景下企业税收筹划对策的思考[J].金融视线，2018，（10）.
[3]王秀云.浅谈企业财务管理与税收筹划[J].时代金融，2014，（21）.
作者简介：罗博（1972—），汉族，四川达州人，会计师，研究方向：财务管理与内部控制。
关键词：税务管理;经营管理;企业发展
随着市场经济的不断发展，企业所面临的来自国内外的挑战也越来越多，为了实现企业的可持续发展，需要企业的经营管理水平不断提升。税务管理是企业经营管理的一个重要部分，而且随着国家税收法制建设水平以及税收征管水平的不断提升，完备的税务管理工作对于企业的发展就显得更加重要。既然企业的日常经营活动避免不了涉税事项，那么如何通过高效的税务管理工作来最大化企业的利益就显得尤为重要。
一、提升企业税务管理水平的意义
（一）保证企业的税收遵从度
税收遵从指的是纳税人依照税法及相关规章制度的规定，准确计算税款、填报申报表并按时申报缴纳税款。
近年来，国家税务总局持续推进“放管服”改革，比如2018年4月25日发布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，“企业享受优惠事项采取‘自行判别、申报享受、相关资料留存备查’的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。”但是简政放权决不是只放不管，税务部门逐步开始以税收风险管理为导向，运用大数据分析，落实“互联网+税务”行动计划，实现取消审批与事中事后监管的无缝衔接。比如利用金税三期软件强大的大数据评估及云计算功能分析纳税人上报的各类财务及税务数据，对纳税人纳税遵从情况进行分析，形成风险评级，再进行针对性的纳税稽查。
在这样的背景下，对企业的税务管理水平就提出了更高的要求，通过高水平的税务管理工作，实现在税务机关不断简政放权的情况下，既减轻工作负担提高企业的办税效率，又保证企业的税收合规性及遵从度的目标，保证企业的可持续发展。
（二）减轻企业的现金流负担
企业税务管理工作的主要目标与企业经营管理的目标是一致的，都是为了实现最小程度的经营性现金流流出、保证企业经济利益的最大化。通过各种合法的手段降低企业的税收负担，能够为企业缓解一定的现金流压力。
同时企业也可以利用国家的各项税收政策来增加企业的收益。比如国家为了增强经济活力、促进企业发展，增强国家创新能力、鼓励企业新技术研发等目的，出台一些增值税、所得税或其他税种上的减税或者退税政策。当然，国家对于不同行业制定的优惠政策可能会有所不同，这就要求企业的财务人员及时关注国家政策的动向，认真学习研究，结合企业自身的特点选择适用的税收政策，从而在法律允许的范围内增加企业的收益。
（三）为企业决策提供支持
企业在发展过程中需要做出各类型的发展决策，包括扩大或者缩小经营范围、投资或者融资、如何开展研发活动等等，在各项决策的过程中，都需要考虑财务层面的可行性，而税务负担或者税务收益则是考量财务可行性的一个重要方面。通过高效的税务管理工作可以为企业决策提供财务支持。
以公司并购为例，并购包括两种基本方式：一种是资产并购，另一种是股权并购，而股权并购又分为受让股权、增资并购和合并并购三种操作方式，这三种模式涉及到税种、税负以及国家给予的优惠政策有所不同。具体到受让股权这一种方式，对于不同的支付方式，相应的股权并购的操作方式就会不同，涉及到的税种、税负也是不相同的。企业的税务管理人员需要清晰的将不同方式下的税务成本展现出来，为企业管理者提供部分决策依据以及谈判筹码。
（四）优化企业业务模式设计
税收政策的变化对企业业务模式設计或者改造也是有一定影响的，比如企业是选择单独设立软件开发企业还是仅设立内部专门的研发机构开展软件产品的研发工作。根据财税[2000]25号文《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》的规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产业，按17%的法定税率征收增值税后，可对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。对于拥有自主开发软件产品能力但软件产品仅自用不销售的企业来说，若想要享受这个政策，就要成立一个单独的软件企业从事软件研发和销售工作，再申请享受软件产品增值税即征即退优惠。
但在2011年10月13日，为了进一步促进软件产业发展，推动信息化建设，财政部、国家税务总局联合发文《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号，对软件产品增值税政策做出了规范和调整，明确了符合要求的嵌入式软件产品也可以享受增值税即征即退政策优惠。那么对于拥有自主开发软件产品能力但软件产品仅自用不销售的企业来说，只要取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》，就可以依据财税[2011]100号文直接向主管税务机关申请享受优惠政策，无需单独成立软件企业，减轻企业的运营成本。
二、提升企业税收管理水平的措施
（一）重视企业税务管理工作打造涉税风险识别体系
这里的企业税务管理工作，既包括常态化的税务管理工作，比如纳税申报、税负分析、日常税务风险识别等，也包括应变的税务管理，比如税收法规政策变化后企业如何有效应对、税务检查应对等。企业从上到下都要重视税务管理工作，从根本上改善企业的发展能力。企业管理者不但要提升自己对税务知识的学习和关注，还要要求企业的财务人员提升税务管理的水平和能力，企业内部应专门设立税务管理模块，并且加强对于税务管理部门的监督力度，只有企业从上到下都意识到了税务管理的重要性，从根本上提高税务管理水平，企业的财务管理水平以及发展能力才会有所提高。 企业税务管理工作的核心就是打造企业涉税风险识别体系，可以将企业涉税风险管理工作納入企业的内部控制管理工作中，将企业涉税风险识别体系纳入企业的风险管理体系中，一方面对企业日常涉税业务进行梳理，另一方面对税务政策进行解读运用，通过内部风险自查和评估，形成企业涉税风险清单，建立企业涉税风险识别体系，指导和规范企业日常涉税业务，降低企业的税务负担和经营风险，从而提升企业的发展能力。
（二）税务管理人员要充分了解企业业务流程与价值链条
目前在实行中的税收法规与政策有千千万万个，即使全部倒背如流，如若不能与企业的实际相结合，也不一定能对企业的发展起到正面帮助。
对于绝大部分企业来说，从采购、研发、制造到销售甚至售后等环节都可以涉及到税务管理工作，因而上述的各个重要环节与关键业务模式都要知晓。比如采购环节，企业所需原材料的供应方所在行业是否有税收优惠政策、是从一般纳税人处采购还是小规模纳税人处采购对企业更有利、签订采购合同时从税务角度出发怎样的条款对企业最有利等等，只有充分了解企业的采购流程与特点，才能有效提升采购环节税务管理的水平。同时，税务管理人员在不同的方案之间进行选择的时候，需要对每一个方案进行全面的考量，对方案涉及到的所有税种都进行测算，避免由于选择某种方案减轻了企业的一种税负却增加了其他一种或几种税负，进而造成企业整体税负的增加。
再比如研发环节，只有了解了企业的研发模式、研发过程、研发费用的发生及归集方式等等，才能在企业研发活动过程中充分利用研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等税收政策，最大化企业的经济利益。高新技术企业认定和研发费用加计扣除中都涉及 “研发费用”一词，而两者的认定标准存在差异，比如加计扣除的研发费中的租赁费只是用于研发的仪器、设备的租赁费，但不包括不动产租赁费;但高新技术企业认定用中研发支出的租赁费包括为从事研发活动租入的不动产等仪器、设备外的固定资产的租赁费。诸如此类的差异还有很多，只有在对政策规定研究透彻的同时，深入了解企业研发活动的全过程，才能既保证企业充分享受政策优惠，又保证企业是如实申报相关数据，避免风险。
（三）注重对税收法规与最新税收政策的学习理解与运用
随着“营改增”全面实行、国地税合并等大事件的发生，企业外部税收环境的变化都是比较多比较快的，各类税收政策频出，这就要求企业的税务管理人员勤于学习，结企业实际业务加强对新政策的学习理解与运用。
一方面要养成每日关注国家税务总局等相关网站的习惯，及时了解最新的税收政策，同时也不能忽视对地方财税网站的关注，及时了解各类地方税收政策与税收优惠，比如印花税有无核定征收、水利基金有无优惠政策等等，若不关注则有可能错失享受优惠的机会。
另一方面企业税务管理人员要不断提升自己的学习能力，多参加各类外部专业机构的培训，多学习多思考，不仅要掌握各类税收政策，更要融会贯通，形成知识体系，结合企业实际业务灵活运用。
（四）加强内部税务知识培训工作
税务管理人员在积极提升自己的同时，还应当与当前国家最新税收政策相结合，在法律法规、技术以及政策等各个方面对财务内部其他人员以及公司业务部门进行有计划的培训。税务管理水平与企业发展水平密不可分，在当前形势下，企业应当对所有的企业人员定期开展相关培训工作，高度重视企业人员对税务知识的学习，以便企业在合法的前提下实现较低的税负水平。
比如“营改增”之后，企业在购进商品或者劳务时，就应该尽量取得增值税专用发票，以充分获得进项税额、增加企业经济利益。而“营改增”之前，采购人员认为取得真实有效的发票就行，并不会关注是不是增值税专用发票，这就要求企业税务管理人员，在加强自身学习的同时，及时向业务部门进行宣贯，提醒他们尽量取得增值税专用发票，而且要及时将发票传递至财务部门认证抵扣，避免逾期无法抵扣造成税损。
三、结束语
在当前形势下，企业税务管理工作是企业经营工作的一个重要环节，而企业经营管理水平又直接影响着企业的发展壮大，关系到企业的生死存亡。加强税务管理水平，不仅可以帮助企业在合法的前提下谋取更大的经济利益，充分实现资金的价值，还可以提升企业的综合实力，帮助企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，实现企业的可持续发展。
参考文献：
[1]佟玉吉.论企业财务管理与税收管理[J].中国市场，2018，（29）.
[2]张晓燕.营改增背景下企业税收筹划对策的思考[J].金融视线，2018，（10）.
[3]王秀云.浅谈企业财务管理与税收筹划[J].时代金融，2014，（21）.
作者简介：罗博（1972—），汉族，四川达州人，会计师，研究方向：财务管理与内部控制。