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【摘 要】科学的建筑企业增值税管理风险防控对提高建筑企业经营活力、建筑企业市场价值具有重要作用，鉴于此，论文对建筑企业增值税管理风险问题、建筑企业增值税管理风险防范措施进行了阐述，得到了建筑企业增值税管理风险防控的有效措施主要有提高财务人员专业素质、建立内部财务审核制度、科学选择核算方法的结论，期望对科学构建建筑企业增值税管理风险防范措施有所帮助。
【Abstract】Scientific prevention and control of the value-added tax management risks in construction enterprises plays an important role in improving the operational vitality of construction enterprises and the market value of construction enterprises. In view of this， the paper expounds the risks and problems of the value-added tax management in construction enterprises and the measures to prevent the value-added tax management risks in construction enterprises. The paper gets the conclusion that the effective measures for the prevention and control of value-added management risks in construction enterprises mainly include improving the professional quality of financial personnel， establishing an internal financial audit system， and scientifically selecting accounting methods. It is expected to be helpful for the scientific construction of preventive measures of value-added tax management risks in construction enterprises.
【關键词】建筑企业;增值税管理风险;防范措施
【Keywords】construction enterprises; value-added tax management risks; preventive measures
【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）08-0056-02
1 引言
目前，我国建筑企业的发展处于盲目、缺乏引导目标的发展体系中，产生这种情况的主要原因是建筑企业财务管理者没有有效地发挥财务的管理作用，为企业领导者提供有效的财务数据参考信息，导致企业管理者决策不科学，无法实现建筑效益的有效提升，甚至还由于财务工作不到位、不专业，引发企业增值税管理风险，这对形成科学、良性的建筑企业发展体系极为不利。
2 建筑企业增值税管理的风险与问题
2.1 财务人员能力不足带来的风险
首先，建筑企业财务人员相对于其他企业而言，工作压力大、工作环境差，所以导致招聘难度大，很难招聘到专业能力强、经验丰富的财务人员;其次，财务人员日常工作仅仅是基本的账务核算工作，属于基础的财务工作，但是对于建筑企业而言，财务工作者不仅需要做好基础的财务工作，还要发挥财务管理的作用，做好企业相关数据的分析，为建筑企业领导者提供数据参考，以此实现决策的科学化;最后，财务工作和国家新的纳税政策、企业政策、法律知识等有着密切的关系，作为财务管理者只有培养不断学习的能力，才能做到知识体系的更新，为减少企业增值税管理风险提供保障，但是建筑企业的财务人员风险意识不足，学习意识缺乏，因此，其无法从专业的角度做好企业增值税风险管控[1]。
2.2 管理模式落后带来的风险
建筑企业的经营注重效益最大化，注重整体建筑施工进度和整体建筑施工质量，因此，大部分建筑企业的工作重点都放在了建筑施工方面，而对于财务工作而言，很多企业认为这是后续的工作，并不重要，应先保证建筑项目的整体进度，所以导致财务管理出现了懈怠的不良现象。但是对于建筑企业的财务管理而言，应与建筑企业项目同步，应涵盖所有的经营业务，只有这样才能针对建筑企业的整体运营情况来做好财务规划工作，实现对成本的有效控制，保证建筑企业利润最大化。但是在具体工作中，很多建筑企业管理者并未认识到财务管理的重要性，将财务管理部门定性为凭据的审核人员、建筑企业中资金流向的统计者，因此，很难有效发挥财务管理者对企业成本的控制作用，导致出现建筑工程资料超额购买的问题，这对有效规避建筑企业财务风险极为不利。 2.3 会计核算方法多变带来的风险
企业的增值税核算方式不同，所产生的税务结果也不同，对增值税税收风险的影响也不同。对此，对不同的核算方式所带来的税务管理风险问题进行了归纳、汇总，主要包括以下几点：第一，针对建筑项目的会计核算方式具有多种可选性，尤其是对于一些清包项目、老项目而言，既可以选择简单的计税方法，也可以选择一般计税方法，这2种计税计算方法不同，税率点不同，因此，产生的增值税计算结果也不同，如果没有经过科学的研究，就会导致企业产生多缴税的风险;第二，建筑企业中的劳务费用和材料费用所适用的税率点不同，应进行分开核算，但是一旦财务管理者没有进行区分，就会产生税收增加的风险;第三，为减少增值税纳税金额，建筑企业可以采用进项税抵扣的方式，但是在具体工作中，由于无法在有效的时间段内获得销项税的有关票据，导致无法实现扣减，进而也引发了增值税风险问题。
2.4 合同内容模糊带来的风险
不同的建筑企业合同，所采用的税收核算方式是不同的。对此，在财务核算中，应做好建筑企业合同的区分工作，以此来科学地选择财务核算方法。通常，一些建筑企业不仅提供建筑服务，进行基本的施工工作，还会涉及建筑材料的销售工作，而在会计核算体系下，建筑服务的核算和销售性质的核算是不同的，如果不进行严格的界定和区分，就会导致增值税率不同，进而产生纳税风险问题。此外，在一些建筑合同中，没有针对合同内容进行经营业务的分类，导致财务人员无法判断并进行合理的区分，因此，会产生采用同一种核算方式进行核算的现象，而这也会导致建筑企业增值税风险问题的发生[2]。
3 建筑企业增值税管理风险的防范措施
3.1 提高财务人员专业素质，加大财务人员培训力度
首先，建筑企业的财务管理工作是系统、全面的财务管理工作，财务人员应全面地掌握建筑工程项目的日常财务事宜，对建筑企业经营业务、日常财务管理等情况有一个清楚的认知，只有这样才能针对具体的情况来开展科学的财务管理，减少增值税风险问题的发生;其次，财务人员需要具备专业的技能，需要掌握法律、国家政策等相关知识，对此，企业管理者应认识到这一点，设置不同主题的专项培训，以此更新财务人员知识体系，为保障财会人员专业技能的提升、高质量地完成本职工作提供有利条件。
3.2 建立内部财务审核制度，完善财务管理制度
纳税是任何企业都必须遵循的一项规定，国家针对此也设置了严格的审查制度。首先，为减少增值税管理引发的风险问题，建筑企业应从企业内部来进行优化，构建建筑企业内部审核管理部门，对建筑企业日常财务管理情况进行审核、管理，并定期对完成工作情况进行审查，以此保证财务工作高质量地完成;其次，应对现存的财务问题进行汇总，并提出相应的整改意见，避免增值税风险问题的发生;最后，应健全财务管理制度，落实财务管理责任，发挥其在成本管理中的作用，要求财务人员认真审核每一项资金往来内容，发现金额不符合的现象，坚决予以驳回，以此有效地发挥财务管理的作用，为避免增值税风险问题的发生提供有利条件。
3.3 做好票务管理，科学选择核算方法
通过以上分析发现，建筑企业在一些建筑项目中可选择的核算方法较多，对此应做好核算方法的比选，以此减少增值税风险问题的发生。财务管理者应具备专业的知识储备，能够做好不同项目的业务类型区分，保证核算方法的科学。此外，销项票据可以抵扣增值税，实现降低税负的目的，鉴于此，应做好票据管理。一方面，要求供应商出具增值税发票;另一方面，为避免产生增值税抵扣不及时的现象，应尽早索要增值税发票，以此保证资金的应用价值。此外，在获得增值税发票时，应及时展开票据认证工作，以此保证销项税在有效的时间内完成抵扣[3]。
3.4 做好建筑合同管理工作
为减少增值税风险问题的产生，应重视建筑合同财务管理工作，在具体的合同簽订过程中，应明确各项重要的事宜，如合同中的业务类型，是建筑服务类型，还是销售业务类型，还要明确票务的提供情况，以此减少增值税风险问题的发生。此外，合同管理涉及的内容较多，通常需要专业的人员在场，从而保证合同内容明朗化，有利于建筑企业的财务核算。因此，为避免风险问题的发生，在合同签订时，应选择专业水平较高的财务人员参与，以此减少由建筑合同引发的财务风险问题。
4 结语
目前，建筑企业增值税管理风险问题主要有财务人员专业能力有限、建筑企业财务管理模式落后、会计核算方法多变、建筑企业合同内容模糊等，导致建筑企业面临增值税风险问题。鉴于此，应针对目前建筑企业存在的增值税管理风险问题来提高财务人员专业素质、加大人员培训力度，构建建筑企业内部财务监督管理机制，并做好票务管理、核算方法管理等工作，以此形成科学的增值税管理防控体系，为降低建筑企业经营风险提供保障支持。
【参考文献】
【1】莫嘉华.建筑企业增值税管理风险与防范措施[J].会计师，2020（5）：64-65.
【2】房颖森.建筑企业增值税管理风险与防范措施探究[J].当代会计，2019（4）：147-148.
【3】周静.浅析建筑企业增值税管理风险与防范措施[J].财会学习，2019（5）：11-12.
【Abstract】Scientific prevention and control of the value-added tax management risks in construction enterprises plays an important role in improving the operational vitality of construction enterprises and the market value of construction enterprises. In view of this， the paper expounds the risks and problems of the value-added tax management in construction enterprises and the measures to prevent the value-added tax management risks in construction enterprises. The paper gets the conclusion that the effective measures for the prevention and control of value-added management risks in construction enterprises mainly include improving the professional quality of financial personnel， establishing an internal financial audit system， and scientifically selecting accounting methods. It is expected to be helpful for the scientific construction of preventive measures of value-added tax management risks in construction enterprises.
【關键词】建筑企业;增值税管理风险;防范措施
【Keywords】construction enterprises; value-added tax management risks; preventive measures
【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）08-0056-02
1 引言
目前，我国建筑企业的发展处于盲目、缺乏引导目标的发展体系中，产生这种情况的主要原因是建筑企业财务管理者没有有效地发挥财务的管理作用，为企业领导者提供有效的财务数据参考信息，导致企业管理者决策不科学，无法实现建筑效益的有效提升，甚至还由于财务工作不到位、不专业，引发企业增值税管理风险，这对形成科学、良性的建筑企业发展体系极为不利。
2 建筑企业增值税管理的风险与问题
2.1 财务人员能力不足带来的风险
首先，建筑企业财务人员相对于其他企业而言，工作压力大、工作环境差，所以导致招聘难度大，很难招聘到专业能力强、经验丰富的财务人员;其次，财务人员日常工作仅仅是基本的账务核算工作，属于基础的财务工作，但是对于建筑企业而言，财务工作者不仅需要做好基础的财务工作，还要发挥财务管理的作用，做好企业相关数据的分析，为建筑企业领导者提供数据参考，以此实现决策的科学化;最后，财务工作和国家新的纳税政策、企业政策、法律知识等有着密切的关系，作为财务管理者只有培养不断学习的能力，才能做到知识体系的更新，为减少企业增值税管理风险提供保障，但是建筑企业的财务人员风险意识不足，学习意识缺乏，因此，其无法从专业的角度做好企业增值税风险管控[1]。
2.2 管理模式落后带来的风险
建筑企业的经营注重效益最大化，注重整体建筑施工进度和整体建筑施工质量，因此，大部分建筑企业的工作重点都放在了建筑施工方面，而对于财务工作而言，很多企业认为这是后续的工作，并不重要，应先保证建筑项目的整体进度，所以导致财务管理出现了懈怠的不良现象。但是对于建筑企业的财务管理而言，应与建筑企业项目同步，应涵盖所有的经营业务，只有这样才能针对建筑企业的整体运营情况来做好财务规划工作，实现对成本的有效控制，保证建筑企业利润最大化。但是在具体工作中，很多建筑企业管理者并未认识到财务管理的重要性，将财务管理部门定性为凭据的审核人员、建筑企业中资金流向的统计者，因此，很难有效发挥财务管理者对企业成本的控制作用，导致出现建筑工程资料超额购买的问题，这对有效规避建筑企业财务风险极为不利。 2.3 会计核算方法多变带来的风险
企业的增值税核算方式不同，所产生的税务结果也不同，对增值税税收风险的影响也不同。对此，对不同的核算方式所带来的税务管理风险问题进行了归纳、汇总，主要包括以下几点：第一，针对建筑项目的会计核算方式具有多种可选性，尤其是对于一些清包项目、老项目而言，既可以选择简单的计税方法，也可以选择一般计税方法，这2种计税计算方法不同，税率点不同，因此，产生的增值税计算结果也不同，如果没有经过科学的研究，就会导致企业产生多缴税的风险;第二，建筑企业中的劳务费用和材料费用所适用的税率点不同，应进行分开核算，但是一旦财务管理者没有进行区分，就会产生税收增加的风险;第三，为减少增值税纳税金额，建筑企业可以采用进项税抵扣的方式，但是在具体工作中，由于无法在有效的时间段内获得销项税的有关票据，导致无法实现扣减，进而也引发了增值税风险问题。
2.4 合同内容模糊带来的风险
不同的建筑企业合同，所采用的税收核算方式是不同的。对此，在财务核算中，应做好建筑企业合同的区分工作，以此来科学地选择财务核算方法。通常，一些建筑企业不仅提供建筑服务，进行基本的施工工作，还会涉及建筑材料的销售工作，而在会计核算体系下，建筑服务的核算和销售性质的核算是不同的，如果不进行严格的界定和区分，就会导致增值税率不同，进而产生纳税风险问题。此外，在一些建筑合同中，没有针对合同内容进行经营业务的分类，导致财务人员无法判断并进行合理的区分，因此，会产生采用同一种核算方式进行核算的现象，而这也会导致建筑企业增值税风险问题的发生[2]。
3 建筑企业增值税管理风险的防范措施
3.1 提高财务人员专业素质，加大财务人员培训力度
首先，建筑企业的财务管理工作是系统、全面的财务管理工作，财务人员应全面地掌握建筑工程项目的日常财务事宜，对建筑企业经营业务、日常财务管理等情况有一个清楚的认知，只有这样才能针对具体的情况来开展科学的财务管理，减少增值税风险问题的发生;其次，财务人员需要具备专业的技能，需要掌握法律、国家政策等相关知识，对此，企业管理者应认识到这一点，设置不同主题的专项培训，以此更新财务人员知识体系，为保障财会人员专业技能的提升、高质量地完成本职工作提供有利条件。
3.2 建立内部财务审核制度，完善财务管理制度
纳税是任何企业都必须遵循的一项规定，国家针对此也设置了严格的审查制度。首先，为减少增值税管理引发的风险问题，建筑企业应从企业内部来进行优化，构建建筑企业内部审核管理部门，对建筑企业日常财务管理情况进行审核、管理，并定期对完成工作情况进行审查，以此保证财务工作高质量地完成;其次，应对现存的财务问题进行汇总，并提出相应的整改意见，避免增值税风险问题的发生;最后，应健全财务管理制度，落实财务管理责任，发挥其在成本管理中的作用，要求财务人员认真审核每一项资金往来内容，发现金额不符合的现象，坚决予以驳回，以此有效地发挥财务管理的作用，为避免增值税风险问题的发生提供有利条件。
3.3 做好票务管理，科学选择核算方法
通过以上分析发现，建筑企业在一些建筑项目中可选择的核算方法较多，对此应做好核算方法的比选，以此减少增值税风险问题的发生。财务管理者应具备专业的知识储备，能够做好不同项目的业务类型区分，保证核算方法的科学。此外，销项票据可以抵扣增值税，实现降低税负的目的，鉴于此，应做好票据管理。一方面，要求供应商出具增值税发票;另一方面，为避免产生增值税抵扣不及时的现象，应尽早索要增值税发票，以此保证资金的应用价值。此外，在获得增值税发票时，应及时展开票据认证工作，以此保证销项税在有效的时间内完成抵扣[3]。
3.4 做好建筑合同管理工作
为减少增值税风险问题的产生，应重视建筑合同财务管理工作，在具体的合同簽订过程中，应明确各项重要的事宜，如合同中的业务类型，是建筑服务类型，还是销售业务类型，还要明确票务的提供情况，以此减少增值税风险问题的发生。此外，合同管理涉及的内容较多，通常需要专业的人员在场，从而保证合同内容明朗化，有利于建筑企业的财务核算。因此，为避免风险问题的发生，在合同签订时，应选择专业水平较高的财务人员参与，以此减少由建筑合同引发的财务风险问题。
4 结语
目前，建筑企业增值税管理风险问题主要有财务人员专业能力有限、建筑企业财务管理模式落后、会计核算方法多变、建筑企业合同内容模糊等，导致建筑企业面临增值税风险问题。鉴于此，应针对目前建筑企业存在的增值税管理风险问题来提高财务人员专业素质、加大人员培训力度，构建建筑企业内部财务监督管理机制，并做好票务管理、核算方法管理等工作，以此形成科学的增值税管理防控体系，为降低建筑企业经营风险提供保障支持。
【参考文献】
【1】莫嘉华.建筑企业增值税管理风险与防范措施[J].会计师，2020（5）：64-65.
【2】房颖森.建筑企业增值税管理风险与防范措施探究[J].当代会计，2019（4）：147-148.
【3】周静.浅析建筑企业增值税管理风险与防范措施[J].财会学习，2019（5）：11-12.