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摘要：在经济发展与社会进步下，部队院校发展规模扩大，与地方机构、科研单位的合作日益增多，涉及的收支款项越来越多，在一定程度上加大了部队资金管理的难度，也增大了资金管理的风险。对部队院校来说，分析现有的资金管理模式，提高风险辩识的能力，强化对资金的管理，对于推动部队院校的进一步发展具有重要意义。本文简要概述了部队院校资金管理的特点及其性质，并提出构建资金安全管理内部控制机制的措施。
关键词：部队院校；资金管理模式；特点；内控机制
中图分类号：E251.3
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2016）036-000193-02
就当前而言，相关的市场机制还未建立，市场环境较为复杂，对于部队军队院校来说，在军事任务增加与军费提高的背景下，部队院校在资金管理上面临的挑战增多，诱发资金管理风险的因素也在增加。一旦部队院校的资金管理模式不够规范，就容易引发资金管理的安全问题，不利于部队院校的稳定发展。部队院校的资金大都是以货币资金的管理为主，具有流通性强而风险高的特点，为此，需要强化对资金的管理，切实构建内部控制机制，提高资金的安全性，进而促进部队院校的稳定发展。
一、部队院校的资金管理
（一）资金管理的概念与内容
一般来说，所谓的资金管理是社会主义国家对国营企业的资金开源与其资金使用进行计划、监督、控制等工作项目的总称。资金管理可以说是财务管理的重要组成部分之一，对优化组织内部的财务管理具有重要意义。资金管理可以简要的分为三大部分，分别是固定资金的管理、专项资金管理与流动资金的管理。
资金是单位生存与发展的“血液”，资金管理在单位的内部管理中占据着重要地位。单位内部开展资金管理的主要目的在于满足资金的需求，保证生产经营活动能够不间断的进行，资金的流通与运转能够平稳的运行；加强对资金的管理，节约不必要的资金浪费，提高资金的利用效率；组织根据各项活动开展的资金需要，提出合理的资金使用措施，来提高单位内部的生产经营的管理水平。
（二）部队院校资金管理的特点
部队院校的资金管理与其他单位有所不同，具有极强的流动性与高风险性。部队院校在开展会计核算工作的时候，对于各项的财务数据，要确保其来源与使用事项的合理性。加强对资金的管理与控制，提高院校会计核算的水平与质量，有利于提高资金的安全与运转的速度，从而增加部队院校的效益。部队院校需要根據资金业务的特点，结合院校内财务管理工作开展的实际状况，建立健全资金管理的内部控制机制及其核算的方法。一套完善的资金安全管理的内部控制机制有利于完善部队院校的财务管理模式，保障资金的安全，从而为科研项目提供充足的资金支持，促进其科研教学任务能够顺利的开展，且还有利于完善院校的会计核算机制，确保会计信息的完整性与安全性。所以说，部队院校要根据自身的需要，结合资金管理的特点，强化院校内部的控制与管理制度，确保其资金的来源与使用过程都是合法的，从而降低资金运行的风险。
二、军队院校构建资金安全管理的内控机制的建议
（一）提高对资金安全管理的重视程度
要提高部队资金的安全性，强化对资金的内部控制制度，就需要提高对资金管理的认识，重视资金管理在院校内部管理中发挥的作用。为此，要将资金管理工作看作部队院校日常工作开展中的一个重要方面，建立相关的资金管理小组，从而及时掌握资金运转的动态，提高资金管理的有效性与针对性。而院校的财务部门作为资金管理工作的主要负责部门，需要定期与各个部门之间的资金收付款项相互核对，一旦发现其中出现的不足，就要及时的向上级请示汇报，并能够提出相应的处理意见与解决的办法，做好自身的本职工作，提高资金管理的规范性，进而降低资金管理的风险，提高部队院校资金运转的安全性。
（二）健全资金控制的环节管理
首先，部队院校需要建立健全内部的资金预算控制制度。对于部队院校来说，编制资金预算的目的在于能够统筹与合理安排部队院校资金的流入与流出的使用状况，并对此进行一个更合理的安排。资金预算编制的安排是否合理，对每项工作的开展所需要的资金使用情况能否有一个准确的判断，直接影响到部队院校内部各个部门的资金流转是否畅通，影响着其资金的利用效益与其教学的科研保障能力。所以说，部队院校需要加强对资金预算可靠性的控制力度，避免或者是减轻预算编制的随意性。建立健全资金预算控制制度，需要将资金预算编制与资金业务的核算工作相互分离，从而提高对资金业务的控制能力。在做好资金预算编制工作后，部队院校的财务部门需要认真仔细的监督预算的执行情况，将资金核算过程中发生的现金收支的结果与预算的结果进行比较分析。如果在比较的过程中发现出现较大的差异，部队院校就要分析出现差异的原因，并采取必要的措施来减轻这一差异。比如，可以在每月初编制相关的资金预算，并且每周定期做一份资金周报进行比较，从而借助于资金周报来监督资金使用的状况，使资金的使用控制得到加强，进一步提高资金管理的效率。
其次，部队院校还需要对资金业务开展建立一套严格的审批权限制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、程序、责任、权限和相关的控制措施，对于在资金流通过程中会涉及到的经办人员需要规范其资金业务办理的工作要求与职责范围。在部队院校的资金管理中，对于资金的收入需要实行账户负责制，让院校的会计人员来逐笔的核算、登记、制单，待确认没有失误后就交给收纳人员来办理相关的现金、银行收款的程序；在发生退票业务的时，出纳人员需要及时通知负责该项工作的会计人员来做冲账工作，并将票证退还给缴款单位；在月末的时候，有关的会计人员需要将手上有的票据、凭证、账表来与有关的部门核实，如果发现其中存在不相符的部分，就要及时的处理。所以说，部队院校需要构建完善的审批权限制度，资金的支出事项严格按照审批权限逐级审批，以提高对资金的控制力度，确保资金的安全，从而提高部队院校资金管理的效率。 最后，需要构建完善的内部稽核制度。要提高部队院校资金运转的安全性，就需要强化对资金运转中各个过程的监督力度，以实时掌控资金运转的动态变化。在监督的过程中，一旦发现问题要采用积极的措施来进行弥补，将损失降到最小，以保障院校的效益。完善院校内部的稽核制度，需要明确有关机构的职责，明确有关岗位的权限及工作范围，提高员工对自身工作职责的认识，并且定期或不定期的对院校内部的会计核算状况、经营状况与财务成果等进行核查。在内部稽核制度中，需要检查院校各个部门之间的岗位与人员的构成状况是否满足要求，检查其是否存在不相容职务相互混合的现象；要对岗位的权限进行核查，看是否存在越权审批的违规行为；要检查相关的收付票据的保管状况，看票据管理中是否存在问题。经过有效的内部稽核，有利于加强资金的内部控制能力，进而提高资金的安全性。
（三）实行先进的技术管控制度
随着信息技术的进步与其应用范围的扩大，在部队院校的资金管理过程中也需要提高对技术的应用，来加强对资金的控制力。一方面，在部队院校的资金管理中可以實行内部银行控制制度，构建内部现金运转的信息化系统。所谓的内部银行控制制度是将银行的一些基本职能及其优秀的管理方式引入到院校的内部管理机制中，并结合院校资金管理的现状与需要而建立起来的一种内部资金的管理机构。在院校的内部银行控制制度中，需要提高其实践应用的能力，不仅仅要发挥出资金内部调度的功能，还需要关注其在资金的流量、流向上发挥的作用。比如说国防科大的校务部就构建了一个统一的财务支付中心，用于提高对资金的集中统管的力度，其配置有专门的人员对各个二级学院的银行业务进行监管，这有利于加强对二级学院的现金提取、存款以及转账等业务的监控，加强对资金的控制力度。
另一方面，随着互联网金融的发展，部队院校要提高资金管理的控制力度，还需要学会顺应时代发展的潮流，积极利用金融市场上新型的产品与服务，来不断提高院校内部资金运转的速度，提高院校资金的效益。在部队院校资金运转中可以借助于第三方支付平台、银企互联等工具来实现。在借助这些方式的前提下，需要配备有必要的监控系统，来提高资金的安全性。如对于网上银行、公安部资金支付系统等转账操作所需要的网银u盾以及密码的保管，就需要由专人分开保管，不能随便移交给他人。
三、结语
在财务管理的过程中，资金管理与资金控制是非常重要的组成部分。部队院校要提高资金管理的安全性，就需要提升对资金管理的认识，强化对资金运转的各个环节的监控力度，构建一套完善的资金内部控制制度。
关键词：部队院校；资金管理模式；特点；内控机制
中图分类号：E251.3
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2016）036-000193-02
就当前而言，相关的市场机制还未建立，市场环境较为复杂，对于部队军队院校来说，在军事任务增加与军费提高的背景下，部队院校在资金管理上面临的挑战增多，诱发资金管理风险的因素也在增加。一旦部队院校的资金管理模式不够规范，就容易引发资金管理的安全问题，不利于部队院校的稳定发展。部队院校的资金大都是以货币资金的管理为主，具有流通性强而风险高的特点，为此，需要强化对资金的管理，切实构建内部控制机制，提高资金的安全性，进而促进部队院校的稳定发展。
一、部队院校的资金管理
（一）资金管理的概念与内容
一般来说，所谓的资金管理是社会主义国家对国营企业的资金开源与其资金使用进行计划、监督、控制等工作项目的总称。资金管理可以说是财务管理的重要组成部分之一，对优化组织内部的财务管理具有重要意义。资金管理可以简要的分为三大部分，分别是固定资金的管理、专项资金管理与流动资金的管理。
资金是单位生存与发展的“血液”，资金管理在单位的内部管理中占据着重要地位。单位内部开展资金管理的主要目的在于满足资金的需求，保证生产经营活动能够不间断的进行，资金的流通与运转能够平稳的运行；加强对资金的管理，节约不必要的资金浪费，提高资金的利用效率；组织根据各项活动开展的资金需要，提出合理的资金使用措施，来提高单位内部的生产经营的管理水平。
（二）部队院校资金管理的特点
部队院校的资金管理与其他单位有所不同，具有极强的流动性与高风险性。部队院校在开展会计核算工作的时候，对于各项的财务数据，要确保其来源与使用事项的合理性。加强对资金的管理与控制，提高院校会计核算的水平与质量，有利于提高资金的安全与运转的速度，从而增加部队院校的效益。部队院校需要根據资金业务的特点，结合院校内财务管理工作开展的实际状况，建立健全资金管理的内部控制机制及其核算的方法。一套完善的资金安全管理的内部控制机制有利于完善部队院校的财务管理模式，保障资金的安全，从而为科研项目提供充足的资金支持，促进其科研教学任务能够顺利的开展，且还有利于完善院校的会计核算机制，确保会计信息的完整性与安全性。所以说，部队院校要根据自身的需要，结合资金管理的特点，强化院校内部的控制与管理制度，确保其资金的来源与使用过程都是合法的，从而降低资金运行的风险。
二、军队院校构建资金安全管理的内控机制的建议
（一）提高对资金安全管理的重视程度
要提高部队资金的安全性，强化对资金的内部控制制度，就需要提高对资金管理的认识，重视资金管理在院校内部管理中发挥的作用。为此，要将资金管理工作看作部队院校日常工作开展中的一个重要方面，建立相关的资金管理小组，从而及时掌握资金运转的动态，提高资金管理的有效性与针对性。而院校的财务部门作为资金管理工作的主要负责部门，需要定期与各个部门之间的资金收付款项相互核对，一旦发现其中出现的不足，就要及时的向上级请示汇报，并能够提出相应的处理意见与解决的办法，做好自身的本职工作，提高资金管理的规范性，进而降低资金管理的风险，提高部队院校资金运转的安全性。
（二）健全资金控制的环节管理
首先，部队院校需要建立健全内部的资金预算控制制度。对于部队院校来说，编制资金预算的目的在于能够统筹与合理安排部队院校资金的流入与流出的使用状况，并对此进行一个更合理的安排。资金预算编制的安排是否合理，对每项工作的开展所需要的资金使用情况能否有一个准确的判断，直接影响到部队院校内部各个部门的资金流转是否畅通，影响着其资金的利用效益与其教学的科研保障能力。所以说，部队院校需要加强对资金预算可靠性的控制力度，避免或者是减轻预算编制的随意性。建立健全资金预算控制制度，需要将资金预算编制与资金业务的核算工作相互分离，从而提高对资金业务的控制能力。在做好资金预算编制工作后，部队院校的财务部门需要认真仔细的监督预算的执行情况，将资金核算过程中发生的现金收支的结果与预算的结果进行比较分析。如果在比较的过程中发现出现较大的差异，部队院校就要分析出现差异的原因，并采取必要的措施来减轻这一差异。比如，可以在每月初编制相关的资金预算，并且每周定期做一份资金周报进行比较，从而借助于资金周报来监督资金使用的状况，使资金的使用控制得到加强，进一步提高资金管理的效率。
其次，部队院校还需要对资金业务开展建立一套严格的审批权限制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、程序、责任、权限和相关的控制措施，对于在资金流通过程中会涉及到的经办人员需要规范其资金业务办理的工作要求与职责范围。在部队院校的资金管理中，对于资金的收入需要实行账户负责制，让院校的会计人员来逐笔的核算、登记、制单，待确认没有失误后就交给收纳人员来办理相关的现金、银行收款的程序；在发生退票业务的时，出纳人员需要及时通知负责该项工作的会计人员来做冲账工作，并将票证退还给缴款单位；在月末的时候，有关的会计人员需要将手上有的票据、凭证、账表来与有关的部门核实，如果发现其中存在不相符的部分，就要及时的处理。所以说，部队院校需要构建完善的审批权限制度，资金的支出事项严格按照审批权限逐级审批，以提高对资金的控制力度，确保资金的安全，从而提高部队院校资金管理的效率。 最后，需要构建完善的内部稽核制度。要提高部队院校资金运转的安全性，就需要强化对资金运转中各个过程的监督力度，以实时掌控资金运转的动态变化。在监督的过程中，一旦发现问题要采用积极的措施来进行弥补，将损失降到最小，以保障院校的效益。完善院校内部的稽核制度，需要明确有关机构的职责，明确有关岗位的权限及工作范围，提高员工对自身工作职责的认识，并且定期或不定期的对院校内部的会计核算状况、经营状况与财务成果等进行核查。在内部稽核制度中，需要检查院校各个部门之间的岗位与人员的构成状况是否满足要求，检查其是否存在不相容职务相互混合的现象；要对岗位的权限进行核查，看是否存在越权审批的违规行为；要检查相关的收付票据的保管状况，看票据管理中是否存在问题。经过有效的内部稽核，有利于加强资金的内部控制能力，进而提高资金的安全性。
（三）实行先进的技术管控制度
随着信息技术的进步与其应用范围的扩大，在部队院校的资金管理过程中也需要提高对技术的应用，来加强对资金的控制力。一方面，在部队院校的资金管理中可以實行内部银行控制制度，构建内部现金运转的信息化系统。所谓的内部银行控制制度是将银行的一些基本职能及其优秀的管理方式引入到院校的内部管理机制中，并结合院校资金管理的现状与需要而建立起来的一种内部资金的管理机构。在院校的内部银行控制制度中，需要提高其实践应用的能力，不仅仅要发挥出资金内部调度的功能，还需要关注其在资金的流量、流向上发挥的作用。比如说国防科大的校务部就构建了一个统一的财务支付中心，用于提高对资金的集中统管的力度，其配置有专门的人员对各个二级学院的银行业务进行监管，这有利于加强对二级学院的现金提取、存款以及转账等业务的监控，加强对资金的控制力度。
另一方面，随着互联网金融的发展，部队院校要提高资金管理的控制力度，还需要学会顺应时代发展的潮流，积极利用金融市场上新型的产品与服务，来不断提高院校内部资金运转的速度，提高院校资金的效益。在部队院校资金运转中可以借助于第三方支付平台、银企互联等工具来实现。在借助这些方式的前提下，需要配备有必要的监控系统，来提高资金的安全性。如对于网上银行、公安部资金支付系统等转账操作所需要的网银u盾以及密码的保管，就需要由专人分开保管，不能随便移交给他人。
三、结语
在财务管理的过程中，资金管理与资金控制是非常重要的组成部分。部队院校要提高资金管理的安全性，就需要提升对资金管理的认识，强化对资金运转的各个环节的监控力度，构建一套完善的资金内部控制制度。