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Coase指出，“经济学长期以来忽略了对其赖以建立的理论基础的检验。”会计理论研究中存在着同样的困境。学术界研究会计准则、会计人员执行会计准则时，对“为什么需要会计准则、为什么需要会计信息披露管制”的问题却缺乏足够的深入思考，导致对会计信息披露管制的形式（准则或制度）、会计准则的性质、会计准则的限度等存在很大的争议。本文试图从“会计信息披露的经济后果性（economic consequence）”，出发，以“会计信息披露诱发的利益相关者的博弈”视角，去论证会计准则形成的内因。