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摘 要：营业税改征增值税促进了我国的经济结构优化、带动社会发展，这一政策的实施，不但带动产业转型，也顺应了我国减少税收的相关政策。营业税改增值税这一政策的实施不但优化税制，取缔多次征税，达到整体减税的目的，是使我国走向世界化而应用的科学税收制度。现代服务业在营业税改为增值税的政策之下，有一些重大的影响。文章通过研究分析这些影响，及时发现一些问题，通过讨论提出切合现代服务业实际的解决方案。
关键词：“营改增”；现代服务业；影响
一、 营业税改增值税绪论
1、 政策背景
全面“营改增”，即将“提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产”等原缴纳营业税的应税项目改征增值税，仅针对经济活动中产生的增值额征税，以此来避免重复征税现象。经国务院等相关部门批准，从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，领域涵盖生活服务业、金融业、建筑业、房地产业等全数营业税纳税人。作为财税体制改革中的重要一环的全面“营改增”政策，是我国税收制度的一项重大变革，是实施结构性减税的一项重要举措。实施一年多以来，政策对减轻企业税负、促进供给侧改革、撬动全面深化改革起到了积极的促进作用。
2、 作用机制
全面“营改增”的目的在于填补营业税征收过程中的重复征税漏洞，减轻企业税负。尽管缴纳营业税的纳税人适用税率由较低的营业税率改为较高的增值税税率，但企业进项税额予以抵扣，企业实际税负有所下降。就短期而言，政策的实施使得财政收入有所减少；但就长期而言，全面“营改增”政策使得企业纳税“包袱”减小，加强企业活力，促进企业转型升级。尤其是在当前经济下行压力持续加大的背景下，全面“营改增”政策成为释放政策红利、促进产业结构优化升级、实现我国经济又好又快发展的积极推动力。
二、 营业税改增值税的意义
在征收对象、计税依据、计税税率和方法等方面，营业税和增值税是存在很大的不同，国家实施改革，将营业税改为增值税有很重要的意义：重复征税得到有效避免，大大降低了企业的税负，使社会进入良性的循环系统；在较大经济下行的压力下，实施改革，使投资有效地带动了供给，供给又有效地带动了需求；这个改革让企业转型发展更进一步，如果盈利能力能够提高的话，无疑加快了个体企业的转型；改变了市场经济交往中的价格体制系统，由增值税中的价外税替换了营业税中的价内税。对现代服务业的意义有以下几点：重复征税的消除，将会降低服务业的纳税成本，为服务业在市场竞争中提供了足够的竞争力；不断融合第三产业，使产业结构得到升级，现代服务业的企业规模得到扩大，而产品质量也得到提升，使经济发展的动力进一步增强；外贸出口在此时也显现得十分抢眼，它是我国服务业核心竞争力大大增强的标志，竞争力增强，经济发展就会更加的稳定协调。
三、 营业税改增值税对现代服务业税负的影响
1、 “营改增”对现代服务业税负的影响
“营改增”政策对铁道运输业、咨询业、鉴别业、租赁业造成了较大的冲击和影响，铁道运输业的税率由之前的5%增加到11%，增大了现代服务业税率的负担，也促使铁道运输业的设施得以更新和提高，环保措施也得到了极大的增强。咨询业和鉴证业的税率则由之前的5%增加到6%，尽管其税率负担增加了，然而可以借助于进销项税抵扣、政府扶持等措施，以较好地减少其税收负担，促使其税率的平衡。
2、 “营改增”对现代服务业财务管理的影响
（1） 对国家税收征管体制造成了影响。“营改增”税制改革措施极大地转变了我国税收征管体制，使现代服务业的税收负担得以减轻，规避了企业偷税、漏税的现象和问题。并且，在税收计征方式更加复杂的条件下，企业财务人员必须更为全面地掌握企业的财务相关信息状况，考虑更多的計算因素和条件进行合理的筹划和管理。
（2）对企业税率变动造成了影响。“营改增”对于现代服务业纳税企业的税收计征方式造成了影响和改变，对小规模纳税人的税率转变为3%，对一般纳税人的税率征收则分为6%、11%和17%三个不同的档次（于2018年5月1日将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%）。由此可见，现代服务业的税率划分更为明确和清晰。
（3）对企业税负水平造成了影响。“营改增”税制改革措施的税收计征是以企业增值额为前提而实施的，税基较低，减轻了同等税率条件下服务企业的税负水平。
（4）对企业会计核算造成了影响。在“营改增”税收改革制度之下，现代服务业的会计核算更为复杂，原先的传统会计核算方式难以适应“营改增”税制改革的要求，加大了会计核算的难度。如：纳税人要设置“应交增值税”和“未交增值税”两项；要增加设置“增值税抵税额”科目，确保纳税人有进项税税款。这些税率和税负大小的变化，对于现代服务业的会计核算造成了较大的影响。
四、 “营改增”对现代企业影响的对策分析
1、 积极沟通，完善“营改增”税政改革
现代服务企业应当与税收部门进行良好的沟通，企业要积极向税政部门反应在“营改增”的实施过程中遇到的问题，对企业税负增加持有积极乐观的态度，并明确这是由企业的自身性质所决定的，而并不是“营改增”的政策不好，企业需要长远的目光看待问题。税政部门建立完善的财政补偿制度，对于产生税负的企业适当的进行经济补贴，争取度过改革时期。现代服务业也要自己进行深思，制定适合企业发展的计划，最大程度上预防风险。
2、 服务业账务的处理流程需要改进
服务业中账务的处理流程得到改变，并且也需要对税务的筹划进行改变。因为营业税改为增值税以后收税费率发生改变，服务业在这个时候就要把更改的文件作为依据对本企业中的情况做一个分类。账务处理流程的改变包括正确的计算税费、正确的申报税费，通过对税务筹划进行改变来维护服务业的本身利益。此外，考虑到现在处于试点时期，这之间会出现一些问题，因此服务业的企业要尽可能地调整会计的核算。
3、 企业经营者积极学习“营改增”新税政，增强企业管理
现代服务企业的管理者应该积极地学习“营改增”的税政政策，并勇敢面对新的挑战，首先经营者要对自己的企业结构有着充分的了解，通过对“营改增”的政策学习，清楚税改之前和税改之后的核算区别是什么，增强自己的专业水平，学会如何网上报税，关注税务官网，掌握“营改增”的最新动态。除此之外企业要提高员工的整体素质，适应改革的新浪潮，对员工进行考评以及绩效审核，例如，我国商业银行指定并遵循员工绩效考核制度，银行内部控制有序，更加协调。
4.企业转变经营管理方式
企业要根据增值税税制特点，主动转变经营管理方式，才能最大程度享受改革红利。通过合理选择供应商，加强对增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票等抵扣凭证的管理、规范会计核算，既降低企业整体税负，增加企业的利润，又提升市场竞争力。
结语：综上所述，“营改增”对于我国现代服务业产生了重大而深刻的影响，与我国结构性关税的大背景相契合和适应，旨在消除现代服务业的重复征税问题，降低服务企业的税收负担。要在全面分析“营改增”背景下的现代服务业的影响前提下，积极探索和分析现代服务企业“营改增”的应对措施，更好地推动服务行业发展，拓展其行业空间，促进企业的分工细化和技术进步，降低服务企业的成本费用，增加服务企业的经济收益。
参考文献：
[1] 谢萍.现代服务业“营改增”中存在的问题及对策分析[J].商业会计，2015，23（14）
[2] 王永刚.“营改增”对我国现代服务业的影响研究[J].安阳工学院学报， 2018，（1）
关键词：“营改增”；现代服务业；影响
一、 营业税改增值税绪论
1、 政策背景
全面“营改增”，即将“提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产”等原缴纳营业税的应税项目改征增值税，仅针对经济活动中产生的增值额征税，以此来避免重复征税现象。经国务院等相关部门批准，从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，领域涵盖生活服务业、金融业、建筑业、房地产业等全数营业税纳税人。作为财税体制改革中的重要一环的全面“营改增”政策，是我国税收制度的一项重大变革，是实施结构性减税的一项重要举措。实施一年多以来，政策对减轻企业税负、促进供给侧改革、撬动全面深化改革起到了积极的促进作用。
2、 作用机制
全面“营改增”的目的在于填补营业税征收过程中的重复征税漏洞，减轻企业税负。尽管缴纳营业税的纳税人适用税率由较低的营业税率改为较高的增值税税率，但企业进项税额予以抵扣，企业实际税负有所下降。就短期而言，政策的实施使得财政收入有所减少；但就长期而言，全面“营改增”政策使得企业纳税“包袱”减小，加强企业活力，促进企业转型升级。尤其是在当前经济下行压力持续加大的背景下，全面“营改增”政策成为释放政策红利、促进产业结构优化升级、实现我国经济又好又快发展的积极推动力。
二、 营业税改增值税的意义
在征收对象、计税依据、计税税率和方法等方面，营业税和增值税是存在很大的不同，国家实施改革，将营业税改为增值税有很重要的意义：重复征税得到有效避免，大大降低了企业的税负，使社会进入良性的循环系统；在较大经济下行的压力下，实施改革，使投资有效地带动了供给，供给又有效地带动了需求；这个改革让企业转型发展更进一步，如果盈利能力能够提高的话，无疑加快了个体企业的转型；改变了市场经济交往中的价格体制系统，由增值税中的价外税替换了营业税中的价内税。对现代服务业的意义有以下几点：重复征税的消除，将会降低服务业的纳税成本，为服务业在市场竞争中提供了足够的竞争力；不断融合第三产业，使产业结构得到升级，现代服务业的企业规模得到扩大，而产品质量也得到提升，使经济发展的动力进一步增强；外贸出口在此时也显现得十分抢眼，它是我国服务业核心竞争力大大增强的标志，竞争力增强，经济发展就会更加的稳定协调。
三、 营业税改增值税对现代服务业税负的影响
1、 “营改增”对现代服务业税负的影响
“营改增”政策对铁道运输业、咨询业、鉴别业、租赁业造成了较大的冲击和影响，铁道运输业的税率由之前的5%增加到11%，增大了现代服务业税率的负担，也促使铁道运输业的设施得以更新和提高，环保措施也得到了极大的增强。咨询业和鉴证业的税率则由之前的5%增加到6%，尽管其税率负担增加了，然而可以借助于进销项税抵扣、政府扶持等措施，以较好地减少其税收负担，促使其税率的平衡。
2、 “营改增”对现代服务业财务管理的影响
（1） 对国家税收征管体制造成了影响。“营改增”税制改革措施极大地转变了我国税收征管体制，使现代服务业的税收负担得以减轻，规避了企业偷税、漏税的现象和问题。并且，在税收计征方式更加复杂的条件下，企业财务人员必须更为全面地掌握企业的财务相关信息状况，考虑更多的計算因素和条件进行合理的筹划和管理。
（2）对企业税率变动造成了影响。“营改增”对于现代服务业纳税企业的税收计征方式造成了影响和改变，对小规模纳税人的税率转变为3%，对一般纳税人的税率征收则分为6%、11%和17%三个不同的档次（于2018年5月1日将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%）。由此可见，现代服务业的税率划分更为明确和清晰。
（3）对企业税负水平造成了影响。“营改增”税制改革措施的税收计征是以企业增值额为前提而实施的，税基较低，减轻了同等税率条件下服务企业的税负水平。
（4）对企业会计核算造成了影响。在“营改增”税收改革制度之下，现代服务业的会计核算更为复杂，原先的传统会计核算方式难以适应“营改增”税制改革的要求，加大了会计核算的难度。如：纳税人要设置“应交增值税”和“未交增值税”两项；要增加设置“增值税抵税额”科目，确保纳税人有进项税税款。这些税率和税负大小的变化，对于现代服务业的会计核算造成了较大的影响。
四、 “营改增”对现代企业影响的对策分析
1、 积极沟通，完善“营改增”税政改革
现代服务企业应当与税收部门进行良好的沟通，企业要积极向税政部门反应在“营改增”的实施过程中遇到的问题，对企业税负增加持有积极乐观的态度，并明确这是由企业的自身性质所决定的，而并不是“营改增”的政策不好，企业需要长远的目光看待问题。税政部门建立完善的财政补偿制度，对于产生税负的企业适当的进行经济补贴，争取度过改革时期。现代服务业也要自己进行深思，制定适合企业发展的计划，最大程度上预防风险。
2、 服务业账务的处理流程需要改进
服务业中账务的处理流程得到改变，并且也需要对税务的筹划进行改变。因为营业税改为增值税以后收税费率发生改变，服务业在这个时候就要把更改的文件作为依据对本企业中的情况做一个分类。账务处理流程的改变包括正确的计算税费、正确的申报税费，通过对税务筹划进行改变来维护服务业的本身利益。此外，考虑到现在处于试点时期，这之间会出现一些问题，因此服务业的企业要尽可能地调整会计的核算。
3、 企业经营者积极学习“营改增”新税政，增强企业管理
现代服务企业的管理者应该积极地学习“营改增”的税政政策，并勇敢面对新的挑战，首先经营者要对自己的企业结构有着充分的了解，通过对“营改增”的政策学习，清楚税改之前和税改之后的核算区别是什么，增强自己的专业水平，学会如何网上报税，关注税务官网，掌握“营改增”的最新动态。除此之外企业要提高员工的整体素质，适应改革的新浪潮，对员工进行考评以及绩效审核，例如，我国商业银行指定并遵循员工绩效考核制度，银行内部控制有序，更加协调。
4.企业转变经营管理方式
企业要根据增值税税制特点，主动转变经营管理方式，才能最大程度享受改革红利。通过合理选择供应商，加强对增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票等抵扣凭证的管理、规范会计核算，既降低企业整体税负，增加企业的利润，又提升市场竞争力。
结语：综上所述，“营改增”对于我国现代服务业产生了重大而深刻的影响，与我国结构性关税的大背景相契合和适应，旨在消除现代服务业的重复征税问题，降低服务企业的税收负担。要在全面分析“营改增”背景下的现代服务业的影响前提下，积极探索和分析现代服务企业“营改增”的应对措施，更好地推动服务行业发展，拓展其行业空间，促进企业的分工细化和技术进步，降低服务企业的成本费用，增加服务企业的经济收益。
参考文献：
[1] 谢萍.现代服务业“营改增”中存在的问题及对策分析[J].商业会计，2015，23（14）
[2] 王永刚.“营改增”对我国现代服务业的影响研究[J].安阳工学院学报， 2018，（1）