论文部分内容阅读
摘要： 税务筹划是提高企业经济效益的有效手段，也是企业在长期发展过程中不可或缺的重要部分。税务筹划是典型的经济活动，与其他经济活动类似，也存在风险，如果企业未及时的管控，容易对自身的发展造成不利的影响。本文就企业的税务筹划风险与对策进行分析。
关键词： 企业；税务筹划风险；对策
【中图分类号】F253 【文献标识码】A【文章编号】2236-1879（2017）21-0242-01
企业税务筹划是企业重要的理财手段，对企业的生存和发展起着至关重要的作用，能够让企业在遵循国家相关法律法规的同时，减少税务支出，保证企业经济利益的最大化。但是，受各种因素的影响，企业税务筹划存在一定的风险，需要企业相关人员予以重视并制定相的应对策略。
一、企业税务筹划及其存在的潜在风险
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业自身的经济利益，在遵循现行相关税务法律法规的前提下，筹划企业的生产经营与金融投资等活动，为实现企业整体税负的最小化和经济效益的最大化而采用的一系列节税措施。因此，企业税务筹划的实质是企业纳税主体寻找税法规定的相关漏洞，借机安排企业的生产经营活动和投资活动，促使企业在合乎税法的情况下给付最小化的税赋的活动。税务筹划虽然可以给企业带来一定利税节省的收益，同时也需要企业承担一定的避税风险。因为企业税务筹划需要专业人士精心设计筹划方案，一旦筹划方案出现律法的漏洞或者操作不当，就会给企业带来经济利益上的损失和社会公众形象的损害。现在我国的市场经济局势变幻莫测，经济全球化的趋势已然非常明显，我国经济政策和税收制度不断健全，面对瞬息万变的社会经济和法律现实，企业税务筹划所面临的风险也会越来越大。
二、企业税务筹划风险的产生的原因
（一）企业需要承担一定的税收政策风险。
在现行法律有效期间，只要设计合理，企业税务筹划就可以利用法律法规及国家相关政策的漏洞实现合理合法的避税和节税。然而，在企业相关税务筹划方案执行期间，一旦相关的国家税务政策出现了突然的变化，企业当前的税务筹划方案就无法发挥效应，如果不做适当的调整，税务筹划方案与税收法律相悖就会导致企业避税和节税的失败。这种因税收政策变动而引发的企业税务筹划风险就是政策性风险。国家经济局势的不确定性决定了税收政策变化也存在相应的未知性。即便如此，企业也不可能放弃税务筹划，这样就要求企业在方案制定之前，需要做好市场、税法和政策调研工作，制定严密的税务筹划方案，并且做好随时调整企业税务筹划方案以及承担相应风险的准备。
（二）企业面临税务行政执法偏差带来的风险。
企业制定的税务筹划是否真正具备合法性，需要在现实生活中得到实际验证。只有在税务及相关行政部门征收税务的时候，确认这些税务筹划活动并不违背相关税法和其他法律法规，才能够确保企业的税务筹划策略有效。一旦税务行政执法部门在执法过程中出现执法偏差，企业就需要承担相应的逃税和避税风险，税务筹划就会遭遇失败。引发税务筹划行政执法风险的原因有很多，一方面，现行税收法律法规在税务征收上存在很大的弹性，税务机关在面临具体税务征缴情况的时候，拥有一定的自主裁量权。这些情况都有可能在税务征收的实际操作中产生税务行政执法的偏差；另一方面，税务行政执法人员的素质的高低、法制观念的强弱以及自身专业技术的熟练程度都会在一定程度上影響税收政策的执行情况。另外，税务征收缺乏必要的监督机制的约束，这也是税收执法难以完全公正透明的原因。
（三）税务筹划存在一定的主观性风险。
税务筹划成功与否与纳税人的主观判断有着直接的关系。纳税人对企业的经营活动的了解程度、对现阶段国家税收政策的知识储备情况以及对税务筹划达成条件的判断等直接决定着税务筹划方案的内容以及后续的执行效果。如果纳税人出现主观判断的失误，企业的税务筹划方向或者计划的执行就会出现一定的偏差，企业税务筹划失败的几率就会增大；反之，纳税人作出了精准的判断，企业税务筹划方案能够切合当前的税收政策和执法情况，就不会引发税收法规和行政执法等方面的疑问，税务筹划失风险就会大幅降低。
三、规避企业税务筹划风险的策略
1.提高企业税务筹划人员综合素质，增强税务筹划的风险意识。
企业要辩证地看待企业税务筹划工作，增强自身税务筹划的风险意识，分析税务筹划风险产生的原因，以便采取有效措施加以规避。企业要加强企业筹划人员的综合素质，确保他们既具有过硬的税收政策及税收法律法规的知识，又能灵活地把握和预测税收政策的发展方向，并制定合理的税收筹划方案，有效规避相应风险。
2.加强企业与税务部门之间的的联系。
企业税务筹划方案能够成功执行并获取预期的收益，在很大程度上取决于税务机关对企业税务筹划策略的认可。企业的税务筹划要借助法律界定的模糊性、税务机关税务征收的特点以及自主裁量权的职责范围。因此，企业一定要加强与税务部门之间的沟通与联系，争取获得税务机关的指导。
综上所述，企业税务筹划存在相应的风险，企业应该研究造成税务筹划失利的原因，提高企业税务筹划人员的素质和相关税务知识水平，加强和税务部门的沟通，在合法情况下借助税务筹划，提高经济效益。
参考文献
[1]杨归. 税务改革对企业税务筹划的影响分析[J]. 中国商论. 2015（14）
[2]刘爱珺. 基于经济学视角谈企业税务筹划[J]. 中国外资. 2013（23）
[3]张小会. 营改增政策背景下的企业税务筹划研究[J]. 经贸实践. 2017（06）
[4]邵梦霞. 我国企业税务筹划发展现状及存在的问题[J]. 东方企业文化. 2015（09）
关键词： 企业；税务筹划风险；对策
【中图分类号】F253 【文献标识码】A【文章编号】2236-1879（2017）21-0242-01
企业税务筹划是企业重要的理财手段，对企业的生存和发展起着至关重要的作用，能够让企业在遵循国家相关法律法规的同时，减少税务支出，保证企业经济利益的最大化。但是，受各种因素的影响，企业税务筹划存在一定的风险，需要企业相关人员予以重视并制定相的应对策略。
一、企业税务筹划及其存在的潜在风险
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业自身的经济利益，在遵循现行相关税务法律法规的前提下，筹划企业的生产经营与金融投资等活动，为实现企业整体税负的最小化和经济效益的最大化而采用的一系列节税措施。因此，企业税务筹划的实质是企业纳税主体寻找税法规定的相关漏洞，借机安排企业的生产经营活动和投资活动，促使企业在合乎税法的情况下给付最小化的税赋的活动。税务筹划虽然可以给企业带来一定利税节省的收益，同时也需要企业承担一定的避税风险。因为企业税务筹划需要专业人士精心设计筹划方案，一旦筹划方案出现律法的漏洞或者操作不当，就会给企业带来经济利益上的损失和社会公众形象的损害。现在我国的市场经济局势变幻莫测，经济全球化的趋势已然非常明显，我国经济政策和税收制度不断健全，面对瞬息万变的社会经济和法律现实，企业税务筹划所面临的风险也会越来越大。
二、企业税务筹划风险的产生的原因
（一）企业需要承担一定的税收政策风险。
在现行法律有效期间，只要设计合理，企业税务筹划就可以利用法律法规及国家相关政策的漏洞实现合理合法的避税和节税。然而，在企业相关税务筹划方案执行期间，一旦相关的国家税务政策出现了突然的变化，企业当前的税务筹划方案就无法发挥效应，如果不做适当的调整，税务筹划方案与税收法律相悖就会导致企业避税和节税的失败。这种因税收政策变动而引发的企业税务筹划风险就是政策性风险。国家经济局势的不确定性决定了税收政策变化也存在相应的未知性。即便如此，企业也不可能放弃税务筹划，这样就要求企业在方案制定之前，需要做好市场、税法和政策调研工作，制定严密的税务筹划方案，并且做好随时调整企业税务筹划方案以及承担相应风险的准备。
（二）企业面临税务行政执法偏差带来的风险。
企业制定的税务筹划是否真正具备合法性，需要在现实生活中得到实际验证。只有在税务及相关行政部门征收税务的时候，确认这些税务筹划活动并不违背相关税法和其他法律法规，才能够确保企业的税务筹划策略有效。一旦税务行政执法部门在执法过程中出现执法偏差，企业就需要承担相应的逃税和避税风险，税务筹划就会遭遇失败。引发税务筹划行政执法风险的原因有很多，一方面，现行税收法律法规在税务征收上存在很大的弹性，税务机关在面临具体税务征缴情况的时候，拥有一定的自主裁量权。这些情况都有可能在税务征收的实际操作中产生税务行政执法的偏差；另一方面，税务行政执法人员的素质的高低、法制观念的强弱以及自身专业技术的熟练程度都会在一定程度上影響税收政策的执行情况。另外，税务征收缺乏必要的监督机制的约束，这也是税收执法难以完全公正透明的原因。
（三）税务筹划存在一定的主观性风险。
税务筹划成功与否与纳税人的主观判断有着直接的关系。纳税人对企业的经营活动的了解程度、对现阶段国家税收政策的知识储备情况以及对税务筹划达成条件的判断等直接决定着税务筹划方案的内容以及后续的执行效果。如果纳税人出现主观判断的失误，企业的税务筹划方向或者计划的执行就会出现一定的偏差，企业税务筹划失败的几率就会增大；反之，纳税人作出了精准的判断，企业税务筹划方案能够切合当前的税收政策和执法情况，就不会引发税收法规和行政执法等方面的疑问，税务筹划失风险就会大幅降低。
三、规避企业税务筹划风险的策略
1.提高企业税务筹划人员综合素质，增强税务筹划的风险意识。
企业要辩证地看待企业税务筹划工作，增强自身税务筹划的风险意识，分析税务筹划风险产生的原因，以便采取有效措施加以规避。企业要加强企业筹划人员的综合素质，确保他们既具有过硬的税收政策及税收法律法规的知识，又能灵活地把握和预测税收政策的发展方向，并制定合理的税收筹划方案，有效规避相应风险。
2.加强企业与税务部门之间的的联系。
企业税务筹划方案能够成功执行并获取预期的收益，在很大程度上取决于税务机关对企业税务筹划策略的认可。企业的税务筹划要借助法律界定的模糊性、税务机关税务征收的特点以及自主裁量权的职责范围。因此，企业一定要加强与税务部门之间的沟通与联系，争取获得税务机关的指导。
综上所述，企业税务筹划存在相应的风险，企业应该研究造成税务筹划失利的原因，提高企业税务筹划人员的素质和相关税务知识水平，加强和税务部门的沟通，在合法情况下借助税务筹划，提高经济效益。
参考文献
[1]杨归. 税务改革对企业税务筹划的影响分析[J]. 中国商论. 2015（14）
[2]刘爱珺. 基于经济学视角谈企业税务筹划[J]. 中国外资. 2013（23）
[3]张小会. 营改增政策背景下的企业税务筹划研究[J]. 经贸实践. 2017（06）
[4]邵梦霞. 我国企业税务筹划发展现状及存在的问题[J]. 东方企业文化. 2015（09）