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商誉是一种能够给企业带来超额盈利能力的不可辨认的资源，它的产生是缘于企业对核心人力资源的垄断，这种核心人力资源是指企业所拥有的具有较强资源配置能力的管理者和科研创新能力的高科技人才，商誉价值的大小取决于核心人力资源能力的变化或核心人力资本使用价值的变化。商誉本质上都是自创商誉，只有在此基础上重新研究商誉会计，改革和突破现有的会计模式，建立商誉会计新的理论与方法体系，才有可能对现有商誉会计等问题加以解决。