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【摘 要】 我国自2000年进入人口老龄化社会，进入21世纪后，我国老龄化进程不断加快，这将对我国经济社会发展、政府财政以及社会收入分配等方面产生严重的影响。财政政策作为政府实施宏观调控、供给公共产品、弥补市场失灵的重要工具，可以为政府职能的履行、社会经济的发展及和谐社会的构建提供强有力的制度保障和财力支持。本文旨在探求促进经济社会发展的同时有效应对人口老龄化的财政政策路径。
【关键词】 人口老龄化 财政政策
一、我国人口老龄化现状
人口老龄化是由社会生育水平下降、人口寿命延长及人口迁移等诸多因素共同作用下的结果，是人类社会发展的必经阶段和不可逆转的趋势。
1.人口生育率。根据第六次全国人口普查数据显示，当前中国的总和生育率保持在1.5，即平均每个家庭生育1.5个小孩，这不仅远低于许多发达国家，与发展中国家印度相比，则差距更大。因此，中国有必要采取措施将总和生育率维持在1.8左右的水平，方可实现人口、社会、资源与环境资源的长期均衡和协调发展，以避免老龄化速度急剧加快和未来人口总量的迅速下降。
2.人口年龄结构。根据1956年联合国《人口老龄化及其社会经济后果》确定的划分标准，当一个国家或地区65岁及以上老年人口数量占总人口比例超过7%时，则意味着这个国家或地区进入老龄化。我国65岁及以上人口占总人口比重在2000年达到7%的水平，这标志着我国正式进入人口老龄化社会。据国家统计局最新数据显示，截止到2017年底，我国65岁及以上人口占总人口比重为11.4%，数量为15847万人，较2013年的10.8%增加0.6个百分点。
3.人口抚养比。如下表所示，2011-2017年，我国的老年人口抚养比一直在上升，2017年达到15.9%，这表明我国每100名劳动年龄人口要负担约16名老年人。我国的人口老龄化情况不容乐观。
二、国际经验借鉴
从国际上来看，西方发达国家是较早进入人口老龄化社会的地区，也是当今人口老龄化程度最高的地区。他们尽早实施的持续性财政政策应对，很好地处理了人口老龄化与社会经济发展之间的平衡。就东亚地区而言，以日本和韩国为代表的东亚国家也先于中国已进入老龄化社会。在社会发展历程、老龄化社会进程及文化传统等诸多方面，中国与日本、韩国存在较多共同之处。
1.德国。德国政府希望通过税收途径以应对老龄化问题的做法值得重视和借鉴。在税率调整方面，为应对不断加剧的老龄化趋势对养老保险支出上涨的需求，德国政府通过增值税税率的上调增加税收收入，增加的税收收入部分用于补贴养老保险支出。德国政府十分重视多支柱社会养老体系中个人养老保险计划的作用，德国政府通过创新税收优惠政策激发个人参与补充养老保险的积极性。
2.日本。在“一体化改革”方案中，上调消费税税率是该方案的重要突破口，上调消费税税率所增加的税收收入（除地方政府1%的消费税收入之外）将全部用于补充社会保障资金;取消个人所得税中的部分税收优惠政策;征收高额遗产税;用财政支持退休老年人再就业。一是政府通过公共财政支出加強对退休人员的职业培训，以促进在此就业，二是政府通过投入相应的预算资金，加强对再就业退休人员的直接补贴或者所在企业的补贴等方式，积极促进退休老年人的再就业问题。
3.韩国。韩国政府通过逐步降低公司所得税税率，意在降低企业税收负担，进而促进经济增长，从长期内为不断增加的老年人口筹集资金;政府通过个人所得税税率调整，以期能够实现促进经济增长、调节收入分配和增加财政收入的目标;在财产税改革方面，政府采取不断提高财产保有环节的税率，降低交易环节税率的措施，以增加财政收入。
三、应对人口老龄化的财政政策
1.适度的财政供给。鉴于“当前我国宏观税负已处于较高的水平”，以及政府财政支出规模不断扩大将阻碍国民经济的结构调整与持续健康发展，政府财政支出规模的适度供给并保持稳定，这是十分必要和紧迫的。
2.财政支出结构优化。一是稳步提升公共教育支出比重，促进社会人力资本积累，进而促进国民经济的长期可持续发展;二是积极发挥财政资金的引导作用。随着人口老龄化进程的加快，仅仅依靠政府的财政支出肯定不能满足全社会的共同需要。这就需要政府能够充分利用有限的财政资金，辅以必要的优惠措施，积极引导社会资本参与。因此，我国政府财政支出规模应在适度供给并保持稳定的基础上做出结构优化，加大对教育、医疗与养老服务等民生领域额支持力度。这是我国政府经济发展理念的转变，也是不断加快的人口老龄化趋势的必然要求。
3.提升财政供给效率。政府需要下决心，以健全的事前、事中与事后全程的监督评价机制促进改革的效率提升，改进政府的执行力。
4.推进个人所得税与房地产税的改革。建立“综合与分类相结合的个人所得税制”，通过房地产税的改革弥补地方财力不足，平衡收入分配差距，同时为财政收入开辟税源，一定程度上提升政府应对“涉老支出”的能力。
5. 促进多支柱养老保险体系发展。渐进提高企业年金（职业年金）制度中的税收免征额;通过提升养老保险制度中的市场化比重，促进保险业的发展，在一定程度上缓解当前基本养老保险制度的压力;
6.开征遗产税。一是可为财政收入开辟税源，进而弥补老龄化对财政支出需求的扩张;二是可以促进社会公益组织、慈善机构及非营利组织等“第三部门”的发展。这将在一定程度上减轻政府养老压力的同时，促进国家治理体系的不断发展完善。
【参考文献】
[1] 蔡昉.中国的人口红利还能维持多久[J].经济学动态，2011，（6）：3—7.
【关键词】 人口老龄化 财政政策
一、我国人口老龄化现状
人口老龄化是由社会生育水平下降、人口寿命延长及人口迁移等诸多因素共同作用下的结果，是人类社会发展的必经阶段和不可逆转的趋势。
1.人口生育率。根据第六次全国人口普查数据显示，当前中国的总和生育率保持在1.5，即平均每个家庭生育1.5个小孩，这不仅远低于许多发达国家，与发展中国家印度相比，则差距更大。因此，中国有必要采取措施将总和生育率维持在1.8左右的水平，方可实现人口、社会、资源与环境资源的长期均衡和协调发展，以避免老龄化速度急剧加快和未来人口总量的迅速下降。
2.人口年龄结构。根据1956年联合国《人口老龄化及其社会经济后果》确定的划分标准，当一个国家或地区65岁及以上老年人口数量占总人口比例超过7%时，则意味着这个国家或地区进入老龄化。我国65岁及以上人口占总人口比重在2000年达到7%的水平，这标志着我国正式进入人口老龄化社会。据国家统计局最新数据显示，截止到2017年底，我国65岁及以上人口占总人口比重为11.4%，数量为15847万人，较2013年的10.8%增加0.6个百分点。
3.人口抚养比。如下表所示，2011-2017年，我国的老年人口抚养比一直在上升，2017年达到15.9%，这表明我国每100名劳动年龄人口要负担约16名老年人。我国的人口老龄化情况不容乐观。
二、国际经验借鉴
从国际上来看，西方发达国家是较早进入人口老龄化社会的地区，也是当今人口老龄化程度最高的地区。他们尽早实施的持续性财政政策应对，很好地处理了人口老龄化与社会经济发展之间的平衡。就东亚地区而言，以日本和韩国为代表的东亚国家也先于中国已进入老龄化社会。在社会发展历程、老龄化社会进程及文化传统等诸多方面，中国与日本、韩国存在较多共同之处。
1.德国。德国政府希望通过税收途径以应对老龄化问题的做法值得重视和借鉴。在税率调整方面，为应对不断加剧的老龄化趋势对养老保险支出上涨的需求，德国政府通过增值税税率的上调增加税收收入，增加的税收收入部分用于补贴养老保险支出。德国政府十分重视多支柱社会养老体系中个人养老保险计划的作用，德国政府通过创新税收优惠政策激发个人参与补充养老保险的积极性。
2.日本。在“一体化改革”方案中，上调消费税税率是该方案的重要突破口，上调消费税税率所增加的税收收入（除地方政府1%的消费税收入之外）将全部用于补充社会保障资金;取消个人所得税中的部分税收优惠政策;征收高额遗产税;用财政支持退休老年人再就业。一是政府通过公共财政支出加強对退休人员的职业培训，以促进在此就业，二是政府通过投入相应的预算资金，加强对再就业退休人员的直接补贴或者所在企业的补贴等方式，积极促进退休老年人的再就业问题。
3.韩国。韩国政府通过逐步降低公司所得税税率，意在降低企业税收负担，进而促进经济增长，从长期内为不断增加的老年人口筹集资金;政府通过个人所得税税率调整，以期能够实现促进经济增长、调节收入分配和增加财政收入的目标;在财产税改革方面，政府采取不断提高财产保有环节的税率，降低交易环节税率的措施，以增加财政收入。
三、应对人口老龄化的财政政策
1.适度的财政供给。鉴于“当前我国宏观税负已处于较高的水平”，以及政府财政支出规模不断扩大将阻碍国民经济的结构调整与持续健康发展，政府财政支出规模的适度供给并保持稳定，这是十分必要和紧迫的。
2.财政支出结构优化。一是稳步提升公共教育支出比重，促进社会人力资本积累，进而促进国民经济的长期可持续发展;二是积极发挥财政资金的引导作用。随着人口老龄化进程的加快，仅仅依靠政府的财政支出肯定不能满足全社会的共同需要。这就需要政府能够充分利用有限的财政资金，辅以必要的优惠措施，积极引导社会资本参与。因此，我国政府财政支出规模应在适度供给并保持稳定的基础上做出结构优化，加大对教育、医疗与养老服务等民生领域额支持力度。这是我国政府经济发展理念的转变，也是不断加快的人口老龄化趋势的必然要求。
3.提升财政供给效率。政府需要下决心，以健全的事前、事中与事后全程的监督评价机制促进改革的效率提升，改进政府的执行力。
4.推进个人所得税与房地产税的改革。建立“综合与分类相结合的个人所得税制”，通过房地产税的改革弥补地方财力不足，平衡收入分配差距，同时为财政收入开辟税源，一定程度上提升政府应对“涉老支出”的能力。
5. 促进多支柱养老保险体系发展。渐进提高企业年金（职业年金）制度中的税收免征额;通过提升养老保险制度中的市场化比重，促进保险业的发展，在一定程度上缓解当前基本养老保险制度的压力;
6.开征遗产税。一是可为财政收入开辟税源，进而弥补老龄化对财政支出需求的扩张;二是可以促进社会公益组织、慈善机构及非营利组织等“第三部门”的发展。这将在一定程度上减轻政府养老压力的同时，促进国家治理体系的不断发展完善。
【参考文献】
[1] 蔡昉.中国的人口红利还能维持多久[J].经济学动态，2011，（6）：3—7.