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摘要：近些年来，随着我国市场经济体制改革的不断深化與完善，对增值税法的完善也提出了更高的要求。当前，社会主义市场经济体制下，在增值税法的认识方面仍然存在着一些误区，这也是导致我国现行增值税法存在不足的主要原因。本文笔者在对当前我国增值税法中存在的不足之处进行简单分析的基础上，提出了我国增值税法改革与完善的思路，进而着重从增值税纳税主体制度改革、增值税税基制度改革、增值税税率制度改革等几个方面分别对增值税法的完善进行阐述。
关键词：增值税法；税制改革；完善对策
中图分类号：D922.229 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、引言
在增值税法的建设过程中，我国以生产型增值税为主的主要因素是由于受到当时经济发展的形势影响，在上世纪90年代以前，我国政府长期处于对通货膨胀不断的抑制过程中，而在这一过程中的产生的固定资产投资过剩，也是导致通货膨胀持续不断的主要因素，而在这一特殊的时期，我国政府通过增加固定资产投资成本方式来实现对资产转移的有效控制，这一政策使得很多固定资产转变为税收项目，这样便通过对盲目的固定资产投资的有效控制来实现对通货膨胀的抑制，便能够极大的缓解通货膨胀为我国经济带来的巨大压力。“道道征税、税不重征”是我国增值税最为显著的特点，其与我国当前社会化和专业化的生产模式相适应，在促进经济发展方面发挥了重大的意义。
二、增值税制度改革的完善方法
我国增值税法的建设始于上世纪70年代末，经历了多次的建设与改革，使其与快速发展的社会和经济相适应，与此同时也促进增值税法的建设与完善。在增值税的征收范围方面，要持续的增加，以保证增值税链条的完整性为基础，同时促进增值税的规范化管理。增值税范围扩大，对地方财政收入和国家财政收入都会产生一定的影响，因此要做好相应的调控工作，循序渐进，先期将那些与货物交易密切相关、与抵扣链条完粘性关联度高的建筑安装业、交通运输业和电讯业改征增值税；其他服务业可以逐步进行增值税改革，以保持这些行业增值税改革的平稳过渡。在增值税法相关制度的建设方面，则可以从以下几个方面考虑：
1.增值税纳税主体制度改革措施的完善
当前，我国增值税纳税主体方面存在问题，可以归纳为两点，第一是通过销售额和行业标准来对纳税主体进行划分，分为小规模纳税人和一般纳税人，不利于维护市场公平的竞争环境；第二是小规模纳税人的标准与实际需求相比显得更高，所以导致增值税改革的效应无法获得充分的发挥。在小规模纳税人的划分和制定方面，也存在不完善之处，如小规模纳税人与增值税抵扣链条之间发生脱节，这样便导致了增值税的抵扣无法有效的实施；当小规模纳税人作为纳税主体时，其自身的业务也随之受到影响，因而造成增值税效率的降低；通过销售额来确定一般纳税人的标准中存在着很大违规造作的空间，容易造成增值税的重复征收，这些都对小规模纳税人主体产生了重要的影响。基于以上问题的问题，进行增值税纳税主体制度改革的主要目标就是实行统一的纳税主体制度，但是从当前我国增值税征收管理技术方面存在的诸多影响因素来看，对小规模纳税人的标准可以进行重新的界定，这样便能够使一般纳税人的标准在一定程度上产生降低，所以使一部分的小规模纳税人可以转化为一般纳税人，同时也可以通过对小规模纳税人的专用发票进行限制的方式来进行缓解。
2.增值税税基制度改革措施的完善
针对当前税基制度方面存在的种种问题，可以考虑以下几种改进方案：第一，不断的促进改革范围的增加，这样便能够更加充分的体现出增值税本身的特征。从我国当前的产业结构来看，中西部地区是由材料和能源产业占据着经济发展的主导地位，所以在对该地区进行增值税转型时会产生更加有利的影响。特别要加强的是根据我国当前的财政政策，必须要采取一定的措施来减少地区之间存在的差异，这样才能对相关的政策起到一定的促进作用，这与普通的课税流转税之间是存在较大差异的。第二，利用增值税向全额抵扣进行过渡，而针对一些小额的应抵扣税款，必须要通过全额抵扣的方法才能够有效的减少对额度的税额的频繁审核，这对于大部分中小企业来说，能够使他们具有更广阔的投资渠道，以此来促进产品质量的提升。第三，对于相关的行业要进行增值税的征收，这样才能够有效的促进增值税转型。增值税转型的实施与企业在资本和技术等分方面的密集有着很大的关系，因此通常资本和技术密集行业能够获得更大的发展空间，而对于一些有特殊需求的行业来说，可以利用加速折旧等措施来实现目标。
三、结束语
随着市场经济体制的不断深化与完善，市场竞争形势日渐激烈，在这种经济环境下，对我国现行的增值税法进行改革与完善已经是迫在眉睫的首要任务，在纳税人和税率方面进行适当的调整是当前较为措施，只有不断的促进增值税法改革的完善，才能够更好的发挥其在我国市场经济发展中的作用，为我国社会和经济的发展提供更好的服务。
参考文献：
[1]王超.从税法公平原则谈我国增值税法的完善[J].河北理工大学学报（社会科学版），2007（03）.
[2]赵燕.增值税转型过程中的法律问题[J].经济导刊，2010（01）.
[3]杨小强，吴玉梅.增值税法中的第三人考量[J].法学家，2007（04）.
[4]李朋磊.新增值税法下的企业纳税筹划[J].合作经济与科技，2011（01）.
[5]刘金星，刘超.欧盟增值税法最新变化对相关企业的影响[J].湖南工业大学学报（社会科学版），2011（02）.
[6]何庆桥.我国增值税法转型改革之若干问题探讨[D].华东政法学院华东政法大学：法律·经济法学，2009.
[7]李志兴.投资项目财务评价如何合理体现增值税法相关条文修改[J].化学工业，2011（08）.
[8]王宝明.我国增值税法转型及其行政效率浅析[J].学理论，2011（15）.
[9]张清亮.新增值税法下纳税人身份的纳税筹划[J].山东纺织经济，2010（04）.
[10]章美锦.论增值税法的原则[J].电子科技大学学报（社会科学版），2004（03）.
[11]李洪波.东北增值税改革探析——对完善我国增值税法的思考[D].北京工商大学：经济法，2006.
关键词：增值税法；税制改革；完善对策
中图分类号：D922.229 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、引言
在增值税法的建设过程中，我国以生产型增值税为主的主要因素是由于受到当时经济发展的形势影响，在上世纪90年代以前，我国政府长期处于对通货膨胀不断的抑制过程中，而在这一过程中的产生的固定资产投资过剩，也是导致通货膨胀持续不断的主要因素，而在这一特殊的时期，我国政府通过增加固定资产投资成本方式来实现对资产转移的有效控制，这一政策使得很多固定资产转变为税收项目，这样便通过对盲目的固定资产投资的有效控制来实现对通货膨胀的抑制，便能够极大的缓解通货膨胀为我国经济带来的巨大压力。“道道征税、税不重征”是我国增值税最为显著的特点，其与我国当前社会化和专业化的生产模式相适应，在促进经济发展方面发挥了重大的意义。
二、增值税制度改革的完善方法
我国增值税法的建设始于上世纪70年代末，经历了多次的建设与改革，使其与快速发展的社会和经济相适应，与此同时也促进增值税法的建设与完善。在增值税的征收范围方面，要持续的增加，以保证增值税链条的完整性为基础，同时促进增值税的规范化管理。增值税范围扩大，对地方财政收入和国家财政收入都会产生一定的影响，因此要做好相应的调控工作，循序渐进，先期将那些与货物交易密切相关、与抵扣链条完粘性关联度高的建筑安装业、交通运输业和电讯业改征增值税；其他服务业可以逐步进行增值税改革，以保持这些行业增值税改革的平稳过渡。在增值税法相关制度的建设方面，则可以从以下几个方面考虑：
1.增值税纳税主体制度改革措施的完善
当前，我国增值税纳税主体方面存在问题，可以归纳为两点，第一是通过销售额和行业标准来对纳税主体进行划分，分为小规模纳税人和一般纳税人，不利于维护市场公平的竞争环境；第二是小规模纳税人的标准与实际需求相比显得更高，所以导致增值税改革的效应无法获得充分的发挥。在小规模纳税人的划分和制定方面，也存在不完善之处，如小规模纳税人与增值税抵扣链条之间发生脱节，这样便导致了增值税的抵扣无法有效的实施；当小规模纳税人作为纳税主体时，其自身的业务也随之受到影响，因而造成增值税效率的降低；通过销售额来确定一般纳税人的标准中存在着很大违规造作的空间，容易造成增值税的重复征收，这些都对小规模纳税人主体产生了重要的影响。基于以上问题的问题，进行增值税纳税主体制度改革的主要目标就是实行统一的纳税主体制度，但是从当前我国增值税征收管理技术方面存在的诸多影响因素来看，对小规模纳税人的标准可以进行重新的界定，这样便能够使一般纳税人的标准在一定程度上产生降低，所以使一部分的小规模纳税人可以转化为一般纳税人，同时也可以通过对小规模纳税人的专用发票进行限制的方式来进行缓解。
2.增值税税基制度改革措施的完善
针对当前税基制度方面存在的种种问题，可以考虑以下几种改进方案：第一，不断的促进改革范围的增加，这样便能够更加充分的体现出增值税本身的特征。从我国当前的产业结构来看，中西部地区是由材料和能源产业占据着经济发展的主导地位，所以在对该地区进行增值税转型时会产生更加有利的影响。特别要加强的是根据我国当前的财政政策，必须要采取一定的措施来减少地区之间存在的差异，这样才能对相关的政策起到一定的促进作用，这与普通的课税流转税之间是存在较大差异的。第二，利用增值税向全额抵扣进行过渡，而针对一些小额的应抵扣税款，必须要通过全额抵扣的方法才能够有效的减少对额度的税额的频繁审核，这对于大部分中小企业来说，能够使他们具有更广阔的投资渠道，以此来促进产品质量的提升。第三，对于相关的行业要进行增值税的征收，这样才能够有效的促进增值税转型。增值税转型的实施与企业在资本和技术等分方面的密集有着很大的关系，因此通常资本和技术密集行业能够获得更大的发展空间，而对于一些有特殊需求的行业来说，可以利用加速折旧等措施来实现目标。
三、结束语
随着市场经济体制的不断深化与完善，市场竞争形势日渐激烈，在这种经济环境下，对我国现行的增值税法进行改革与完善已经是迫在眉睫的首要任务，在纳税人和税率方面进行适当的调整是当前较为措施，只有不断的促进增值税法改革的完善，才能够更好的发挥其在我国市场经济发展中的作用，为我国社会和经济的发展提供更好的服务。
参考文献：
[1]王超.从税法公平原则谈我国增值税法的完善[J].河北理工大学学报（社会科学版），2007（03）.
[2]赵燕.增值税转型过程中的法律问题[J].经济导刊，2010（01）.
[3]杨小强，吴玉梅.增值税法中的第三人考量[J].法学家，2007（04）.
[4]李朋磊.新增值税法下的企业纳税筹划[J].合作经济与科技，2011（01）.
[5]刘金星，刘超.欧盟增值税法最新变化对相关企业的影响[J].湖南工业大学学报（社会科学版），2011（02）.
[6]何庆桥.我国增值税法转型改革之若干问题探讨[D].华东政法学院华东政法大学：法律·经济法学，2009.
[7]李志兴.投资项目财务评价如何合理体现增值税法相关条文修改[J].化学工业，2011（08）.
[8]王宝明.我国增值税法转型及其行政效率浅析[J].学理论，2011（15）.
[9]张清亮.新增值税法下纳税人身份的纳税筹划[J].山东纺织经济，2010（04）.
[10]章美锦.论增值税法的原则[J].电子科技大学学报（社会科学版），2004（03）.
[11]李洪波.东北增值税改革探析——对完善我国增值税法的思考[D].北京工商大学：经济法，2006.