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【摘要】近几年来，我国市场经济发展迅速，经济形势也瞬息万变，为了适应不断变化的经济形势，企业必须采取一些应对措施来参与市场竞争，并在竞争中获得胜利。我国企业对于内部控制越来越重视，尤其是企业内部控制规范的制定与实施，为企业内部控制指引了方向。新制度学分析是适合我国经济发展的理论分析方法，弥补了旧经济学理论的不足。本文从新制度经济学分析方面论述企业内控规范实施机制。
【关键词】企业内控规范 实施机制 新制度经济学
近些年，针对不断变化的经济形势，企业经营方面也出现了很多问题，许多企业因为经营不善，导致经营失败，此现象频频发生，因此，受到外界的特别关注。国家也针对这个现象制定了相关的应对政策和规范，为企业应对金融危机或是企业危机做出了指导。企业内控规范就是其中一部分，而对于企业内控的实施却不尽如人意，在许多方面还存在不足，新制度经济学理论的指导下，可以为企业内控规范的实施提供一定的理论基础。
一、相关概念的界定
（一）企业内部控制
企业内控规范的颁布明确了企业内部控制的概念，企业内部控制就是在制定相应的控制目标的情况下，动员企业一切人员为实现这个目标而奋斗，包括企业的领导层和基层的全体员工。其目标的制定是确保企业资产安全、合法经营等相关信息完整真实。企业内部控制要根据内控规范严格实施内部控制，使其有序的实施。内部控制的实施，是企业抵御企业风险和危机发生的方式之一，也是促进企业经营朝着更好的方向发展。
（二）新制度经济学
新制度经济学是最近二十年经济学最新的研究内容之一，新制度学派的研究主题是产权和制度。它的基础是新古典经济学理论，但是新制度经济学改善了其不足，强调制度的存在性和交易成本的重要性。新制度学的分析主要包括一般化的交易成本、产权理论、制度的相关问题等。它的提出为企业内控提供了一定的理论基础。
（三）新制度经济学分析理论下的企业内控
新制度学分析理论在制度方面提出，一个完善的制度主要包括正式制度，与之相反的非正式制度，还有就是实施机制三部分内容。而一个制度的实施需要这三个方面的相互配合。在新制度经济学分析理论的指导下的企业内部控制，其含义的解释如下：
企业内控的正式制度就是由正式机构颁布的，以书面的形式呈现，包括内控的规范、基本框架、指导和相关的规定。企业内控非正式制度就是与企业内控正式制度相反的，不是正式机构颁布的，是企业自己的内部控制思想和习惯方式。而实施机制就是企业内控的正式制度的实施情况，主要是对于企业的相关人员在实施内控的时候是否符合或是遵循企业内控正式制度的规范，根据规范的实施效果，进行奖罚的一种手段。其核心就是对于奖罚机制的确立。企业内部控制的正式制度的效果就是对企业制定的内控目标实现的情况和结果。
二、企业内控规范实施的现状
企业内控规范的颁布实行为企业内控提供了相应的指引，为企业低于危机提供了一定的理论基础，但是，就其实施情况来说却不如预想的好，在企业内控规范实施方面还存在着很多的不足。
（一）不健全的内控环境，薄弱的内控意识
内控环境是影响企业内部控制的因素的结合体，所有的企业都有相应的内控环境。而内控的环境体现了企业内部控制的重视程度。内部环境是企业内控实施的前提，其主要有对企业相关机构的设置、责任和权限的分配、企业内部的审计和企业本身的文化等内容。现阶段，我国企业内控环境不健全，因此制约了内控规范的实施。再加上企业领导层和基层的员工对企业内控的薄弱的意识，也为规范的实施起到了阻碍作用。
（二）针对企业风险方面，缺少预防风险的意识
面对着不断变化的经济形势，企业在市场中的竞争越来越强烈，因此，发生风险的可能就越来也大。而部分企业却没有防治风险的意识，对于即将到来的风险没有警惕意识，当风险来的时候措手不及，没有相应的应急策略，为企业的发展带来了负面的影响，阻碍了企业的发展。而内控规范重视企业对风险的评估，指引企业对可能发生的风险进行评估，以抵御风险对企业造成的损害，但是企业却缺少预防风险的意识，因此，不能有效地实施内控的规范。
（三）企业对内控规范的没有足够的重视
企业针对内部控制这个问题还有很多分歧，因此，企业对于内部控制的实施情况也是良莠不齐，对于内部控制规范的认识程度也是深浅不一，因此，在许多企业中实施内部控制标准却是困难的事。总的来看，企业对内控规范没有足够的重视，把规范看作一种限制，这就制约了内控规范的实施。
（四）内控管理不完善
对于内控规范的实施需要一个合理的管理制度，而现阶段，企业中对于管理内控方面却不完善。尤其是企业对于内控管理归属问题模糊，问题出现没有一个可以明确的部门来解决，责任分配不明确，虽然内控规范为企业提供了内控的指导，但是没有一个完善的管理，就会影响规范的实施。
（五）企业内控正式和非正式制度水平过低
虽然有企业内控规范的指导，但是，我国对于企业内控的法律法规还是很不健全，正式制度水平低，严重影响了规范的实施。非正式制度水平更低，企业内部却没有相应的实施机制，只是对内控规范的流于形式的执行，但是没有从根本上建立实施机制。
三、新制度经济学分析下企业内控规范实施机制的建议
针对我国企业内控规范实施机制的现状，在新制度经济学分析的指导下，要不断地完善企业外部和内部的制度，以确保企业内控规范机制的实施。
（一）建立健全公司相关法律和法规
针对我国企业方面法律法规不健全和企业领导层对企业内控不重视的情况，要建立健全公司法中关于领导层的责任的相关的条例。在新公司法中虽然有强调领导层对于义务的条款，但是对于具体的细节没有特殊的规定。因此，要健全公司相关法律和法规，让领导层强制执行，保证领导层对企业内控提高重视程度，明确其基本任务，抵御企业危机和风险，促进企业的可持续发展。 （二）健全和严格执行奖罚力度
对于内控规范实施的情况，要在刑法中制定相应的条款，以保证企业内控规范的实施，在危害企业的经济利益的风险出现时，要对相应的负责人进行严厉的惩罚，追究其刑事责任，而对于情节不太严重的行为，要适当的量刑，以达到强制实施的目的，保证规范的实施。
（三）加强对企业内部控制规范实施情况的监督
对于企业内部控制的实施情况要给予相应的监督，相关部门要对企业相应的内控规范目标进行相应的监督管理，对企业内控规范的实施情况进行监督检查，以保证内部控制规范实施机制的顺利进行。
（四）明确企业内部的责任
对于内部控制来说是整个企业共同发挥才能保证实现内部控制，因此，企业要动员所有员工按照内控规范来实施，但是，这前提是明确员工的责任，把内控工作落到实处，可以层层设立责任人，保证内控规范的确实实施。
（五）加强企业内部的审计和评价机制
根据企业内控审计的指引来对企业内控进行审计，对于一定期限内内控规范实施的情况进行审计，从注册会计师的方向来对企业内控实施进行审计，保证内控规范的实施效果。对于评价方面，也有一定的指引，根据指引，对规范起到一定的监督的作用，企业领导层或是其他机构对其内控进行全面的分析评价，有利于规范企业内控，在评价时也要借助注册会计师的作用，对其进行整体的评价。发挥注册会计师的作用，对企业内控进行审计和评价，保证规范的实施。
四、结语
随着我国市场经济的发展，市场竞争越来越激烈，部分企业出现危机，但是针对危机的出现，企业对于抵御危机的能力却是不足的。根据国家颁布的企业内控规范实施企业内控是企业有效地抵御危机的方式之一，针对我国企业内控规范实施机制的现状，采取相应的措施，完善实施机制。在新制度经济学分析的指导下，完善我国对企业内控的相关法律法规，严格制定相应的惩罚条款，把企业内控工作落到实处。企业内控是企业抵御风险的重要的方式之一，而企业内控规范对企业来说，是实施企业内控的准则，有效地实施企业内控规范，是企业内控的基础。
参考文献
[1]缪艳娟.企业内控规范实施机制的新制度经济学分析[J].会计研究，2010（11）.
[2]钱毅.有关企业内控规范机制的几点思考[J].管理学家，2013（3）.
[3]韩丽荣.关于建立我国企业内部控制制度几个问题的思考[J].工业技术经济，2004，23（6）.
[4]武继红.对企业内控规范实施的思考[J].中国电子商务，2014（19）.
[5]刘树香.关于企业内部控制规范实施的论述[J].企业导报，2014（7）.
[6]道格拉斯·诺斯.新制度经济学及其发展[J].经济社会体制比较，2002（5）.
[7]魏崇辉.新制度经济学缘起之意识形态归因透析[J].现代经济探讨，2011（7）.
【关键词】企业内控规范 实施机制 新制度经济学
近些年，针对不断变化的经济形势，企业经营方面也出现了很多问题，许多企业因为经营不善，导致经营失败，此现象频频发生，因此，受到外界的特别关注。国家也针对这个现象制定了相关的应对政策和规范，为企业应对金融危机或是企业危机做出了指导。企业内控规范就是其中一部分，而对于企业内控的实施却不尽如人意，在许多方面还存在不足，新制度经济学理论的指导下，可以为企业内控规范的实施提供一定的理论基础。
一、相关概念的界定
（一）企业内部控制
企业内控规范的颁布明确了企业内部控制的概念，企业内部控制就是在制定相应的控制目标的情况下，动员企业一切人员为实现这个目标而奋斗，包括企业的领导层和基层的全体员工。其目标的制定是确保企业资产安全、合法经营等相关信息完整真实。企业内部控制要根据内控规范严格实施内部控制，使其有序的实施。内部控制的实施，是企业抵御企业风险和危机发生的方式之一，也是促进企业经营朝着更好的方向发展。
（二）新制度经济学
新制度经济学是最近二十年经济学最新的研究内容之一，新制度学派的研究主题是产权和制度。它的基础是新古典经济学理论，但是新制度经济学改善了其不足，强调制度的存在性和交易成本的重要性。新制度学的分析主要包括一般化的交易成本、产权理论、制度的相关问题等。它的提出为企业内控提供了一定的理论基础。
（三）新制度经济学分析理论下的企业内控
新制度学分析理论在制度方面提出，一个完善的制度主要包括正式制度，与之相反的非正式制度，还有就是实施机制三部分内容。而一个制度的实施需要这三个方面的相互配合。在新制度经济学分析理论的指导下的企业内部控制，其含义的解释如下：
企业内控的正式制度就是由正式机构颁布的，以书面的形式呈现，包括内控的规范、基本框架、指导和相关的规定。企业内控非正式制度就是与企业内控正式制度相反的，不是正式机构颁布的，是企业自己的内部控制思想和习惯方式。而实施机制就是企业内控的正式制度的实施情况，主要是对于企业的相关人员在实施内控的时候是否符合或是遵循企业内控正式制度的规范，根据规范的实施效果，进行奖罚的一种手段。其核心就是对于奖罚机制的确立。企业内部控制的正式制度的效果就是对企业制定的内控目标实现的情况和结果。
二、企业内控规范实施的现状
企业内控规范的颁布实行为企业内控提供了相应的指引，为企业低于危机提供了一定的理论基础，但是，就其实施情况来说却不如预想的好，在企业内控规范实施方面还存在着很多的不足。
（一）不健全的内控环境，薄弱的内控意识
内控环境是影响企业内部控制的因素的结合体，所有的企业都有相应的内控环境。而内控的环境体现了企业内部控制的重视程度。内部环境是企业内控实施的前提，其主要有对企业相关机构的设置、责任和权限的分配、企业内部的审计和企业本身的文化等内容。现阶段，我国企业内控环境不健全，因此制约了内控规范的实施。再加上企业领导层和基层的员工对企业内控的薄弱的意识，也为规范的实施起到了阻碍作用。
（二）针对企业风险方面，缺少预防风险的意识
面对着不断变化的经济形势，企业在市场中的竞争越来越强烈，因此，发生风险的可能就越来也大。而部分企业却没有防治风险的意识，对于即将到来的风险没有警惕意识，当风险来的时候措手不及，没有相应的应急策略，为企业的发展带来了负面的影响，阻碍了企业的发展。而内控规范重视企业对风险的评估，指引企业对可能发生的风险进行评估，以抵御风险对企业造成的损害，但是企业却缺少预防风险的意识，因此，不能有效地实施内控的规范。
（三）企业对内控规范的没有足够的重视
企业针对内部控制这个问题还有很多分歧，因此，企业对于内部控制的实施情况也是良莠不齐，对于内部控制规范的认识程度也是深浅不一，因此，在许多企业中实施内部控制标准却是困难的事。总的来看，企业对内控规范没有足够的重视，把规范看作一种限制，这就制约了内控规范的实施。
（四）内控管理不完善
对于内控规范的实施需要一个合理的管理制度，而现阶段，企业中对于管理内控方面却不完善。尤其是企业对于内控管理归属问题模糊，问题出现没有一个可以明确的部门来解决，责任分配不明确，虽然内控规范为企业提供了内控的指导，但是没有一个完善的管理，就会影响规范的实施。
（五）企业内控正式和非正式制度水平过低
虽然有企业内控规范的指导，但是，我国对于企业内控的法律法规还是很不健全，正式制度水平低，严重影响了规范的实施。非正式制度水平更低，企业内部却没有相应的实施机制，只是对内控规范的流于形式的执行，但是没有从根本上建立实施机制。
三、新制度经济学分析下企业内控规范实施机制的建议
针对我国企业内控规范实施机制的现状，在新制度经济学分析的指导下，要不断地完善企业外部和内部的制度，以确保企业内控规范机制的实施。
（一）建立健全公司相关法律和法规
针对我国企业方面法律法规不健全和企业领导层对企业内控不重视的情况，要建立健全公司法中关于领导层的责任的相关的条例。在新公司法中虽然有强调领导层对于义务的条款，但是对于具体的细节没有特殊的规定。因此，要健全公司相关法律和法规，让领导层强制执行，保证领导层对企业内控提高重视程度，明确其基本任务，抵御企业危机和风险，促进企业的可持续发展。 （二）健全和严格执行奖罚力度
对于内控规范实施的情况，要在刑法中制定相应的条款，以保证企业内控规范的实施，在危害企业的经济利益的风险出现时，要对相应的负责人进行严厉的惩罚，追究其刑事责任，而对于情节不太严重的行为，要适当的量刑，以达到强制实施的目的，保证规范的实施。
（三）加强对企业内部控制规范实施情况的监督
对于企业内部控制的实施情况要给予相应的监督，相关部门要对企业相应的内控规范目标进行相应的监督管理，对企业内控规范的实施情况进行监督检查，以保证内部控制规范实施机制的顺利进行。
（四）明确企业内部的责任
对于内部控制来说是整个企业共同发挥才能保证实现内部控制，因此，企业要动员所有员工按照内控规范来实施，但是，这前提是明确员工的责任，把内控工作落到实处，可以层层设立责任人，保证内控规范的确实实施。
（五）加强企业内部的审计和评价机制
根据企业内控审计的指引来对企业内控进行审计，对于一定期限内内控规范实施的情况进行审计，从注册会计师的方向来对企业内控实施进行审计，保证内控规范的实施效果。对于评价方面，也有一定的指引，根据指引，对规范起到一定的监督的作用，企业领导层或是其他机构对其内控进行全面的分析评价，有利于规范企业内控，在评价时也要借助注册会计师的作用，对其进行整体的评价。发挥注册会计师的作用，对企业内控进行审计和评价，保证规范的实施。
四、结语
随着我国市场经济的发展，市场竞争越来越激烈，部分企业出现危机，但是针对危机的出现，企业对于抵御危机的能力却是不足的。根据国家颁布的企业内控规范实施企业内控是企业有效地抵御危机的方式之一，针对我国企业内控规范实施机制的现状，采取相应的措施，完善实施机制。在新制度经济学分析的指导下，完善我国对企业内控的相关法律法规，严格制定相应的惩罚条款，把企业内控工作落到实处。企业内控是企业抵御风险的重要的方式之一，而企业内控规范对企业来说，是实施企业内控的准则，有效地实施企业内控规范，是企业内控的基础。
参考文献
[1]缪艳娟.企业内控规范实施机制的新制度经济学分析[J].会计研究，2010（11）.
[2]钱毅.有关企业内控规范机制的几点思考[J].管理学家，2013（3）.
[3]韩丽荣.关于建立我国企业内部控制制度几个问题的思考[J].工业技术经济，2004，23（6）.
[4]武继红.对企业内控规范实施的思考[J].中国电子商务，2014（19）.
[5]刘树香.关于企业内部控制规范实施的论述[J].企业导报，2014（7）.
[6]道格拉斯·诺斯.新制度经济学及其发展[J].经济社会体制比较，2002（5）.
[7]魏崇辉.新制度经济学缘起之意识形态归因透析[J].现代经济探讨，2011（7）.