论文部分内容阅读
摘要：随着经济体制改革的不断进行，行政事业单位必须加强内部控制，以保证财政资金的安全及使用效率，以及会计信息的质量。目前我国的行政事业单位中的内部控制还存在着一些问题，本文将针对这些问题进行具体的分析，并给出优化行政事业单位内部控制的有效策略。
关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策
中图分类号：DF31 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-0000-01
一、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）没有充分认识到内部控制的重要性
部分行政事业单位缺乏内部控制的意识，导致单位中的内部控制严重不足。这些行政事业单位的领导没有重视单位内部的会计核算工作，更没有意识到会计工作与内部控制之间的联系，从而导致单位中财务的管理和会计核算都存在着严重的问题。在行政事业单位进行决策时，也没有充分发挥会计信息在决策中的作用。部分行政事业单位的领导和相关的管理人员认为内部控制应该是财务部门的事，从而对于其他的部门以及单位的整体都缺乏内部控制，造成内部控制的片面性。
（二）没有建立完善的内部控制的相关制度
目前，行政事业单位的内部控制仅仅局限于会计控制和风险控制这两方面，对于内部控制相关的制度建设还不够完善。已经建立的內部控制制度不管是在内容上还是在范围方面都与单位的管理需求有较大的出入，缺乏适用性。此外，一些行政事业单位虽然建立了内部控制的相关制度，但是其目的只是为了应付上级部门的检查。可想而知，这些内部控制的相关制度只是“纸上谈兵”，在实际的工作中并没有进行有效地执行，使其流于了形式，严重影响了内部控制的效果。
（三）会计内部控制不够规范
会计内部控制是行政事业单位内部控制中的重要组成部分，所以不规范的会计内部控制就会导致行政事业单位的内部控制的混乱。而随着行政事业单位中财政资金规模的逐渐扩大，使单位内部的资金管理也有了越来越大的压力。目前大部分的行政事业单位在会计的内部控制中存在问题，缺乏了有效的监督和内控机制，从而导致行政事业单位中的财政资金在管理和使用上都存在着严重的浪费，甚至存在着财务违规、违法的现象，比如利用虚假发票来掩饰单位不合理的支出，或者利用不正当的手段对财政资金进行挪用或贪污。这些违法乱纪的现象大部分都是因为行政事业单位在财务的管理和控制上存在着不规范、不合理、不科学等问题。
（四）缺乏合理、科学的预算控制
由于在预算的管理上也存在着诸多问题，以致于行政事业单位中的财政预算并没有发挥出对财政资金的监督和控制作用。在对预算进行编制时，缺乏了合理、科学的指导，导致所编制的预算不够准确和细化，所以在执行的过程中，很容易出现预算的执行偏离方案的现象，比如行政事业单位经常会在差旅、办公、招待等方面出现费用的严重超支。此外，即使编制了预算，某些行政事业单位也缺乏执行力度，使执行的效果不甚理想。而且行政事业单位在预算的控制上没有和政府的采购管理制度以及国库的集中支付制度进行有效衔接，从而使预算控制缺乏了有效的监督作用，容易引发贪污腐败、以权谋私的现象发生。
二、行政事业单位内部控制的优化策略
（一）增强行政事业单位领导对内部控制的认识
要提高单位领导及相关负责人对内部控制的意识，让他们认识到行政事业单位的内部控制在财政资金的管理和使用上的重要性，认识到财政资金流失的防范和风险的控制都与内部控制有着密切的联系，从而加强内部控制相关制度的建设和执行，改善内部控制的环境，保证会计工作以及会计信息的完整性和真实性，保障内部控制相关制度的建立和健全。
（二）健全内部控制的相关制度
行政事业单位要加强对内部控制相关制度的健全和完善，保证财政预算的编制和执行都具备有效的监督机制和制约机制，提高财政资金的安全性和使用效率。此外，要对内部控制的相关制度进行不定期的抽查和监督，保证制度的有效执行。强化审批制度的建设，完善行政事业单位的财政审批制度。
（三）强化会计控制的作用
要提高行政事业单位内部控制的水平，就必须完善会计的基础工作，从而使会计控制的作用得到强化。加强对单位内部财务人员的培训，使他们的知识能够不断地更新、技能能够不断地提高，从而提高财务管理的水平，保证会计信息的质量。加强单位内部的会计核算，规范会计控制的管理，使内部控制的报告具有更高的可信度，从而有效地杜绝资金浪费、违法违规等现象的发生。
（四）强化预算编制的控制
在行政事业单位中，财政预算的管理和控制是整个单位管理的核心，所以必须严格地按照预算法中的相关规定，对财政预算的执行要进行有效控制，对财政资金的使用要有严格的审批权限，财政资金的拨付程序要更加完善，从而提高财政资金使用的效率。行政事业单位要逐渐扩大财政预算的控制范围，使财政预算更加的科学化和精细化，加强预算的执行力度，防止资金的浪费。在预算的控制上要和政府的采购管理制度以及国库的集中支付制度进行有效衔接，提高预算控制的监督作用。此外，要以先预算、后拨款为原则，对财政资金的使用进行绩效评价，建立起科学的评价机制，提高财政资金的使用效率，充分发挥出预算控制在内部控制中的作用。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57-62.
[2]乔春华.行政事业单位内部控制若干理论问题探讨——兼评《行政事业单位内部控制规范（试行）》[J].会计之友，2014（22）：22-27.
[3]李翠玲.如何加强行政事业单位内部控制[J].生产力研究，2010（12）：280-281.
[4]林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].商业会计，2013（16）：47-49.
关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策
中图分类号：DF31 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-0000-01
一、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）没有充分认识到内部控制的重要性
部分行政事业单位缺乏内部控制的意识，导致单位中的内部控制严重不足。这些行政事业单位的领导没有重视单位内部的会计核算工作，更没有意识到会计工作与内部控制之间的联系，从而导致单位中财务的管理和会计核算都存在着严重的问题。在行政事业单位进行决策时，也没有充分发挥会计信息在决策中的作用。部分行政事业单位的领导和相关的管理人员认为内部控制应该是财务部门的事，从而对于其他的部门以及单位的整体都缺乏内部控制，造成内部控制的片面性。
（二）没有建立完善的内部控制的相关制度
目前，行政事业单位的内部控制仅仅局限于会计控制和风险控制这两方面，对于内部控制相关的制度建设还不够完善。已经建立的內部控制制度不管是在内容上还是在范围方面都与单位的管理需求有较大的出入，缺乏适用性。此外，一些行政事业单位虽然建立了内部控制的相关制度，但是其目的只是为了应付上级部门的检查。可想而知，这些内部控制的相关制度只是“纸上谈兵”，在实际的工作中并没有进行有效地执行，使其流于了形式，严重影响了内部控制的效果。
（三）会计内部控制不够规范
会计内部控制是行政事业单位内部控制中的重要组成部分，所以不规范的会计内部控制就会导致行政事业单位的内部控制的混乱。而随着行政事业单位中财政资金规模的逐渐扩大，使单位内部的资金管理也有了越来越大的压力。目前大部分的行政事业单位在会计的内部控制中存在问题，缺乏了有效的监督和内控机制，从而导致行政事业单位中的财政资金在管理和使用上都存在着严重的浪费，甚至存在着财务违规、违法的现象，比如利用虚假发票来掩饰单位不合理的支出，或者利用不正当的手段对财政资金进行挪用或贪污。这些违法乱纪的现象大部分都是因为行政事业单位在财务的管理和控制上存在着不规范、不合理、不科学等问题。
（四）缺乏合理、科学的预算控制
由于在预算的管理上也存在着诸多问题，以致于行政事业单位中的财政预算并没有发挥出对财政资金的监督和控制作用。在对预算进行编制时，缺乏了合理、科学的指导，导致所编制的预算不够准确和细化，所以在执行的过程中，很容易出现预算的执行偏离方案的现象，比如行政事业单位经常会在差旅、办公、招待等方面出现费用的严重超支。此外，即使编制了预算，某些行政事业单位也缺乏执行力度，使执行的效果不甚理想。而且行政事业单位在预算的控制上没有和政府的采购管理制度以及国库的集中支付制度进行有效衔接，从而使预算控制缺乏了有效的监督作用，容易引发贪污腐败、以权谋私的现象发生。
二、行政事业单位内部控制的优化策略
（一）增强行政事业单位领导对内部控制的认识
要提高单位领导及相关负责人对内部控制的意识，让他们认识到行政事业单位的内部控制在财政资金的管理和使用上的重要性，认识到财政资金流失的防范和风险的控制都与内部控制有着密切的联系，从而加强内部控制相关制度的建设和执行，改善内部控制的环境，保证会计工作以及会计信息的完整性和真实性，保障内部控制相关制度的建立和健全。
（二）健全内部控制的相关制度
行政事业单位要加强对内部控制相关制度的健全和完善，保证财政预算的编制和执行都具备有效的监督机制和制约机制，提高财政资金的安全性和使用效率。此外，要对内部控制的相关制度进行不定期的抽查和监督，保证制度的有效执行。强化审批制度的建设，完善行政事业单位的财政审批制度。
（三）强化会计控制的作用
要提高行政事业单位内部控制的水平，就必须完善会计的基础工作，从而使会计控制的作用得到强化。加强对单位内部财务人员的培训，使他们的知识能够不断地更新、技能能够不断地提高，从而提高财务管理的水平，保证会计信息的质量。加强单位内部的会计核算，规范会计控制的管理，使内部控制的报告具有更高的可信度，从而有效地杜绝资金浪费、违法违规等现象的发生。
（四）强化预算编制的控制
在行政事业单位中，财政预算的管理和控制是整个单位管理的核心，所以必须严格地按照预算法中的相关规定，对财政预算的执行要进行有效控制，对财政资金的使用要有严格的审批权限，财政资金的拨付程序要更加完善，从而提高财政资金使用的效率。行政事业单位要逐渐扩大财政预算的控制范围，使财政预算更加的科学化和精细化，加强预算的执行力度，防止资金的浪费。在预算的控制上要和政府的采购管理制度以及国库的集中支付制度进行有效衔接，提高预算控制的监督作用。此外，要以先预算、后拨款为原则，对财政资金的使用进行绩效评价，建立起科学的评价机制，提高财政资金的使用效率，充分发挥出预算控制在内部控制中的作用。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57-62.
[2]乔春华.行政事业单位内部控制若干理论问题探讨——兼评《行政事业单位内部控制规范（试行）》[J].会计之友，2014（22）：22-27.
[3]李翠玲.如何加强行政事业单位内部控制[J].生产力研究，2010（12）：280-281.
[4]林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].商业会计，2013（16）：47-49.