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摘要：自2013年以来，新三板挂牌公司数量激增，随之而来的是大数量的企业定期报告披露。财务报告反映一家企业的经营情况，但是挂牌企业的会计信息披露问题却困扰了许多监管机构和投资者。本文基于这个背景环境下，对新三板挂牌企业的报告存在的问题进行相应的分析并提出有效的对策与建议。
关键词：新三板;财务规范;中小企业
1.新三板企业介绍
三板市场最初起源于2001年的”股权代办转让系统“，主该系统要承接两网公司和退市公司。在 2006年时中关村科技园的非上市公司进入到转让系统进行股权转让后，便被称为“新三板”。在此之后，随着新三板市场的逐步完善，形成了由主板、创业板、场外柜台交易等多层次体系。2013年12月31日起新三板开始接受全国企业挂牌申请。为了调整经济结构，进入新三板市场的条件并不高：在挂牌申请时只对四项财务指标设置了规定，对于公司的盈利也没有要求，只要求股权结构清晰、经营合法规范、公司治理健全、业务明确，所以新三板的服务对象主要是发展中的中小型企业，规模不大，盈利也不是很稳定，投资者也主要集中于中小投资者，不以交易为主要目的。截止2020年9月30日，新三板挂牌公司总数为8397家。
2.新三板公司信息披露的现状
2.1财务报告格式不规范
虽然新三板对于定期报告与主板一样要求了具体的格式以及排版顺序，但是由于新三板主要是中小企业，所以涉及的财务指标并没有主板公司多，在编制财务报告时每家公司所涉及到的指标差异性比较大，在信息披露时短时间内没有办法判断报告的完整性。同时，新三板的财务报告普遍缺乏会计信息质量要求中的严谨性。在会计估计与会计政策的选择上相比主板显得随意了一些，经常会出现对于会计估计变更的临时报告，其中不少是為了对财务报告的数据进行美化，影响投资者的判断。据笔者在全国股份转让系统中统计发现，近半年（截止至2020年9月30日），新三板进行会计估计变更公告的公司数量就有77家。
2.2会计水平较低，报表错误率高
在新三板挂牌公司公告中搜索更正可以查找到近半年（截止至2020年9月30日），新三板出现的更正公告高达5295之多，其中包括但不限于：前期会计差错更正、定期报告更正和董事会决议更正。从中可以看出，新三板挂牌公司的财务报告信息披露的准确性不高，一份准确的财务报告需要经过几次上传，这主要是由于中小企业规模不大，对于财务也不够重视，所请的财务人员专业化程度不高，有些财务是自己的亲属，不是相应专业毕业的，造成了财务报告披露的漏洞，没有办法准确、客观的对企业财务状况进行分析与核算。
2.3监管力度欠缺，重大事项披露不准确
在近半年（截止至2020年9月30日）全国股份转让系统中披露的自律监管措施公告有129条之多，但是纪律处分中只有18条公告，公告中的纪律处分的类型主要分为通报批评和公开谴责以及出具警示函三类，其中以通报批评居多。18条公告中，只有一家企业对于高管的处分类型为：公开谴责、五年不适合担任公司董事、监事、高级管理人员。由此可见对于各项财务问题的主要负责人惩罚力度还不到位。
在129条自律监管措施公告中，大部分的违规事实都是重大事项披露不完整。例如在存在对公司影响很大的未决诉讼时，重大诉讼未披露;存在违规对外担保的事实时拒不承认;未能将资产冻结的实情向公众告知;重大关联方交易未披露等。通过一系列的隐瞒、违规操作等钻法律法规的空子，更有甚者通过调整会计估计政策追溯调整过往报表，改动报表数据，为了一己私利影响投资者判断，导致会计信息失真。
3.新三板公司信息披露的建议
3.1分层管理
截止2020年9月30日，新三板的挂牌公司已达到8397家之多，统一管理对于新三板的公司已经不再适用。新三板目前分为精选层、创新层以及基础层三种层次。其中32家精选层质量良好，规模均达到了A股的IPO水准。创新层则是发展盈利能力强，成长速度快的中小企业，基础层则要求较低。
虽然在准入门槛中对以上三个层次的企业有明确的差异化规定，但是在报告披露当中，并没有很好的进行分层管理。新三板挂牌公司的数量已经是8000多家，统一管理会增加很多的工作量，降低效率从而很难保证报表的质量。
3.2提高会计人员素质水平
由于新三板挂牌企业中有很大一部分的财务报告披露问题源于新三板企业对于财务部门的不重视，会计人员水平较低。所以提高对会计部门的重视程度，提升会计人员的素质水平显得格外重要。财务是一个需要不断学习的岗位，企业在配备财务人员的时候应该设置严格的考核与面试，考查财务人员的专业知识水平以及相应的学习能力，在财务人员任职过程中需要定期给财务人员安排一系列的财务技能培训以及最新的会计政策学习，提高财务从业人员对于自身岗位的认知。同时财务人员自身也要不断地学习新的政策规定，这样才能避免在工作过程中进行了不适当的会计估计，作出错误的职业判断。
3.3加强内控
严格的内部控制机制可以合理的保证企业运营的稳定性、资产的安全性以及财务报告的完整性。企业应该要建立科学完善的内部管理机制，从企业内部有效防范财务报告不规范的情况。首先应该要明确职责分工，将不相容的职位相分离。其次要建立公平合理的绩效管理体制，明确奖惩制度。最后应该要建立相应的风险控制部门，加强对企业决策的风险评估以及日常事项的管理。
4.总结
我国的新三板市场近些年正处于高速发展阶段，国家也出台了一系列扶持中小企业的政策。但是在财务规范的问题上还需要加大监管力度，不能任由其发展。通过分层管理、提升会计人员素质以及加强企业自身内部控制等举措才能够让新三板市场长远、健康的进步与发展，促进我国证券市场的成长。
参考文献：
[1]张倩.拟挂牌新三板公司财务规范问题研究[J].合作经济与科技，2019，（9）：156-157. DOI：10.3969/j.issn.1672-190X.2019.09.062.
[2]董然.关于中小企业新三板挂牌财务规范问题分析[J].企业改革与管理，2018，（8）：115，123.
[3]程渡.分析新三板挂牌企业的财务管理问题[J].中国民商，2019，（11）：126-127.
关键词：新三板;财务规范;中小企业
1.新三板企业介绍
三板市场最初起源于2001年的”股权代办转让系统“，主该系统要承接两网公司和退市公司。在 2006年时中关村科技园的非上市公司进入到转让系统进行股权转让后，便被称为“新三板”。在此之后，随着新三板市场的逐步完善，形成了由主板、创业板、场外柜台交易等多层次体系。2013年12月31日起新三板开始接受全国企业挂牌申请。为了调整经济结构，进入新三板市场的条件并不高：在挂牌申请时只对四项财务指标设置了规定，对于公司的盈利也没有要求，只要求股权结构清晰、经营合法规范、公司治理健全、业务明确，所以新三板的服务对象主要是发展中的中小型企业，规模不大，盈利也不是很稳定，投资者也主要集中于中小投资者，不以交易为主要目的。截止2020年9月30日，新三板挂牌公司总数为8397家。
2.新三板公司信息披露的现状
2.1财务报告格式不规范
虽然新三板对于定期报告与主板一样要求了具体的格式以及排版顺序，但是由于新三板主要是中小企业，所以涉及的财务指标并没有主板公司多，在编制财务报告时每家公司所涉及到的指标差异性比较大，在信息披露时短时间内没有办法判断报告的完整性。同时，新三板的财务报告普遍缺乏会计信息质量要求中的严谨性。在会计估计与会计政策的选择上相比主板显得随意了一些，经常会出现对于会计估计变更的临时报告，其中不少是為了对财务报告的数据进行美化，影响投资者的判断。据笔者在全国股份转让系统中统计发现，近半年（截止至2020年9月30日），新三板进行会计估计变更公告的公司数量就有77家。
2.2会计水平较低，报表错误率高
在新三板挂牌公司公告中搜索更正可以查找到近半年（截止至2020年9月30日），新三板出现的更正公告高达5295之多，其中包括但不限于：前期会计差错更正、定期报告更正和董事会决议更正。从中可以看出，新三板挂牌公司的财务报告信息披露的准确性不高，一份准确的财务报告需要经过几次上传，这主要是由于中小企业规模不大，对于财务也不够重视，所请的财务人员专业化程度不高，有些财务是自己的亲属，不是相应专业毕业的，造成了财务报告披露的漏洞，没有办法准确、客观的对企业财务状况进行分析与核算。
2.3监管力度欠缺，重大事项披露不准确
在近半年（截止至2020年9月30日）全国股份转让系统中披露的自律监管措施公告有129条之多，但是纪律处分中只有18条公告，公告中的纪律处分的类型主要分为通报批评和公开谴责以及出具警示函三类，其中以通报批评居多。18条公告中，只有一家企业对于高管的处分类型为：公开谴责、五年不适合担任公司董事、监事、高级管理人员。由此可见对于各项财务问题的主要负责人惩罚力度还不到位。
在129条自律监管措施公告中，大部分的违规事实都是重大事项披露不完整。例如在存在对公司影响很大的未决诉讼时，重大诉讼未披露;存在违规对外担保的事实时拒不承认;未能将资产冻结的实情向公众告知;重大关联方交易未披露等。通过一系列的隐瞒、违规操作等钻法律法规的空子，更有甚者通过调整会计估计政策追溯调整过往报表，改动报表数据，为了一己私利影响投资者判断，导致会计信息失真。
3.新三板公司信息披露的建议
3.1分层管理
截止2020年9月30日，新三板的挂牌公司已达到8397家之多，统一管理对于新三板的公司已经不再适用。新三板目前分为精选层、创新层以及基础层三种层次。其中32家精选层质量良好，规模均达到了A股的IPO水准。创新层则是发展盈利能力强，成长速度快的中小企业，基础层则要求较低。
虽然在准入门槛中对以上三个层次的企业有明确的差异化规定，但是在报告披露当中，并没有很好的进行分层管理。新三板挂牌公司的数量已经是8000多家，统一管理会增加很多的工作量，降低效率从而很难保证报表的质量。
3.2提高会计人员素质水平
由于新三板挂牌企业中有很大一部分的财务报告披露问题源于新三板企业对于财务部门的不重视，会计人员水平较低。所以提高对会计部门的重视程度，提升会计人员的素质水平显得格外重要。财务是一个需要不断学习的岗位，企业在配备财务人员的时候应该设置严格的考核与面试，考查财务人员的专业知识水平以及相应的学习能力，在财务人员任职过程中需要定期给财务人员安排一系列的财务技能培训以及最新的会计政策学习，提高财务从业人员对于自身岗位的认知。同时财务人员自身也要不断地学习新的政策规定，这样才能避免在工作过程中进行了不适当的会计估计，作出错误的职业判断。
3.3加强内控
严格的内部控制机制可以合理的保证企业运营的稳定性、资产的安全性以及财务报告的完整性。企业应该要建立科学完善的内部管理机制，从企业内部有效防范财务报告不规范的情况。首先应该要明确职责分工，将不相容的职位相分离。其次要建立公平合理的绩效管理体制，明确奖惩制度。最后应该要建立相应的风险控制部门，加强对企业决策的风险评估以及日常事项的管理。
4.总结
我国的新三板市场近些年正处于高速发展阶段，国家也出台了一系列扶持中小企业的政策。但是在财务规范的问题上还需要加大监管力度，不能任由其发展。通过分层管理、提升会计人员素质以及加强企业自身内部控制等举措才能够让新三板市场长远、健康的进步与发展，促进我国证券市场的成长。
参考文献：
[1]张倩.拟挂牌新三板公司财务规范问题研究[J].合作经济与科技，2019，（9）：156-157. DOI：10.3969/j.issn.1672-190X.2019.09.062.
[2]董然.关于中小企业新三板挂牌财务规范问题分析[J].企业改革与管理，2018，（8）：115，123.
[3]程渡.分析新三板挂牌企业的财务管理问题[J].中国民商，2019，（11）：126-127.