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摘要：为充分发挥内审咨询在央行内部管理和组织治理中的价值作用，推动内审成果运用，就此谈谈个人的认识。
关键词：内审咨询;利用途径;思考
为贯彻落实总、分行关于进一步推动内审深化发展，顺应经济新常态下央行治理的新要求，主动发挥内审服务辖区央行内部管理和组织治理中的咨询服务和价值增值作用，人行海西中心支行着力在内审咨询服务方面开展探索和实践，充分发挥内审在组织治理中的价值作用，推动内审成果运用，就此谈谈个人的认识。
一、内审咨询背景
国际内部审计师协会（ IIA） 2001年在《内部审计实务标准》一书中提出，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。该定义是国际上首次正式提出内部审计的“咨询”功能，将咨询职能与内审传统确认职能一并提出，凸显了现代内部审计双重职能并重的地位。
2004年，IIA对咨询功能重新定义，认为咨询服务是为客户提供建议及相关服务的活动，这种服务的性质和范围与客户协商确定，其目的是在内部审计人员不承担管理层职责的前提下，增加组织价值并改进组织的治理、风险管理及控制过程。
2009年，IIA在修订的《国际内部审计专业实务框架》中提出，咨询服务是咨询及相关客户的服务活动，其性质和范围需要和客户协商确认。
2014年1月，中国内部审计协会在《中国内部审计准则》提出，内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。
2017年，人民银行西安分行制定出了《中国人民银行西安分行内审咨询业务管理办法（试行）》（征求意见稿），根据辖区委托协议确定目标，解决本级行风险管理、内部控制与组织治理中的问题，为央行有效履职提供服务。
由此可见，国内外的审计部门越来越重视挖掘内审的咨询服务功能，咨询服务已成为内部审计不可或缺的组成部分。
二、内审咨询应用
为确保辖区内审咨询工作顺利推进，西安分行内审处就咨询业务的主体、原则、宗旨和方法、工作流程、其他事项做了明确规定。海西中支依托三条渠道发挥内审咨询服务功能，不断提升内审服务人民银行中心工作的能力和水平。
（一）依托内部控制提供咨询服务
利用总行廉政风险防控系统、风险评估系统开展同级监督工作，组织各科室认真开展内控自我评价活动、学习教育活动等。通过召开座谈会、季度例会、问题销号月活动等方式，与各科室沟通，协助其开展内控自我评价活动，加大引导、督办力度，力推各项工作按计划、有重点地开展。
（二）依托同级监督提供咨询服务
中支内审部门利用同级监督参与日常管理，关注制度建设执行、内部控制缺陷以及工作流程的规范，在参与日常管理活动过程中及时发表自己的见解，发挥内审的预见性、建设性功能。
（三）依托审计检查提供咨询服务
内审部门在审计过程中，注重与被审计对象进行探讨与互动，在潜移默化中对业务运行和管理活动提出内审的观点和改进建议，提出自己的意见，并通过审计报告向上级行、本行以及被审计对象反馈审计中发现的问题、产生问题的深层次原因，从发展的高度提出改进意见。
三、推行中面临的难题
（一）自身角色转换不明晰
咨询服务由确认服务衍生而出，冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程。内审人员需在主观的顾问角色和客观的鉴定角色之间寻得平衡，但内审人员往往难以明晰自己所扮演的角色。
（二）审计咨询独立性不够
管理模式表明，以基层央行现有的内部审计架构为基础，建设内部的管理咨询体系，即将管理咨询的思想和具体技术融入内部审计工作中，由于内审咨询由党委委托对其管理进行评价，因此，在咨询中受组织的行为和思想制约，其产生的效果不明显。
（三）咨询信息不对称
咨询实施中，根据现场审计情况，组织会商、研究，本着解决风险、加强控制与完善治理的要求，合理提出解决办法和改进建议，并向委托方提交咨询建议书。但在跟踪回访时，因顾及年底目标考核等因素，委托方对咨询服务效果的意见存在反馈不及时、看法不一致的现象。
四、建议
（一）加强宣传，深化成果运用
通过正面宣传、解释和引导，加深被审计对象对内审咨询职能作用的理解和认识，改变内审找麻烦的观念。同时，审计人员要从审计的角度查找、发现可能存在的问题和隐患，从风险的角度分析、研究改进措施，为防范外部审计风险打牢基础，筑牢防线。
（二）夯实基础，保障内部管理
内审人员必须把握“参谋、顾问”的身份原则，不能承担具体的管理职能，也不能强求咨询部门必须采纳咨询建议。对于曾开展过咨询服务的业务领域，应当在一段时间内避免开展审计检查或由未开展过该咨询工作的人员进行审计，这有利于强化内部管理，健全财务管理制度，明确业务处理流程，完善财务要素，规范操作行为。
（三）咨询实践，拓宽业务領域
从咨询服务的探索和实践来看，有利于内审人员对内审职能作用的深入理解，拓宽实践领域，促进内审咨询职能的规范化、常态化发展。实现由传统单一的确认职能向确认和咨询职能并重转变，由常规性“查错纠弊”向增加审计价值和服务组织治理转变，推进审计成果转化。
参考文献：
[1]胡战勇，付俊良，龚书莹.基层央行发挥内审咨询服务增值作用，审计与理财，2015 （11）
[2]张成浩.新形势下我国内部审计的环境分析[A].现代经济信息，2014（ 24）
关键词：内审咨询;利用途径;思考
为贯彻落实总、分行关于进一步推动内审深化发展，顺应经济新常态下央行治理的新要求，主动发挥内审服务辖区央行内部管理和组织治理中的咨询服务和价值增值作用，人行海西中心支行着力在内审咨询服务方面开展探索和实践，充分发挥内审在组织治理中的价值作用，推动内审成果运用，就此谈谈个人的认识。
一、内审咨询背景
国际内部审计师协会（ IIA） 2001年在《内部审计实务标准》一书中提出，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。该定义是国际上首次正式提出内部审计的“咨询”功能，将咨询职能与内审传统确认职能一并提出，凸显了现代内部审计双重职能并重的地位。
2004年，IIA对咨询功能重新定义，认为咨询服务是为客户提供建议及相关服务的活动，这种服务的性质和范围与客户协商确定，其目的是在内部审计人员不承担管理层职责的前提下，增加组织价值并改进组织的治理、风险管理及控制过程。
2009年，IIA在修订的《国际内部审计专业实务框架》中提出，咨询服务是咨询及相关客户的服务活动，其性质和范围需要和客户协商确认。
2014年1月，中国内部审计协会在《中国内部审计准则》提出，内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。
2017年，人民银行西安分行制定出了《中国人民银行西安分行内审咨询业务管理办法（试行）》（征求意见稿），根据辖区委托协议确定目标，解决本级行风险管理、内部控制与组织治理中的问题，为央行有效履职提供服务。
由此可见，国内外的审计部门越来越重视挖掘内审的咨询服务功能，咨询服务已成为内部审计不可或缺的组成部分。
二、内审咨询应用
为确保辖区内审咨询工作顺利推进，西安分行内审处就咨询业务的主体、原则、宗旨和方法、工作流程、其他事项做了明确规定。海西中支依托三条渠道发挥内审咨询服务功能，不断提升内审服务人民银行中心工作的能力和水平。
（一）依托内部控制提供咨询服务
利用总行廉政风险防控系统、风险评估系统开展同级监督工作，组织各科室认真开展内控自我评价活动、学习教育活动等。通过召开座谈会、季度例会、问题销号月活动等方式，与各科室沟通，协助其开展内控自我评价活动，加大引导、督办力度，力推各项工作按计划、有重点地开展。
（二）依托同级监督提供咨询服务
中支内审部门利用同级监督参与日常管理，关注制度建设执行、内部控制缺陷以及工作流程的规范，在参与日常管理活动过程中及时发表自己的见解，发挥内审的预见性、建设性功能。
（三）依托审计检查提供咨询服务
内审部门在审计过程中，注重与被审计对象进行探讨与互动，在潜移默化中对业务运行和管理活动提出内审的观点和改进建议，提出自己的意见，并通过审计报告向上级行、本行以及被审计对象反馈审计中发现的问题、产生问题的深层次原因，从发展的高度提出改进意见。
三、推行中面临的难题
（一）自身角色转换不明晰
咨询服务由确认服务衍生而出，冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程。内审人员需在主观的顾问角色和客观的鉴定角色之间寻得平衡，但内审人员往往难以明晰自己所扮演的角色。
（二）审计咨询独立性不够
管理模式表明，以基层央行现有的内部审计架构为基础，建设内部的管理咨询体系，即将管理咨询的思想和具体技术融入内部审计工作中，由于内审咨询由党委委托对其管理进行评价，因此，在咨询中受组织的行为和思想制约，其产生的效果不明显。
（三）咨询信息不对称
咨询实施中，根据现场审计情况，组织会商、研究，本着解决风险、加强控制与完善治理的要求，合理提出解决办法和改进建议，并向委托方提交咨询建议书。但在跟踪回访时，因顾及年底目标考核等因素，委托方对咨询服务效果的意见存在反馈不及时、看法不一致的现象。
四、建议
（一）加强宣传，深化成果运用
通过正面宣传、解释和引导，加深被审计对象对内审咨询职能作用的理解和认识，改变内审找麻烦的观念。同时，审计人员要从审计的角度查找、发现可能存在的问题和隐患，从风险的角度分析、研究改进措施，为防范外部审计风险打牢基础，筑牢防线。
（二）夯实基础，保障内部管理
内审人员必须把握“参谋、顾问”的身份原则，不能承担具体的管理职能，也不能强求咨询部门必须采纳咨询建议。对于曾开展过咨询服务的业务领域，应当在一段时间内避免开展审计检查或由未开展过该咨询工作的人员进行审计，这有利于强化内部管理，健全财务管理制度，明确业务处理流程，完善财务要素，规范操作行为。
（三）咨询实践，拓宽业务領域
从咨询服务的探索和实践来看，有利于内审人员对内审职能作用的深入理解，拓宽实践领域，促进内审咨询职能的规范化、常态化发展。实现由传统单一的确认职能向确认和咨询职能并重转变，由常规性“查错纠弊”向增加审计价值和服务组织治理转变，推进审计成果转化。
参考文献：
[1]胡战勇，付俊良，龚书莹.基层央行发挥内审咨询服务增值作用，审计与理财，2015 （11）
[2]张成浩.新形势下我国内部审计的环境分析[A].现代经济信息，2014（ 24）