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摘要：当前商业银行管理面临一些挑战。虽然一些银行利润迅速攀升，但管理风险逐步增加，因此，基于财务控制视角的银行绩效管理研究是必要的。
关键词：财务控制；视角；银行；绩效管理；
1 商业银行财务绩效评价指标现状
1.1国际通用的银行绩效评估指标
股权收益率(ROE)亦称为净资产收益率。用以衡量银行给其股东的回报率，它近似于股东从投资的一家银行中所收到的净收益。该指标值越高，股东投资的效益越好。每股盈余是净利润与发行在外的普通股股数的比值，反映普通股的获利水平。该指标值越高，每一股可分得的利润也就越多，股东的投资效益就越好，反之越差。资产收益率(ROA)是反映银行管理效率的一个指标。即银行管理层将银行的资产转化为净收益方面的能力。收入净利率也是反映银行管理效率的一个指标。即银行每1元收入能够创造的净利润。这个指标在一定程度上受到管理层的控制和引导，它提示我们银行可以通过成功地控制成本或使收入最大限度地增加来提高盈利能力。收入成本率即总成本与总收入之比。反映银行每取得1元营业收入和投资收益所耗费的成本额(不包括资产损失准备)。
1.2相关措施
银行管理层可以通过控制成本支出来降低收入成本率，从而提高盈利能力。资产利用率是直接反映资产收入水平的指标。表明银行管理者利用银行资产获取收入的能力。收入是利润的前提，没有收入就无从谈起利润。所以，资产利用率越高，实现利润目标的可能性就越大。资产毛利率是衡量利息收入与利息支出之间的毛利的大小，即管理层通过严格控制银行的收益资产和追求最廉价的融资来源能达到的毛利水平。提高资产毛利率，可以相应地提高资产收益率。资产利润率即银行利润总额与银行资产总额之比，是衡量银行每1元资产能够创造多少税前利润的一个盈利能力指标。管理层可以通过提高生息资产比重，降低非生息资产比重以及控制成本和费用等多种途径来提高这一指标，从而提高资产净利率。资产非利息净收益率是用以衡量银行的非利息收入与非利息支出之间的数量关系，它反映了一家银行除了贷款和投资以外的金融服务水平和收益能力。
1.3通过服务强化财务控制
为客户提供的非贷款服务的品种越多，非利息收入也就越多，控制非利息支出的能力越强，那么资产非利息净收益率也就越高，从而提高了整个资产收益率和股权收益率。收益利差率有时简称为利差率，这个指标反映了银行作为资金借贷中介的有效程度以及在其经营领域中竞争的激烈程度。
2 商业银行绩效综合分析
2.1盈利指标因素分析
(1)股权收益率因素分析
比较股权收益率与资产收益率两个指标，我们很容易看出它们是紧密相联的，因为它们的分子都是净利润。因此，我们可以将两个指标直接相连。银行的净利润等于其总收入减去包括费用在内的总成本和税负。所以股权收益率也可以进行四因素分析：股权收益率=股东权益乘数×资产利用率×收入成本率×成本利润率；这一关系式提醒我们，一家银行给股东的回报，不仅要恰当的利用财务杠杆，而且还要想方设法提高资产利用率并降低收入成本率。如果不能有效的控制成本费用，甚至于成本费用的增长速度超过了收入的增长速度，那么即使资产利用率再高也不会提高股权收益率。
(2)资产收益率因素分析
将资产收益率分解成不同的因素并进行因素分析，会告诉我们许多造成银行盈利困难的原因，并提示管理层应从何人手寻求解决的可行方法。资产收益率=净利润÷资产总额×100％=(生息资产÷资产总额)×(净利润÷生息资产)×100％=生息资产占比×生息资产收益率；商业银行能否获得较高的盈利取决于以下几个关键因素：谨慎使用财务杠杆；谨慎使用固定资产的经营杠杆；严格控制营业开支，使更多的营业收入成为净利润；提高资产管理的组合能力，在满足流动性需要的同时，尽可能追求资产的高额回报；加强银行风险的防范能力，使损失不致于鲸吞收入或股本。
2.2同业对比分析
(1)稳健经营是商业银行盈利的基础，股东权益乘数应保持在12倍至18倍之间，有效地利用股东资金，并依靠廉价的长短期债务的杠杆效应盈利。(2)成本控制是商业银行提高经营绩效最重要的途径。(3)扩展非利息收入是商业银行提高经营绩效的发展战略。
3 如何运用财务原理提高管理绩效
3.1财务杠杆的运用
每一位管理者都清楚地懂得，单纯从非财务角度衡量为合算的方案，也许却是一个财务陷阱，表面赢利而暗地里亏损。如何将技术手段与财务运作相结合，使每位管理者和技术人员都从老板的角度进行全面思考，有效地规避财务陷阱，实现管理决策与经营目标的一致性?是高层管理者必须考虑的问题。
3.2拓展财务管理思维
实际上，今天的财务是一个“大财务”的概念，涉及到银行很多层面，非财务高级管理人员如能掌握一定现代财务管理技能，利用财务信息提高银行经营管理决策水平，用财务的手段改善公司内部控制，则可以更好地增进公司的价值，提升管理绩效。同时，非财务人员掌握一定财务知识后，可以换位思维，更好与财务人员沟通与交通，减少部门间的磨擦，增强团队合作精神。与同类财务管理培训课程相比，本课程最大的特点是，通俗易懂，实用性强。
4 结语
综合以上分析，基于财务控制视角的银行绩效管理研究是必要的，同时也有重要价值和意义。
关键词：财务控制；视角；银行；绩效管理；
1 商业银行财务绩效评价指标现状
1.1国际通用的银行绩效评估指标
股权收益率(ROE)亦称为净资产收益率。用以衡量银行给其股东的回报率，它近似于股东从投资的一家银行中所收到的净收益。该指标值越高，股东投资的效益越好。每股盈余是净利润与发行在外的普通股股数的比值，反映普通股的获利水平。该指标值越高，每一股可分得的利润也就越多，股东的投资效益就越好，反之越差。资产收益率(ROA)是反映银行管理效率的一个指标。即银行管理层将银行的资产转化为净收益方面的能力。收入净利率也是反映银行管理效率的一个指标。即银行每1元收入能够创造的净利润。这个指标在一定程度上受到管理层的控制和引导，它提示我们银行可以通过成功地控制成本或使收入最大限度地增加来提高盈利能力。收入成本率即总成本与总收入之比。反映银行每取得1元营业收入和投资收益所耗费的成本额(不包括资产损失准备)。
1.2相关措施
银行管理层可以通过控制成本支出来降低收入成本率，从而提高盈利能力。资产利用率是直接反映资产收入水平的指标。表明银行管理者利用银行资产获取收入的能力。收入是利润的前提，没有收入就无从谈起利润。所以，资产利用率越高，实现利润目标的可能性就越大。资产毛利率是衡量利息收入与利息支出之间的毛利的大小，即管理层通过严格控制银行的收益资产和追求最廉价的融资来源能达到的毛利水平。提高资产毛利率，可以相应地提高资产收益率。资产利润率即银行利润总额与银行资产总额之比，是衡量银行每1元资产能够创造多少税前利润的一个盈利能力指标。管理层可以通过提高生息资产比重，降低非生息资产比重以及控制成本和费用等多种途径来提高这一指标，从而提高资产净利率。资产非利息净收益率是用以衡量银行的非利息收入与非利息支出之间的数量关系，它反映了一家银行除了贷款和投资以外的金融服务水平和收益能力。
1.3通过服务强化财务控制
为客户提供的非贷款服务的品种越多，非利息收入也就越多，控制非利息支出的能力越强，那么资产非利息净收益率也就越高，从而提高了整个资产收益率和股权收益率。收益利差率有时简称为利差率，这个指标反映了银行作为资金借贷中介的有效程度以及在其经营领域中竞争的激烈程度。
2 商业银行绩效综合分析
2.1盈利指标因素分析
(1)股权收益率因素分析
比较股权收益率与资产收益率两个指标，我们很容易看出它们是紧密相联的，因为它们的分子都是净利润。因此，我们可以将两个指标直接相连。银行的净利润等于其总收入减去包括费用在内的总成本和税负。所以股权收益率也可以进行四因素分析：股权收益率=股东权益乘数×资产利用率×收入成本率×成本利润率；这一关系式提醒我们，一家银行给股东的回报，不仅要恰当的利用财务杠杆，而且还要想方设法提高资产利用率并降低收入成本率。如果不能有效的控制成本费用，甚至于成本费用的增长速度超过了收入的增长速度，那么即使资产利用率再高也不会提高股权收益率。
(2)资产收益率因素分析
将资产收益率分解成不同的因素并进行因素分析，会告诉我们许多造成银行盈利困难的原因，并提示管理层应从何人手寻求解决的可行方法。资产收益率=净利润÷资产总额×100％=(生息资产÷资产总额)×(净利润÷生息资产)×100％=生息资产占比×生息资产收益率；商业银行能否获得较高的盈利取决于以下几个关键因素：谨慎使用财务杠杆；谨慎使用固定资产的经营杠杆；严格控制营业开支，使更多的营业收入成为净利润；提高资产管理的组合能力，在满足流动性需要的同时，尽可能追求资产的高额回报；加强银行风险的防范能力，使损失不致于鲸吞收入或股本。
2.2同业对比分析
(1)稳健经营是商业银行盈利的基础，股东权益乘数应保持在12倍至18倍之间，有效地利用股东资金，并依靠廉价的长短期债务的杠杆效应盈利。(2)成本控制是商业银行提高经营绩效最重要的途径。(3)扩展非利息收入是商业银行提高经营绩效的发展战略。
3 如何运用财务原理提高管理绩效
3.1财务杠杆的运用
每一位管理者都清楚地懂得，单纯从非财务角度衡量为合算的方案，也许却是一个财务陷阱，表面赢利而暗地里亏损。如何将技术手段与财务运作相结合，使每位管理者和技术人员都从老板的角度进行全面思考，有效地规避财务陷阱，实现管理决策与经营目标的一致性?是高层管理者必须考虑的问题。
3.2拓展财务管理思维
实际上，今天的财务是一个“大财务”的概念，涉及到银行很多层面，非财务高级管理人员如能掌握一定现代财务管理技能，利用财务信息提高银行经营管理决策水平，用财务的手段改善公司内部控制，则可以更好地增进公司的价值，提升管理绩效。同时，非财务人员掌握一定财务知识后，可以换位思维，更好与财务人员沟通与交通，减少部门间的磨擦，增强团队合作精神。与同类财务管理培训课程相比，本课程最大的特点是，通俗易懂，实用性强。
4 结语
综合以上分析，基于财务控制视角的银行绩效管理研究是必要的，同时也有重要价值和意义。