【摘 要】
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我国的新会计准则于2007年在上市公司中率先执行。由于新旧会计准则对于上市公司资产减值准备的转回有不同的规定，因此上市公司在执行新会计准则之前有动机转回资产减值准备进
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我国的新会计准则于2007年在上市公司中率先执行。由于新旧会计准则对于上市公司资产减值准备的转回有不同的规定，因此上市公司在执行新会计准则之前有动机转回资产减值准备进行盈余管理。研究发现微利公司和净资产收益率较高的公司在2006年利用资产减值准备转回以调增利润的幅度较大，这说明这些公司利用了旧会计准则的空间进行了盈余管理。
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