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[摘 要]随着我国科学技术的不断发展，经济水平的不断提高，农产品加工的企业税收问题已经成为了社会和政府关注的焦点。农产品加工企业税收筹划会直接影响到企业的利益，决定企业的经济发展的方向和速度。下面就农产品加工企业税收筹划问题进行简单的分析和探讨。
[关键词]农产品 加工 企业税收
中图分类号：F541 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）33-0071-01
所谓的农产品加工行业指的就是对于已经成熟的农作物进行机械加工和其他技术的加工工艺过程。农产品的加工行业对于农民们的收益，是当地经济发展过程中的一个重要的环节。但是，农产品的发展会受到很多因素的影响和制约，其中比较关键的一个影响因素就是农产品的税收筹划问题，只有上级政府解决好农产品加工企业税收筹划中存在的一些问题，才能实现当地经济的稳定和持续发展。
1.农产品加工行业发展的现状以及意义
我国的社会主义市场经济成分比较复杂，是多种经济共存的经济制度，其中农作物的发展是我国市场经济快速发展的一个主要的原因。上级的财政部门应该对于农作物行业的发展问题给予重视，加大对于农作物行业的投资和经济补贴，对于一些新型的企业或者是小型中型农作物加工企业给予适当的帮助和经济补助，帮助农作物加工行业更好更快的发展。财政管理部门和上级政府的其他部门都可以经济层面上，尤其是税收问题方面给予农作物种植以及农作物生产加工行业一定的支持和帮助，给三农的发展起到推动作用，给当地的加工企业和生产企业引入新型的加工设备和加工技术，给农民们带来优惠政策。
2.农产品加工企业税收筹划问题的策略
农产品加工企业税收筹划问题包括有很多方面的因素的影响，但是从大的层面上看来一般可以分为两个方面的内容：一个是农产品加工初级阶段的税收筹划问题，另一个是实际生产过程中的税收筹划问题，下面对于这两个方面的问题进行逐一的分析。
2.1 农产品加工企业初级阶段的税收筹划
农产品加工企业的初级建设阶段，税收问题对于企业的发展起到非常重要的作用。企业的地址和运营管理的方式以及运营的内容的选用对于企业的税收问题都有一定程度上的影响，可以说税收筹划是一个具有主动性很强，空间较大的一个企业行为。在企业的税收筹划过程中要注意对于企业业务的整体规划和设计，对于纳税的人员进行详细的分类和选择，尽量在企业的收税筹划工作中选用一套比较科学合理的税收筹划方案。
农产品加工企业可以利用税收筹划相关的政策，把握企业的整体结构，在企業对于农产品的加工过程中进行调节，保证企业的稳定发展。在企业农产品的加工生产的过程中尽量将农产品生产的农场和进行加工的机械车间区别开来，以实现降低企业的纳税金额，节省企业的加工成本的目的。举一个简单的例子，比如面粉加工企业，可以将面粉加工车间和小麦的种植场地区别开来，由于小麦的种植场地生产的农产品可以在一定的范围之内享受到国家的农产品免税的优惠政策，因此，比起将两种生产加工车间混在一起纳税的方案，这种分开加工生产的运营方案明显可以极大地降低纳税额度，节省企业的生产资金，提高企业的利润。
明确企业的发展类别，一般情况而言，当企业的加工生产的规模比较小的时候，都采用个体或者是合伙运营方式，因为这样企业的生产风险较低。另一方面而言，个人运营的方式所需要缴纳的税额会较少很多，合伙运营的企业经营方式虽然不需要缴纳企业所得税，但是会承担无限连带的责任，有一定的经营风险。最后就是对于企业生产过程中每一个模块和环节进行区分和分别管理。比如，企业在购买时有百分之三十左右的税率减免，因此企业可以在运营过程中将这些能够减少税额的项目列举出来并且进行分类，尽可能减少多的纳税额度，以实现减少企业的生产成本，提高农产品加工企业的经营利润的目的。
2.2 农产品加工企业在实际生产过程中的税收筹划策略
农产品加工企业实际加工生产过程中的税收筹划可以分为购买加工材料时候的纳税筹划和加工生产过程中的纳税筹划。首先分析在购买农产品加工材料时候的纳税筹划问题，一般向纳税人进行材料的购买可以增值税的发票，增值税的专用发票在一定的程度上可以减少购买材料时候的税收额度，但是注意，如果购买的是免税的产品的话，那么可以按照购买价格的百分之一十三来抵扣进项税额。另一个要探讨的问题是物流运输过程中的纳税筹划问题。在物流运输的时候，根据运输的方式不同，会开出包括有民航运输、铁路运输以及水路运输等不同的运输发票，而其中进项税额是按照建设基金和运输费用的百分之十一左右来扣除的，因此在物流运输的过程中一定要考虑到这百分之十一的税额抵扣率，选用合理的运输方式来进行货物的运输。一般企业的规模比较小的时候，都采用的是外购运输的方式来减免纳税额度；但是那些大型的农产品加工企业，采用自营的运输方式居多，自营的运输方式综合能减免更多的税额。
还有一点要注意的是在企业的管理过程中的纳税筹划问题，上面提到过的将企业生产过程中一些能够免税的项目分离列举出来。比如农作物产品的初加工的过程，初加工过程中可以免受所得税。另一方面，可以引入一些先进的加工设备和加工仪器，运用科学先进的加工技术来进行农作物的生产加工，利用相关的税收优惠政策来减少纳税额度。最后一点是销售产品之前的税收筹划问题，节省销售前的税收额度的方式还是以上级政府的优惠政策为准，由于在进行企业的产品生产加工过程之后销售初加工有百分之一十三的增值税额，但是在销售精加工的农作物产品时有百分之十七的增值税额。这个时候就要求农产品加工企业能够结合自身的生产加工情况和销售现状来对于经营方式进行调节，以此达到减少税收的目的。另一个减少税收的方式就是利用相关联的企业进行加工合作，进行产品之间的交易或者是劳务供应，然后将所获得的利润按劳动比进行分摊，这样能实现双赢的目的，能够以有效地避免纳税和收税，这也就是所谓的农产品加工企业税收筹划的定价转移方式。
对于一些大型企业或者是发展速度快，规模较大的农产品加工企业，可以将企业的规模进行划分，将一些免税的项目列举出来成为一部分，这部分的加工项目不需要收税和纳税，然后将一些税额加高或者是不能免税的加工项目分离出来成为另一个农作物加工小规模企业，小规模的农产品加工企业按照国家的规定可以减免一定比率的税额。这样的减税方式既符合上级政府的减税要求，没有触碰到相关的法律和法规，实现了科学减税和合理减税的目的，又能够最大程度上的减少企业的生产加工和营销方面的成本，使农产品加工企业获得最大程度的利润，让企业的经济发展更加快速和稳定。
3.小结
通過上面农产品加工企业税收筹划的相关问题可以看出来，农产品的加工生产过程中的税收筹划直接关系到农民们的经济利润，所以上级政府应该要制定好从农作物的购买和生产到农产品的销售等等方面的税收政策。然后企业也应该根据自身的规模和实际情况对于农作物的加工项目进行分类，将税收低的或者是免税的项目放到一类，把税收高的归为另一类，缩小高税收项目的企业规模，以达到减少税收，减少企业的生产资金的目的。
参考文献
[1] 唐波岐，李琼.初级农产品加工企业税收征管的难点及对策[J].新西部（下旬刊），2016，（12）：19.
[2] 田慧.税收政策对农产品加工业发展的影响研究[J].时代农机，2016，43（9）：90-90，92.
[3] 关于我国农产品加工业发展情况的调研报告[J].农业工程技术·农产品加工业，2015，（6）：4-7.
[关键词]农产品 加工 企业税收
中图分类号：F541 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）33-0071-01
所谓的农产品加工行业指的就是对于已经成熟的农作物进行机械加工和其他技术的加工工艺过程。农产品的加工行业对于农民们的收益，是当地经济发展过程中的一个重要的环节。但是，农产品的发展会受到很多因素的影响和制约，其中比较关键的一个影响因素就是农产品的税收筹划问题，只有上级政府解决好农产品加工企业税收筹划中存在的一些问题，才能实现当地经济的稳定和持续发展。
1.农产品加工行业发展的现状以及意义
我国的社会主义市场经济成分比较复杂，是多种经济共存的经济制度，其中农作物的发展是我国市场经济快速发展的一个主要的原因。上级的财政部门应该对于农作物行业的发展问题给予重视，加大对于农作物行业的投资和经济补贴，对于一些新型的企业或者是小型中型农作物加工企业给予适当的帮助和经济补助，帮助农作物加工行业更好更快的发展。财政管理部门和上级政府的其他部门都可以经济层面上，尤其是税收问题方面给予农作物种植以及农作物生产加工行业一定的支持和帮助，给三农的发展起到推动作用，给当地的加工企业和生产企业引入新型的加工设备和加工技术，给农民们带来优惠政策。
2.农产品加工企业税收筹划问题的策略
农产品加工企业税收筹划问题包括有很多方面的因素的影响，但是从大的层面上看来一般可以分为两个方面的内容：一个是农产品加工初级阶段的税收筹划问题，另一个是实际生产过程中的税收筹划问题，下面对于这两个方面的问题进行逐一的分析。
2.1 农产品加工企业初级阶段的税收筹划
农产品加工企业的初级建设阶段，税收问题对于企业的发展起到非常重要的作用。企业的地址和运营管理的方式以及运营的内容的选用对于企业的税收问题都有一定程度上的影响，可以说税收筹划是一个具有主动性很强，空间较大的一个企业行为。在企业的税收筹划过程中要注意对于企业业务的整体规划和设计，对于纳税的人员进行详细的分类和选择，尽量在企业的收税筹划工作中选用一套比较科学合理的税收筹划方案。
农产品加工企业可以利用税收筹划相关的政策，把握企业的整体结构，在企業对于农产品的加工过程中进行调节，保证企业的稳定发展。在企业农产品的加工生产的过程中尽量将农产品生产的农场和进行加工的机械车间区别开来，以实现降低企业的纳税金额，节省企业的加工成本的目的。举一个简单的例子，比如面粉加工企业，可以将面粉加工车间和小麦的种植场地区别开来，由于小麦的种植场地生产的农产品可以在一定的范围之内享受到国家的农产品免税的优惠政策，因此，比起将两种生产加工车间混在一起纳税的方案，这种分开加工生产的运营方案明显可以极大地降低纳税额度，节省企业的生产资金，提高企业的利润。
明确企业的发展类别，一般情况而言，当企业的加工生产的规模比较小的时候，都采用个体或者是合伙运营方式，因为这样企业的生产风险较低。另一方面而言，个人运营的方式所需要缴纳的税额会较少很多，合伙运营的企业经营方式虽然不需要缴纳企业所得税，但是会承担无限连带的责任，有一定的经营风险。最后就是对于企业生产过程中每一个模块和环节进行区分和分别管理。比如，企业在购买时有百分之三十左右的税率减免，因此企业可以在运营过程中将这些能够减少税额的项目列举出来并且进行分类，尽可能减少多的纳税额度，以实现减少企业的生产成本，提高农产品加工企业的经营利润的目的。
2.2 农产品加工企业在实际生产过程中的税收筹划策略
农产品加工企业实际加工生产过程中的税收筹划可以分为购买加工材料时候的纳税筹划和加工生产过程中的纳税筹划。首先分析在购买农产品加工材料时候的纳税筹划问题，一般向纳税人进行材料的购买可以增值税的发票，增值税的专用发票在一定的程度上可以减少购买材料时候的税收额度，但是注意，如果购买的是免税的产品的话，那么可以按照购买价格的百分之一十三来抵扣进项税额。另一个要探讨的问题是物流运输过程中的纳税筹划问题。在物流运输的时候，根据运输的方式不同，会开出包括有民航运输、铁路运输以及水路运输等不同的运输发票，而其中进项税额是按照建设基金和运输费用的百分之十一左右来扣除的，因此在物流运输的过程中一定要考虑到这百分之十一的税额抵扣率，选用合理的运输方式来进行货物的运输。一般企业的规模比较小的时候，都采用的是外购运输的方式来减免纳税额度；但是那些大型的农产品加工企业，采用自营的运输方式居多，自营的运输方式综合能减免更多的税额。
还有一点要注意的是在企业的管理过程中的纳税筹划问题，上面提到过的将企业生产过程中一些能够免税的项目分离列举出来。比如农作物产品的初加工的过程，初加工过程中可以免受所得税。另一方面，可以引入一些先进的加工设备和加工仪器，运用科学先进的加工技术来进行农作物的生产加工，利用相关的税收优惠政策来减少纳税额度。最后一点是销售产品之前的税收筹划问题，节省销售前的税收额度的方式还是以上级政府的优惠政策为准，由于在进行企业的产品生产加工过程之后销售初加工有百分之一十三的增值税额，但是在销售精加工的农作物产品时有百分之十七的增值税额。这个时候就要求农产品加工企业能够结合自身的生产加工情况和销售现状来对于经营方式进行调节，以此达到减少税收的目的。另一个减少税收的方式就是利用相关联的企业进行加工合作，进行产品之间的交易或者是劳务供应，然后将所获得的利润按劳动比进行分摊，这样能实现双赢的目的，能够以有效地避免纳税和收税，这也就是所谓的农产品加工企业税收筹划的定价转移方式。
对于一些大型企业或者是发展速度快，规模较大的农产品加工企业，可以将企业的规模进行划分，将一些免税的项目列举出来成为一部分，这部分的加工项目不需要收税和纳税，然后将一些税额加高或者是不能免税的加工项目分离出来成为另一个农作物加工小规模企业，小规模的农产品加工企业按照国家的规定可以减免一定比率的税额。这样的减税方式既符合上级政府的减税要求，没有触碰到相关的法律和法规，实现了科学减税和合理减税的目的，又能够最大程度上的减少企业的生产加工和营销方面的成本，使农产品加工企业获得最大程度的利润，让企业的经济发展更加快速和稳定。
3.小结
通過上面农产品加工企业税收筹划的相关问题可以看出来，农产品的加工生产过程中的税收筹划直接关系到农民们的经济利润，所以上级政府应该要制定好从农作物的购买和生产到农产品的销售等等方面的税收政策。然后企业也应该根据自身的规模和实际情况对于农作物的加工项目进行分类，将税收低的或者是免税的项目放到一类，把税收高的归为另一类，缩小高税收项目的企业规模，以达到减少税收，减少企业的生产资金的目的。
参考文献
[1] 唐波岐，李琼.初级农产品加工企业税收征管的难点及对策[J].新西部（下旬刊），2016，（12）：19.
[2] 田慧.税收政策对农产品加工业发展的影响研究[J].时代农机，2016，43（9）：90-90，92.
[3] 关于我国农产品加工业发展情况的调研报告[J].农业工程技术·农产品加工业，2015，（6）：4-7.