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[摘 要]近几年来中国石化、国家电力等大型集团公司投入大量资金开发具有行业特点的大型企业管理系统，大多数公司陆续上卢运行。笔者认为，ERP系统上线运行后，将深刻影响会计系统的控制程序。针对ERP环境下公司内部会计控制环境的新变化，本文对实施ERP系统的公司内部会计控制体系结构进行了思考，设计了一个三维立体动态会计控制体系模型，并从三个维度分析了该模型的控制机理。随着ERP系统在电力系统的推广实施，给系统内部审计工作带来了一定影响，内审人员应加强企业内部控制体系、系统原始数据参数等的准确性、安全性等重点内容的审计评估，不断提高自身素质，推动审计信息化建设，才能适应ERP环境下电力企业内部审计的发展需求。
[关键词]ERP；电力企业；内部审计；内部控制；电力企业；应用创新
中图分类号：TU954 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）42-0318-01
ERP是当前在全球范围内应用最广泛、最有效的一种企业管理手段。作为电力企业内部审计人员在ERP环境下如何开展内部审计，如何找准审计切入点尽快适应新形势下的内审工作，提高审计工作效率和工作质量，充分发挥内部审计的管理职能。本文通过对ERP管理系统的认识，探讨ERP环境下的内部审计，由于涉猎不深难免存在不足，请指正。
一、ERP系统对企业内部审计的影响
1、ER尸的应用对会计控制体系的影响
ERP系统建立在信息技术的基础之上，利用现代企业的先进管理思想，全面集成了企业的资源信息，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全面化、整合化和动态化的管理平台。其精髓是基于流程的高度集成化管理，不仅会打破企业原有职能部门的流程分割，而且会实现企业资源的统一管理和共享。企业的运行和管理都交由ERP系统来进行自动化控制，这必然给企业带来一些变化，一是导致企业所处的内部风险环境发生了变化，过去基于手工审批状态下的控制风险，随着ERP系统的引人而变得更加复杂；二是ERP系统的实施需要对业务流程和组织结构进行优化重组。
在电力企业ERP系统实施后，很多会计数据的录入和生成工作已经前移至业务部门，在财务人员对后台配置好相应会计科目后，大部分经济业务只需业务部门的人员录入原始业务数据，由授权部门进行审核、确认、计量，并登录ERP系统进行业务操作，系统自动生成会计凭证，自动完成财务账薄登记和报表生成等。ERP系统中会计的范围大大扩展，形成了自成体系的FICO会计模块，渗透到业务流程和核算的全过程，核算方式的变化使会计工作向前延伸，因而带来内审工作的变化。在手工会计中，凭证、账簿等审计线索主要是反映在书面上的，审计人员可利用这些书面材料从原始凭证查起，通过对报表之间、报表与账簿之间会计数据的关系审查凭证账簿所反映的经济内容的合法性与业务处理的正确性。而实施ERP系统后，这些传统的审计线索可能会部分或全部消失。
二、ERP环境下的电力企业内部审计对策及建议
1.加强对内部控制风险的评估，完善内部控制体系。ERP环境中企业原有的内部控制制度发生了许多改变，对内部控制制度的要求也更为严格。在ERP系统中，企业内部各个模块的信息是按事先制定的控制标准和通用格式进行传递的，计算机按照这些控制标准进行控制，有效地弥补了人工环境下的缺陷，原来许多由审计人员完成的稽核工作可以由系统完成。但企业经营活动及内部控制中依然存在重大差异或缺陷的可能性。如ERP系統各职能岗位职责是否分离，权限范围设置是否合理，有些控制既可以选择人工控制，也可以选择由系统来控制，这些控制是否得到始终如一的执行，控制的标准是否前后保持一致等。这些都会影响控制的效果，甚至产生重大差异。因此，必须对ERP环境下的内部控制体系进行测试和评估，对内部控制风险进行正确评价，从而促进企业建立健全内部控制制度体系，也能够根据内部控制测试结果安排审计重点，对可能发生的舞弊、差错和重大违纪事项等进行迅速定位，提高内部审计工作效率和工作质量。
2.加强对ERP系统中原始数据录入的准确性、完整性的抽查。由于ERP系统使用一个数据库，同一数据源，这就对原始数据准确性、完整性提出了更高的要求。审计过程中，审计人员对系统原始数据的准确性的审核，成为ERP环境下内部审计工作的重要基础工作之一。
3.注重对参数设置的审计。ERP系统有很多参数，如业务控制参数财务集成参数等，这些参数既影响内部控制的效果，又影响财务数据的准确性和一致性。特别是集成财务数据，除了要从数据源头控制数据的正确性之外，还应该关注中间环节中的财务集成参数的设置，以确保集成财务数据的有效性。因此，系统的参数设置是审计的一个重点，要检查系统参数的设置是否符合企业的实际情况和行业特点，系统参数的设置是否符合一贯性、有效性，是否存在随意改变参数设置的情况。
4.加强审计信息化建设，建立完善、高效的审计信息化系统。手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的内部审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要。因此，应尽快开发出适应审计信息化发展要求的优质审计系统，实现与ERP系统有效链接，实现“物流、资金流、信息流”的信息共享，便于开展实时审计，并使审计人员能够迅速掌握会计核算与其他系统信息传递的关系，获取有效的审计信息。
5.提高企业内部审计人员素质和技能，适应内部审计发展的需要。随着ERP系统的在电力系统的推广实施，对电力企业内部审计人员的素质也提出了更高要求，审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法规以及其他的审计规范，还应掌握计算机应用技术、数据处理和管理技术等。但是，电力企业的内部审计人员多数是会计或审计专业出身，因此，要大力加强审计队伍的建设，加大计算机审计培训力度，让审计人员掌握如何在审计中将审计知识与计算机技术有效结合，以适应现代内部审计发展的需要。
结语
实现ERP与企业财务控制的融合和互动已成为当今现代企业管理的重要内容。建立健全内部控制制度是电力企业适应市场经济和信息时代的客观需要，电力企业作为基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。国家投入大量资金用力电力设施建设，电力企业内部控制的有效性直接关系到国民经济的发展，因此必须对电力企业的各个环节进行全面有效的内控控制，以规范电力企业会计行为，保证会计资料的真实性、可靠性和完整性。
参考文献
[1] 覃梁良.电力企业规范内部会计控制的思考[J].云南电业，2004（09）.
[2] 欧阳电平.ERP系统环境下企业内部会计控制体系结构的构建研究[J].财会通讯（学术版），2005（05）.
[3] 雷滨.浅议加强电力企业的内部控制[J].电力技术经济，2006（06）.
[4] 常雪峰.谈如何健全和完善电力企业内部控制[J].科技情报开发与经济，2008（03）.
[5] 潘晓波.浅论ERP环境下的企业内部控制[J].现代经济，2008（05）.
[关键词]ERP；电力企业；内部审计；内部控制；电力企业；应用创新
中图分类号：TU954 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）42-0318-01
ERP是当前在全球范围内应用最广泛、最有效的一种企业管理手段。作为电力企业内部审计人员在ERP环境下如何开展内部审计，如何找准审计切入点尽快适应新形势下的内审工作，提高审计工作效率和工作质量，充分发挥内部审计的管理职能。本文通过对ERP管理系统的认识，探讨ERP环境下的内部审计，由于涉猎不深难免存在不足，请指正。
一、ERP系统对企业内部审计的影响
1、ER尸的应用对会计控制体系的影响
ERP系统建立在信息技术的基础之上，利用现代企业的先进管理思想，全面集成了企业的资源信息，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全面化、整合化和动态化的管理平台。其精髓是基于流程的高度集成化管理，不仅会打破企业原有职能部门的流程分割，而且会实现企业资源的统一管理和共享。企业的运行和管理都交由ERP系统来进行自动化控制，这必然给企业带来一些变化，一是导致企业所处的内部风险环境发生了变化，过去基于手工审批状态下的控制风险，随着ERP系统的引人而变得更加复杂；二是ERP系统的实施需要对业务流程和组织结构进行优化重组。
在电力企业ERP系统实施后，很多会计数据的录入和生成工作已经前移至业务部门，在财务人员对后台配置好相应会计科目后，大部分经济业务只需业务部门的人员录入原始业务数据，由授权部门进行审核、确认、计量，并登录ERP系统进行业务操作，系统自动生成会计凭证，自动完成财务账薄登记和报表生成等。ERP系统中会计的范围大大扩展，形成了自成体系的FICO会计模块，渗透到业务流程和核算的全过程，核算方式的变化使会计工作向前延伸，因而带来内审工作的变化。在手工会计中，凭证、账簿等审计线索主要是反映在书面上的，审计人员可利用这些书面材料从原始凭证查起，通过对报表之间、报表与账簿之间会计数据的关系审查凭证账簿所反映的经济内容的合法性与业务处理的正确性。而实施ERP系统后，这些传统的审计线索可能会部分或全部消失。
二、ERP环境下的电力企业内部审计对策及建议
1.加强对内部控制风险的评估，完善内部控制体系。ERP环境中企业原有的内部控制制度发生了许多改变，对内部控制制度的要求也更为严格。在ERP系统中，企业内部各个模块的信息是按事先制定的控制标准和通用格式进行传递的，计算机按照这些控制标准进行控制，有效地弥补了人工环境下的缺陷，原来许多由审计人员完成的稽核工作可以由系统完成。但企业经营活动及内部控制中依然存在重大差异或缺陷的可能性。如ERP系統各职能岗位职责是否分离，权限范围设置是否合理，有些控制既可以选择人工控制，也可以选择由系统来控制，这些控制是否得到始终如一的执行，控制的标准是否前后保持一致等。这些都会影响控制的效果，甚至产生重大差异。因此，必须对ERP环境下的内部控制体系进行测试和评估，对内部控制风险进行正确评价，从而促进企业建立健全内部控制制度体系，也能够根据内部控制测试结果安排审计重点，对可能发生的舞弊、差错和重大违纪事项等进行迅速定位，提高内部审计工作效率和工作质量。
2.加强对ERP系统中原始数据录入的准确性、完整性的抽查。由于ERP系统使用一个数据库，同一数据源，这就对原始数据准确性、完整性提出了更高的要求。审计过程中，审计人员对系统原始数据的准确性的审核，成为ERP环境下内部审计工作的重要基础工作之一。
3.注重对参数设置的审计。ERP系统有很多参数，如业务控制参数财务集成参数等，这些参数既影响内部控制的效果，又影响财务数据的准确性和一致性。特别是集成财务数据，除了要从数据源头控制数据的正确性之外，还应该关注中间环节中的财务集成参数的设置，以确保集成财务数据的有效性。因此，系统的参数设置是审计的一个重点，要检查系统参数的设置是否符合企业的实际情况和行业特点，系统参数的设置是否符合一贯性、有效性，是否存在随意改变参数设置的情况。
4.加强审计信息化建设，建立完善、高效的审计信息化系统。手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的内部审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要。因此，应尽快开发出适应审计信息化发展要求的优质审计系统，实现与ERP系统有效链接，实现“物流、资金流、信息流”的信息共享，便于开展实时审计，并使审计人员能够迅速掌握会计核算与其他系统信息传递的关系，获取有效的审计信息。
5.提高企业内部审计人员素质和技能，适应内部审计发展的需要。随着ERP系统的在电力系统的推广实施，对电力企业内部审计人员的素质也提出了更高要求，审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法规以及其他的审计规范，还应掌握计算机应用技术、数据处理和管理技术等。但是，电力企业的内部审计人员多数是会计或审计专业出身，因此，要大力加强审计队伍的建设，加大计算机审计培训力度，让审计人员掌握如何在审计中将审计知识与计算机技术有效结合，以适应现代内部审计发展的需要。
结语
实现ERP与企业财务控制的融合和互动已成为当今现代企业管理的重要内容。建立健全内部控制制度是电力企业适应市场经济和信息时代的客观需要，电力企业作为基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。国家投入大量资金用力电力设施建设，电力企业内部控制的有效性直接关系到国民经济的发展，因此必须对电力企业的各个环节进行全面有效的内控控制，以规范电力企业会计行为，保证会计资料的真实性、可靠性和完整性。
参考文献
[1] 覃梁良.电力企业规范内部会计控制的思考[J].云南电业，2004（09）.
[2] 欧阳电平.ERP系统环境下企业内部会计控制体系结构的构建研究[J].财会通讯（学术版），2005（05）.
[3] 雷滨.浅议加强电力企业的内部控制[J].电力技术经济，2006（06）.
[4] 常雪峰.谈如何健全和完善电力企业内部控制[J].科技情报开发与经济，2008（03）.
[5] 潘晓波.浅论ERP环境下的企业内部控制[J].现代经济，2008（05）.