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【摘要】民营企业是我国经济发展的重要组成部分，对促进进经济平稳增长、保障就业、转变经济增长方式的作用越来越大。然而，融资难、税负重、企业经营成本高使民营企业经营面临巨大困境。本文采用问卷调查、数据分析等形式，通过对A市装备制造业情况的调查，深入剖析当前制造企业所面临生产经营问题，重点关注税收优惠政策在贯彻落实重的实践作用，总结出现行税收优惠政策存在的不足，进而提出有效措施，支持制造企业发展。
【关键词】民营企业 税收
一、A市装备制造企业生产经营基本状况
A市装备制造业主要由电气机械及器材、金属制品、通用设备制造业等8各行业构成，经过几十年的发展，形成了以电气机械及器材制造业为主，其他行业为辅的较为完备的装备制造链条。截至2016年上半年，全市有规模以上装备制造业企业923家，占规上工业企业的83.1%；资产总计达1158.52亿元；实现工业总产值466.91亿元。主要经济指标较上年均实现了增长，对全市工业经济的平稳发展起到了重要的推动作用。
二、装备制造企业生产经营中面临的主要问题
（一）企业利润下降，效益增长速度放缓，使得地方税收压力加大
2016年1～8月，A市装备制造业利润总额为41.98亿元，同比去年1～8月份下降2.4%。分行业看，龙头行业电器机械及器材制造业实现利润35.28亿元，同比下降4.2%，低于装备制造业平均水平1.8个百分点（详见表1）。2016年，装备制造业企业所得税下降趋势虽有所放缓，但仍处在负增长，企业盈利能力大幅削弱，效益状况不佳。
表1 2016年1～8月装备制造业分行业利润总额及增速
■
（数据来源：A市统计局）
（二）企业组织结构小而散，产业布局集中，同类产品竞争性大
A市制造业企业中，家庭小作坊式的经营模式占比很大，目前，A市近千家装备制造企业中，产值超过3000万的企业仅占三分之一，企业组织结构散乱的状况十分突出。另外，A市装备制造企业80.0%以上集中在经济开发区，产品的技术、规格相类似，尚未形成一批代表行业先进水平、占有较大市场份额、具有竞争优势的大型企业和企业集团，也未能形成一批有技术特色的专业化协作配套的中小企业格局。
（三）企业库存压力犹存、资金周转困难
据统计，2016年，6月末，A市装备制造企业全行业产成品存货47.35亿元，产品库存压力较大，产成品库存率的增加对企业的资金周转带来较大压力；A市75%的制造业企业反映上游企业拖欠账款现象严重。截至2016年6月末，A市装备制造业应收账款341.77亿元，增长3.5%，应收账款难以转化为流动资金。据统计局二季度工业企业生产经营及景气状况调查结果显示，有26.3%和13.3%的企业认为“货款回笼慢”及“存货资金占用较多”是造成本季度资金紧张的主要原因，全市上半年装备制造业产销率为93.3%，企业库存压力大，应收账款高居不下，资金回笼压力增大，给企业生产经营资金周转带来困难。
（四）劳动力价格居高不下，企业用工成本攀升
2015年，全市装备制造业企业应付职工薪酬合计66.44亿元，比上年增长5.6%，根据电话寻访，70%的企业反应2016年年初存在劳动力招工等方面的问题情况。根据A市统计局《工业企业生产经营状况专项调查》显示，有34.3%的企业认为“用工成本上升”是2015年企业经营成本中所面临的主要问题之一。
（五）企业融资难度较大，信贷支持较弱
企业融资难度加大。一方面，受到整体经济形势下行的影响，一些企业在融资方式、担保形式的选择上更趋谨慎。在对38家资产在1000万左右的装备制造企业的调查中发现，接近一半的企业存在为其它企业提供融资担保的情况。另一方面银行对中小企业的贷款准入门槛高，尤其是针对一些存在对外担保、或有负债、资金周转慢的企业，抵押物贷款评估缩减，加大企业贷款的难度，同时联保互保企业的贷款稳定性，很大程度上制约企业继续获得银行的信贷支持。
三、支持中小企业发展的有效措施
（一）督促供给侧改革推行，落实措施降低企业成本
抓住国家全面降低企业成本推行供给侧改革的契机，积极落实国家优惠措施。积极开展走访调研，宣传到位，送政策入企业，对企业经营状况进行摸排分类，按照不同企业的实际状况，分层分类落实助企政策，协助企业化解问题，通过降成本组合措施，帮助企业解决用工成本上升、资金困难的问题。
（二）加大金融创新，为企业发展提供更好的資金支持
一是鼓励地方银行，尤其是地方性法人机构，例如农商行、村镇银行，加大金融创新力度，积极探索适应地方经济发展需要的信贷产品；进一步促进银企对接，真正让一些具有发展潜力的企业得到信贷支持。二是对低能耗、高产值、新型经营模式的制造业，放宽贷款条件，拉长资金供给链。三是拓宽融资渠道，探索推行信用担保，优惠融资结构、缩短企业融资链条，降低企业的社会融资成本。
（三）加强财政资补力度，帮助企业转型升级
进一步加强财政资补力度，推动“制造”向“智造”转变。一是发展智能制造装备产业。二是对企业研发费实行财政资金支持，完善企业公共服务平台和科技企业孵化园，形成有规模效益、产业聚集的产业技术研发基地。
（四）积极推进“营改增”的全面铺开，完善税收优惠政策
一是全面铺开“营改增”试点，做好制造企业相关减税免税政策的宣传、解释和辅导工作，帮助一些自身管理水平较差的企业完善新的抵扣标准操作，让企业能够享受到税收改革的成果。二是积极开展调研走访，广泛征求企业意见，简化税费规则体系，降低税收制度履行成本。三是进一步减轻企业税负，探索实行企业兼并重组的税收减免政策，鼓励优质企业并购夕阳企业进行破产重组，整合社会资源。四是对行业领先、发展前景较好的优质企业，适当降低其享受减免退税的门槛，给予其政策上的优惠。五是采取一些优惠政策，帮扶小微企业，鼓励科技创新。例如完善固定资产加速折旧政策，优化税收优惠政策中对高新技术认定的管理办法。
作者简介：郑林娅（1991-），女，汉族，浙江乐清人，就职于中国人民银行乐清市支行，研究方向：金融监管。
【关键词】民营企业 税收
一、A市装备制造企业生产经营基本状况
A市装备制造业主要由电气机械及器材、金属制品、通用设备制造业等8各行业构成，经过几十年的发展，形成了以电气机械及器材制造业为主，其他行业为辅的较为完备的装备制造链条。截至2016年上半年，全市有规模以上装备制造业企业923家，占规上工业企业的83.1%；资产总计达1158.52亿元；实现工业总产值466.91亿元。主要经济指标较上年均实现了增长，对全市工业经济的平稳发展起到了重要的推动作用。
二、装备制造企业生产经营中面临的主要问题
（一）企业利润下降，效益增长速度放缓，使得地方税收压力加大
2016年1～8月，A市装备制造业利润总额为41.98亿元，同比去年1～8月份下降2.4%。分行业看，龙头行业电器机械及器材制造业实现利润35.28亿元，同比下降4.2%，低于装备制造业平均水平1.8个百分点（详见表1）。2016年，装备制造业企业所得税下降趋势虽有所放缓，但仍处在负增长，企业盈利能力大幅削弱，效益状况不佳。
表1 2016年1～8月装备制造业分行业利润总额及增速
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（数据来源：A市统计局）
（二）企业组织结构小而散，产业布局集中，同类产品竞争性大
A市制造业企业中，家庭小作坊式的经营模式占比很大，目前，A市近千家装备制造企业中，产值超过3000万的企业仅占三分之一，企业组织结构散乱的状况十分突出。另外，A市装备制造企业80.0%以上集中在经济开发区，产品的技术、规格相类似，尚未形成一批代表行业先进水平、占有较大市场份额、具有竞争优势的大型企业和企业集团，也未能形成一批有技术特色的专业化协作配套的中小企业格局。
（三）企业库存压力犹存、资金周转困难
据统计，2016年，6月末，A市装备制造企业全行业产成品存货47.35亿元，产品库存压力较大，产成品库存率的增加对企业的资金周转带来较大压力；A市75%的制造业企业反映上游企业拖欠账款现象严重。截至2016年6月末，A市装备制造业应收账款341.77亿元，增长3.5%，应收账款难以转化为流动资金。据统计局二季度工业企业生产经营及景气状况调查结果显示，有26.3%和13.3%的企业认为“货款回笼慢”及“存货资金占用较多”是造成本季度资金紧张的主要原因，全市上半年装备制造业产销率为93.3%，企业库存压力大，应收账款高居不下，资金回笼压力增大，给企业生产经营资金周转带来困难。
（四）劳动力价格居高不下，企业用工成本攀升
2015年，全市装备制造业企业应付职工薪酬合计66.44亿元，比上年增长5.6%，根据电话寻访，70%的企业反应2016年年初存在劳动力招工等方面的问题情况。根据A市统计局《工业企业生产经营状况专项调查》显示，有34.3%的企业认为“用工成本上升”是2015年企业经营成本中所面临的主要问题之一。
（五）企业融资难度较大，信贷支持较弱
企业融资难度加大。一方面，受到整体经济形势下行的影响，一些企业在融资方式、担保形式的选择上更趋谨慎。在对38家资产在1000万左右的装备制造企业的调查中发现，接近一半的企业存在为其它企业提供融资担保的情况。另一方面银行对中小企业的贷款准入门槛高，尤其是针对一些存在对外担保、或有负债、资金周转慢的企业，抵押物贷款评估缩减，加大企业贷款的难度，同时联保互保企业的贷款稳定性，很大程度上制约企业继续获得银行的信贷支持。
三、支持中小企业发展的有效措施
（一）督促供给侧改革推行，落实措施降低企业成本
抓住国家全面降低企业成本推行供给侧改革的契机，积极落实国家优惠措施。积极开展走访调研，宣传到位，送政策入企业，对企业经营状况进行摸排分类，按照不同企业的实际状况，分层分类落实助企政策，协助企业化解问题，通过降成本组合措施，帮助企业解决用工成本上升、资金困难的问题。
（二）加大金融创新，为企业发展提供更好的資金支持
一是鼓励地方银行，尤其是地方性法人机构，例如农商行、村镇银行，加大金融创新力度，积极探索适应地方经济发展需要的信贷产品；进一步促进银企对接，真正让一些具有发展潜力的企业得到信贷支持。二是对低能耗、高产值、新型经营模式的制造业，放宽贷款条件，拉长资金供给链。三是拓宽融资渠道，探索推行信用担保，优惠融资结构、缩短企业融资链条，降低企业的社会融资成本。
（三）加强财政资补力度，帮助企业转型升级
进一步加强财政资补力度，推动“制造”向“智造”转变。一是发展智能制造装备产业。二是对企业研发费实行财政资金支持，完善企业公共服务平台和科技企业孵化园，形成有规模效益、产业聚集的产业技术研发基地。
（四）积极推进“营改增”的全面铺开，完善税收优惠政策
一是全面铺开“营改增”试点，做好制造企业相关减税免税政策的宣传、解释和辅导工作，帮助一些自身管理水平较差的企业完善新的抵扣标准操作，让企业能够享受到税收改革的成果。二是积极开展调研走访，广泛征求企业意见，简化税费规则体系，降低税收制度履行成本。三是进一步减轻企业税负，探索实行企业兼并重组的税收减免政策，鼓励优质企业并购夕阳企业进行破产重组，整合社会资源。四是对行业领先、发展前景较好的优质企业，适当降低其享受减免退税的门槛，给予其政策上的优惠。五是采取一些优惠政策，帮扶小微企业，鼓励科技创新。例如完善固定资产加速折旧政策，优化税收优惠政策中对高新技术认定的管理办法。
作者简介：郑林娅（1991-），女，汉族，浙江乐清人，就职于中国人民银行乐清市支行，研究方向：金融监管。