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中图分类号：G647 文献标识码：A
摘要：进入高等教育大众化的知识经济时代，风险管理已成为现代大学管理一个重要组成部分。随着高校不断扩招，各项投入明显增加，导致高校急需资金发展与教育经费投入不足的矛盾加大，财务风险的管理工作也迫在眉睫。因此，对于高校财务风险的管理研究是高校面临的重大的理论和实践课题。
关键词：高等教育；财务风险；风险管理
一 、高校财务风险的含义
高校是非营利性的事业单位，它的财务风险与广义的财务风险和狭义的财务风险都不同。高校财务风险通常是指高校在办学中因为资金流动而遇到的的财务风险，从具体上说，是指高校在筹集、使用、管理资金流动时由于没有办法控制的因素，使高校的财务状况具有不确定性，从而使高校的办学及发展受到财务风险的影响。伴随着高校的教育不断改革变化，高校获得更多的自主管理的权利，从财务管理方面来看，高校在办学过程中筹集资金和使用资金都有了一定的自主权，教育经费的来源由过去依赖财政拨款渐渐转变为以财政拨款、事业收费及向银行贷款为主的多元化渠道。在这样的改革背景下，高校面临着严重的财务风险，高校财务风险也成为许多学者、财务工作人员及社会各界人士高度重视的问题。
二、 高校财务风险的成因分析
高校财务风险的形成原因既有高校自身因素，又有政府、银行等外界因素。从高校自身因素来看，风险意识淡薄、内部财务控制制度不健全等是高校财务风险产生的重要原因。从外界因素来看，财政对教育经费投入不足也势必会加剧高校的财务风险。由此可见，高校财务风险是多种因素共同作用的结果。
（一）高校的管理层缺乏风险防范意识
高校的财务风险不是突如其来得就发生，往往是由于高校管理者的风险意识淡薄，对可能出现财务风险的监测和出现危机前的各方面表现重视不够，所以不能及时采取控制措施，等到危机爆发的时候，就显得措手不及、不知如何应对。调查结果表明，因为我国的高校长时间处于国家预算约束下，高校没有自主权，也就不需要考虑财务风险会否在高校中发生，所以不会考虑到如何管理的问题，这样就产生了高校领导层和财务管理人员没有风险防范意识，对学校的财务风险管理工作没有足够的重视，从而就不会有效地开展对财务风险的指标监测与防范措施。
（二）财政对教育经费投入不足
财政拨款是高校资金来源的主要渠道，高校办学经费的原本渠道就是各级财政的预算拨款，长期以来，高校的人员经费、公用经费、科研支出以及各项基本建设的投资支出都依靠政府的财政拨款，它是高校资金来源的稳定渠道。但是，政府在教育上的投入不能能与经济增长速度同步。面对高校扩招的压力，政府对教育经费的投入已经不能满足高校自身发展的需要，但财政拨款依旧是高校筹集经费的最有效、最安全和有保障的来源。
（三）高校的内部财务控制制度不健全
高校财务内部控制制度越来越形式化，没有严谨性，这就必然存在很多薄弱环节。首先部分高校领导虽然管理财务方面的工作，但并不是学习财务管理专业的科班出身，有的甚至缺乏基本的财务知识或没有从事财务工作的相关经验。这往往造成部分领导对高校内部财务控制的偏差，从而制定出不符合学校现状的内部财务控制制度，也使高校资金安全存在隐患。其次，内部财务监控不到位。近年来，随着高校财务活动范围的不断扩大，高校在对外投资、基础设施建设、物资采购等领域不断出现重大问题。诸如非法筹集资金、非法发放贷款等违规现象以及贪污、挪用公款等案件的发生，这都是因为高校内部监控无力而产生的。这些职务犯罪案件给学校造成了重大的财务损失，也加剧了高校的财务风险。
三、 高校财务风险的应对措施
社会主义市场经济为高校带来了新的发展机遇，注入了新的活力，也给高校财务管理带来了新的变化。这就要求我们应该解放思想、开拓思路、转变观念，加强高校财务风险的管理研究，确保高校财务管理工作安全稳定地进行。针对目前高校财务管风险管理中存在的问题，可以从以下几方面来应对。
（一）提高财务风险的防范意识
从高校最高管理者到高校普通的教职工，都应明白财务风险隐藏在高校财务工作的每个环节，任何环节的工作失误都可能会给学校带来财务风险。所以所有高校人员，特别是高校的领导层，必须将风险防范意识贯穿于整个财务工作的始终，提高风险防范意识的能力。提高防范财务风险管理的意识，一方面要加强对财务人员理论知识的培养，积极开展风险管理培训工作；强化高校财务管理人员的基本的财务风险管理知识，使其能依法理财，严格履行岗位职责，增强对高校财务工作的责任感。另一方面，组织高校财务管理层内部的学习交流，通过实际工作经验的总结，相互学习，共同进步，以便提高高校财务管理团队整体风险防范的综合素质。
（二）完善并拓宽高校经费的筹集渠道
积极组织高校的经费收入是防止高校财务总体状况失衡重要的、具体的措施。各高校要完善传统的筹资方式，克服对财政拨款的依赖思想，积极寻找新的筹资渠道。高校原有的筹资渠道主要依赖国家的财政拨款和教育收费，而仅仅依靠财政的拨款和教育收费根本无法满足经济增长的需求。首先，高校应继续强化政府对高等教育投入的主导作用，将政府对教育的投入占GDP或者财政支出的比例作为政府工作考核的重要依据，以保证适度的财政投入规模。同时，国家可以适当，逐年增加对高校的教育经费的投入，即使在短期内难以弥补高校财政资金短缺的局面，也能适当地减轻一些高校筹集资金的压力。最后，高校要打破原有的筹资观念，对教育筹资体制进行根本上的创新，充分利用资本市场吸引社会和个人的闲散资金。一是通过税收政策及税收手段鼓励私人机构向高等学校捐款、投资。二是争取各种渠道的科研经费，将科研成果转化为现金流。三是通过发行教育彩票，吸纳社会闲散资金发展教育。在目前我国财政压力较大且国家财政投入不足的背景下，发行教育彩票是一条值得尝试的渠道。这将可以在一定程度上解决我国高校办学筹资过程中的资金短缺的问题。
（三）完善高校预算管理制度
预算管理是高校财务管理的核心环节，直接反映了高校事业发展的规模和方向。完善预算管理制度要做到以下两方面。第一，预算编制方面要做到事权与财权想统一。高校预算应将“教育事业费”与“教育基建投资”合并，上升为“教育经费类”，由教育主管部门会同财政、计划部门编制教育经费预算，经同级政府和人代会批准后，由财政部门将教育经费划拨给教育主管部门，由教育主管部门安排和调度。第二，加强预算执行与监督力度。提高教育财政预算的计划性及透明度，将教育预算作为一项重大的预算编制提交人大审议，而不是在整个政府预算报告中填列一两个指标。教育预算计划性越强、透明度越高，监督也就越有力。三是要完善高校财务活动中的法律惩戒机制。对于违反教育法规的行为及造成教育资源浪费的种种决策，要严格地处理。
参考文献：
[1]张俊宗.现代大学制度[M].中国社会科学出版社，2010
[2]赵大宇.权利与责任[M].黑龙江人民出版社，2010
[3]夏征农.辞海[M].上海辞书出版社，2009
[4]徐小洲.自主与制约[M].浙江教育出版社，2008
[5]杨雄胜.高级财务管理[M].东北财经大学出版社，2009
作者简介：
王丽琴（1992-），山西省大同人，研究生在读，审计专业，研究方向：审计的理论与实务。
摘要：进入高等教育大众化的知识经济时代，风险管理已成为现代大学管理一个重要组成部分。随着高校不断扩招，各项投入明显增加，导致高校急需资金发展与教育经费投入不足的矛盾加大，财务风险的管理工作也迫在眉睫。因此，对于高校财务风险的管理研究是高校面临的重大的理论和实践课题。
关键词：高等教育；财务风险；风险管理
一 、高校财务风险的含义
高校是非营利性的事业单位，它的财务风险与广义的财务风险和狭义的财务风险都不同。高校财务风险通常是指高校在办学中因为资金流动而遇到的的财务风险，从具体上说，是指高校在筹集、使用、管理资金流动时由于没有办法控制的因素，使高校的财务状况具有不确定性，从而使高校的办学及发展受到财务风险的影响。伴随着高校的教育不断改革变化，高校获得更多的自主管理的权利，从财务管理方面来看，高校在办学过程中筹集资金和使用资金都有了一定的自主权，教育经费的来源由过去依赖财政拨款渐渐转变为以财政拨款、事业收费及向银行贷款为主的多元化渠道。在这样的改革背景下，高校面临着严重的财务风险，高校财务风险也成为许多学者、财务工作人员及社会各界人士高度重视的问题。
二、 高校财务风险的成因分析
高校财务风险的形成原因既有高校自身因素，又有政府、银行等外界因素。从高校自身因素来看，风险意识淡薄、内部财务控制制度不健全等是高校财务风险产生的重要原因。从外界因素来看，财政对教育经费投入不足也势必会加剧高校的财务风险。由此可见，高校财务风险是多种因素共同作用的结果。
（一）高校的管理层缺乏风险防范意识
高校的财务风险不是突如其来得就发生，往往是由于高校管理者的风险意识淡薄，对可能出现财务风险的监测和出现危机前的各方面表现重视不够，所以不能及时采取控制措施，等到危机爆发的时候，就显得措手不及、不知如何应对。调查结果表明，因为我国的高校长时间处于国家预算约束下，高校没有自主权，也就不需要考虑财务风险会否在高校中发生，所以不会考虑到如何管理的问题，这样就产生了高校领导层和财务管理人员没有风险防范意识，对学校的财务风险管理工作没有足够的重视，从而就不会有效地开展对财务风险的指标监测与防范措施。
（二）财政对教育经费投入不足
财政拨款是高校资金来源的主要渠道，高校办学经费的原本渠道就是各级财政的预算拨款，长期以来，高校的人员经费、公用经费、科研支出以及各项基本建设的投资支出都依靠政府的财政拨款，它是高校资金来源的稳定渠道。但是，政府在教育上的投入不能能与经济增长速度同步。面对高校扩招的压力，政府对教育经费的投入已经不能满足高校自身发展的需要，但财政拨款依旧是高校筹集经费的最有效、最安全和有保障的来源。
（三）高校的内部财务控制制度不健全
高校财务内部控制制度越来越形式化，没有严谨性，这就必然存在很多薄弱环节。首先部分高校领导虽然管理财务方面的工作，但并不是学习财务管理专业的科班出身，有的甚至缺乏基本的财务知识或没有从事财务工作的相关经验。这往往造成部分领导对高校内部财务控制的偏差，从而制定出不符合学校现状的内部财务控制制度，也使高校资金安全存在隐患。其次，内部财务监控不到位。近年来，随着高校财务活动范围的不断扩大，高校在对外投资、基础设施建设、物资采购等领域不断出现重大问题。诸如非法筹集资金、非法发放贷款等违规现象以及贪污、挪用公款等案件的发生，这都是因为高校内部监控无力而产生的。这些职务犯罪案件给学校造成了重大的财务损失，也加剧了高校的财务风险。
三、 高校财务风险的应对措施
社会主义市场经济为高校带来了新的发展机遇，注入了新的活力，也给高校财务管理带来了新的变化。这就要求我们应该解放思想、开拓思路、转变观念，加强高校财务风险的管理研究，确保高校财务管理工作安全稳定地进行。针对目前高校财务管风险管理中存在的问题，可以从以下几方面来应对。
（一）提高财务风险的防范意识
从高校最高管理者到高校普通的教职工，都应明白财务风险隐藏在高校财务工作的每个环节，任何环节的工作失误都可能会给学校带来财务风险。所以所有高校人员，特别是高校的领导层，必须将风险防范意识贯穿于整个财务工作的始终，提高风险防范意识的能力。提高防范财务风险管理的意识，一方面要加强对财务人员理论知识的培养，积极开展风险管理培训工作；强化高校财务管理人员的基本的财务风险管理知识，使其能依法理财，严格履行岗位职责，增强对高校财务工作的责任感。另一方面，组织高校财务管理层内部的学习交流，通过实际工作经验的总结，相互学习，共同进步，以便提高高校财务管理团队整体风险防范的综合素质。
（二）完善并拓宽高校经费的筹集渠道
积极组织高校的经费收入是防止高校财务总体状况失衡重要的、具体的措施。各高校要完善传统的筹资方式，克服对财政拨款的依赖思想，积极寻找新的筹资渠道。高校原有的筹资渠道主要依赖国家的财政拨款和教育收费，而仅仅依靠财政的拨款和教育收费根本无法满足经济增长的需求。首先，高校应继续强化政府对高等教育投入的主导作用，将政府对教育的投入占GDP或者财政支出的比例作为政府工作考核的重要依据，以保证适度的财政投入规模。同时，国家可以适当，逐年增加对高校的教育经费的投入，即使在短期内难以弥补高校财政资金短缺的局面，也能适当地减轻一些高校筹集资金的压力。最后，高校要打破原有的筹资观念，对教育筹资体制进行根本上的创新，充分利用资本市场吸引社会和个人的闲散资金。一是通过税收政策及税收手段鼓励私人机构向高等学校捐款、投资。二是争取各种渠道的科研经费，将科研成果转化为现金流。三是通过发行教育彩票，吸纳社会闲散资金发展教育。在目前我国财政压力较大且国家财政投入不足的背景下，发行教育彩票是一条值得尝试的渠道。这将可以在一定程度上解决我国高校办学筹资过程中的资金短缺的问题。
（三）完善高校预算管理制度
预算管理是高校财务管理的核心环节，直接反映了高校事业发展的规模和方向。完善预算管理制度要做到以下两方面。第一，预算编制方面要做到事权与财权想统一。高校预算应将“教育事业费”与“教育基建投资”合并，上升为“教育经费类”，由教育主管部门会同财政、计划部门编制教育经费预算，经同级政府和人代会批准后，由财政部门将教育经费划拨给教育主管部门，由教育主管部门安排和调度。第二，加强预算执行与监督力度。提高教育财政预算的计划性及透明度，将教育预算作为一项重大的预算编制提交人大审议，而不是在整个政府预算报告中填列一两个指标。教育预算计划性越强、透明度越高，监督也就越有力。三是要完善高校财务活动中的法律惩戒机制。对于违反教育法规的行为及造成教育资源浪费的种种决策，要严格地处理。
参考文献：
[1]张俊宗.现代大学制度[M].中国社会科学出版社，2010
[2]赵大宇.权利与责任[M].黑龙江人民出版社，2010
[3]夏征农.辞海[M].上海辞书出版社，2009
[4]徐小洲.自主与制约[M].浙江教育出版社，2008
[5]杨雄胜.高级财务管理[M].东北财经大学出版社，2009
作者简介：
王丽琴（1992-），山西省大同人，研究生在读，审计专业，研究方向：审计的理论与实务。