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由于上市公司治理相对不完善，经理人市场尚未真正建立、也由于会计准则对八项计提的具体情况界定的不明晰，在具体操作时，更多地依赖于上市公司及其会计人员的主观判断，使得计提与转回的操作具有较大弹性，给上市公司的利润操纵行为留下了一定的空间。所以，加强公司运用计提手段调节利润监管有其必要。运用博弈分析方法对公司监管部门和上市公司的行为进行博弈分析，求得博弈均衡解，为监管部门的决策提供理论依据。