论文部分内容阅读
摘 要：为了对原有税制进行科学化改革，我国实行了营改增政策。这一政策自出台以来，给大小企业创造了崭新的税收环境。自营改增试行开始，各企业单位所承担的税务有了一定程度的减少，成为了业界的期待。大部分企业借此机会进行转型和企业模式优化，但是也有部分企业因为进项抵扣不足等问题而出现税务增加的状况，导致企业运行出现问题。配套措施的不完备也会给营改增推行带来问题，一些增值税专用发票无法开具，使得进项税抵扣出现问题，这些问题给各行各业带来了新的忧患。电信行业在营改增策略下，也受到了一些影响，自2014年被纳入营改增试点至今，电信行业的财务管理工作在此背景下，虽然抓住了机遇，但也面对着挑战，如何减少营改增对电信行业财务管理工作的负面影响，是我们需要探究的。本文旨在通过对目前营改增对电信行业所产生的影响进行分析，以求找出科学的应对策略，解决实际问题。
关键词：营改增 电信 财务管理 对策分析
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）04（a）-139-02
从2011年起，国务院审批通过营改增试行方案，逐渐在各地进行了试行和推广。这一方案的推行，改善了税收结构，使得小规模企业的税负得到了很大幅度的下降，大部分企业的税负得到了缓和与下降。但是，在营改增方案的规定下，也有一些企业单位的税负没有下降反而增加了，其中一般纳税人和物流公司的情况最不乐观。这一不降反增的现象出现，使得行业内部开始将营改增看成一把双刃剑。如何在此方案下完成企业的转型和改革，减少税务负担，提高自身竞争能力成为企业管理者关注的问题。2014年，电信行业正式被纳入营改增试行范围，由于电信行业具有自身的独特性，所以在落实营改增方案的过程中也出现了具有行业特色的问题和革新。电信行业的服务模式可以根据业务范围的不同，分为基础电信服务和增值电信服务。在关于电信行业营改增的文件中，也明确将两种不同的电信服务模式进行了区分管理，其中基础电信服务税率为11%，增值电信服务税率为6%。基础电信服务的业务范围主要包括提供语音通话服务的利用固网、移动网、互联网、卫星进行的电信服务，也包括出租长期宽带等网络的服务。增值电信服务则提供短信和彩信服务以及互联网接入等服务项目。电信行业在营改增试行税收制度下，是否能够真正实现税务大幅减少的目标，需要我们去分析和探讨，对于营改增带来的影响，要尽可能的积极应对。
1 营改增对电信行业财务管理带来的影响
1.1 电信财务管理所受到的影响
在营改增方案执行之前，电信行业的营业税包含于营业额当中，可以当作原有成本进行抵扣，借记于“主营业务业税金及附加”科目当中，如此以来就可以在个人所得税之前进行扣除。而在营改增方案执行之后，企业需要交纳增值税，增值税属于增值部分，要另外进行计算，不能够像之前的营业税一般加入到成本中进行扣除，企业要开具增值税专用的发票，并符合抵扣要求，才能够对该增值部分进行抵扣，在计量税额过程中，则由总价计量变为含税的净额计量，归于企业的销项税当中。问题在于，一些成本无法开具发票，所以无法进行抵扣，只能按照总价进行计量。电信行业所使用的成本中包含着大量的固定成本，使用年限长，不会按年或按季更换。不仅如此，在营改增试行之前购买的大型固定成本不能进行抵扣，只有在营改增试行之后购买的固定成本可以按照相应规章进行抵扣。一些成本发票的获取有一定的难度，电信企业能够抵扣的发票数量较少。在营改增制度下，电信运营商的收入会受到影响，出现收入下降的情况。在电信行业的成本税交纳中，部分项目仍然需要交纳营业税。对于电信营业商来说，造成了盈利模式出现问题，盈利减少。
1.2 电信行业税务所受到的影响
电信行业在营改增办法实行之前，交纳低营业税，所需交纳的营业税只占3%，而在营改增之后实行的差值缴税办法，基本电信服务所交纳的税务增加了8%，增值电信服务也增加了3%，大大增加了电信企业的税务压力。由于交纳税务的增加，企业盈利则出现锐减的情况。营改增实施之后，部分項目纳入进项税，也就是可以抵扣的税务部分，在电信企业的进项税组成中，固定资产、人工成本以及房屋租赁等成本花费无法或很难纳入进项税当中进行抵扣。人工成本中的劳务派遣人员的工资、企业建设早期购置的大量机器设备等、电信部门工作所租赁的房屋所用的费用都无法计入进项税中进行抵扣，需要由企业承担增值税。不仅如此，电信增值服务中，随套餐无偿赠送给用户的服务项目，过去与套餐绑定进行营业税的交纳，而营改增后要单独作为销售项目交纳增值税。电信企业的成本大大增加，所需缴纳的税款变多，利润相对减少。在此层面上，营改增不仅没有使电信行业的税务压力得到缓解，反而增加了企业的税务负担。
1.3 电信行业纳税方式发生改变
由于营改增办法的运行和推进，电信行业的纳税方式也随之发生了一定的变化。在营改增实施之前，电信企业进购货物的采购直接对供货公司进行付款，不同的供应商所提供的发票及税务不同，因此，纳税主体也不相同。在营改增实施之后，电信企业如果不改变原来的采购方式，则会无法进行抵扣。所以原有的纳税方式也随着采购方式及付款方式的改变而发生了改变。
2 电信行业如何应对营改增带来的影响
2.1 对固定资产相关政策的适应
营改增办法实施之前，电信行业的固定成本所占的税务比例较少。在营改增之后，给电信行业带来的负面影响中，固定成本的税收问题成为了基础问题。解决好固定资产的分配问题和更新问题，获得税务抵扣，能够减少企业成本构成，提高企业利润率。电信企业要合理利用相关政策规定，进行自建和外购，防止由于固定资本的折旧耗损而增加负担。
2.2 优化运营模式
在我国现阶段的基础建设中，电信行业作为通信设施建设的重要组成部分，要合理利用行业优势，优化运营模式。在营改增的环境里，电信企业要积极改变原有的服务模式，重新整合相关机制，设计出新的套餐模式。尽可能地减少因为套餐配套业务带来的增值税的增加，合理调节消费者和企业之间以及行业和相关政策间的矛盾和不平衡。对电信服务项目进行合理的区分，以便降低因不同税务比例对企业财务管理带来的影响，增加企业的利润。 2.3 解决增值税专用发票问题
在国家实行营改增改革的背景下，增值税专用发票的获取成为了各行各业，各企业单位减少税务负担，进行合理抵扣的重要办法。电信行业也不例外，能否取得专用发票关系着企业的成本的有机构成和利润获取。所以，企业在最初选择供应商的过程中，就要严肃认真地进行比对，最终选择能够为企业提供专用发票的正规单位。在合作过程中，双方要就增值税专用发票的问题进行协商和沟通，防止因无法取得增值税专用发票给双发造成不必要的损失。
2.4 提高企业人员素质
在电信行业整体面对挑战的同时，电信企业内部要积极提高业务人员的团队素质和个人能力，这是因为业务人员是联系电信运营企业和消费者的重要枢纽。业务人员要在企业进行结构优化和模式变革的基础上，提高自身业务能力，以便应对可能出现的业务模式的变化和增值业务的改变。企业要采取积极应对办法，定期对业务人员进行在岗培训，提高业务人员整个团队的素质和作业技能。
3 结语
对各行业进行的营改增方案，是我国为了优化税收政策而进行的具有积极意义的改革。但是在实行过程中，由于各行業中各企业单位的组成结构都有所不同，所以会出现部分企业税收压力加重的情况。这就需要企业进行合理地调整以适应税收政策的改变，从而提高企业获得的利润率和企业在整个市场环境中的竞争能力。电信行业自身具有其组成结构的独特性，想要真正减少营改增带来的负面影响，就要积极进行体制改革，找到合理的解决办法，探求出路。
参考文献
[1] 杨楚宏.“营改增”对企业税负的影响及财务对策[J].东方企业文化，2015（16）.
[2] 石鸿伟.营改增对电信企业税负的影响——基于三大运营商的比较分析[J].财政监督，2014（35）.
[3] 芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（12）.
[4] 赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响与对策[J].中国管理信息化，2014（14）.
[5] 吴俊玮.“营改增”对移动通信行业的影响及对策分析[J].财经界（学术版），2013（18）.
[6] 余祥龙，张桂杰.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].农村经济与科技，2017（22）.
关键词：营改增 电信 财务管理 对策分析
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）04（a）-139-02
从2011年起，国务院审批通过营改增试行方案，逐渐在各地进行了试行和推广。这一方案的推行，改善了税收结构，使得小规模企业的税负得到了很大幅度的下降，大部分企业的税负得到了缓和与下降。但是，在营改增方案的规定下，也有一些企业单位的税负没有下降反而增加了，其中一般纳税人和物流公司的情况最不乐观。这一不降反增的现象出现，使得行业内部开始将营改增看成一把双刃剑。如何在此方案下完成企业的转型和改革，减少税务负担，提高自身竞争能力成为企业管理者关注的问题。2014年，电信行业正式被纳入营改增试行范围，由于电信行业具有自身的独特性，所以在落实营改增方案的过程中也出现了具有行业特色的问题和革新。电信行业的服务模式可以根据业务范围的不同，分为基础电信服务和增值电信服务。在关于电信行业营改增的文件中，也明确将两种不同的电信服务模式进行了区分管理，其中基础电信服务税率为11%，增值电信服务税率为6%。基础电信服务的业务范围主要包括提供语音通话服务的利用固网、移动网、互联网、卫星进行的电信服务，也包括出租长期宽带等网络的服务。增值电信服务则提供短信和彩信服务以及互联网接入等服务项目。电信行业在营改增试行税收制度下，是否能够真正实现税务大幅减少的目标，需要我们去分析和探讨，对于营改增带来的影响，要尽可能的积极应对。
1 营改增对电信行业财务管理带来的影响
1.1 电信财务管理所受到的影响
在营改增方案执行之前，电信行业的营业税包含于营业额当中，可以当作原有成本进行抵扣，借记于“主营业务业税金及附加”科目当中，如此以来就可以在个人所得税之前进行扣除。而在营改增方案执行之后，企业需要交纳增值税，增值税属于增值部分，要另外进行计算，不能够像之前的营业税一般加入到成本中进行扣除，企业要开具增值税专用的发票，并符合抵扣要求，才能够对该增值部分进行抵扣，在计量税额过程中，则由总价计量变为含税的净额计量，归于企业的销项税当中。问题在于，一些成本无法开具发票，所以无法进行抵扣，只能按照总价进行计量。电信行业所使用的成本中包含着大量的固定成本，使用年限长，不会按年或按季更换。不仅如此，在营改增试行之前购买的大型固定成本不能进行抵扣，只有在营改增试行之后购买的固定成本可以按照相应规章进行抵扣。一些成本发票的获取有一定的难度，电信企业能够抵扣的发票数量较少。在营改增制度下，电信运营商的收入会受到影响，出现收入下降的情况。在电信行业的成本税交纳中，部分项目仍然需要交纳营业税。对于电信营业商来说，造成了盈利模式出现问题，盈利减少。
1.2 电信行业税务所受到的影响
电信行业在营改增办法实行之前，交纳低营业税，所需交纳的营业税只占3%，而在营改增之后实行的差值缴税办法，基本电信服务所交纳的税务增加了8%，增值电信服务也增加了3%，大大增加了电信企业的税务压力。由于交纳税务的增加，企业盈利则出现锐减的情况。营改增实施之后，部分項目纳入进项税，也就是可以抵扣的税务部分，在电信企业的进项税组成中，固定资产、人工成本以及房屋租赁等成本花费无法或很难纳入进项税当中进行抵扣。人工成本中的劳务派遣人员的工资、企业建设早期购置的大量机器设备等、电信部门工作所租赁的房屋所用的费用都无法计入进项税中进行抵扣，需要由企业承担增值税。不仅如此，电信增值服务中，随套餐无偿赠送给用户的服务项目，过去与套餐绑定进行营业税的交纳，而营改增后要单独作为销售项目交纳增值税。电信企业的成本大大增加，所需缴纳的税款变多，利润相对减少。在此层面上，营改增不仅没有使电信行业的税务压力得到缓解，反而增加了企业的税务负担。
1.3 电信行业纳税方式发生改变
由于营改增办法的运行和推进，电信行业的纳税方式也随之发生了一定的变化。在营改增实施之前，电信企业进购货物的采购直接对供货公司进行付款，不同的供应商所提供的发票及税务不同，因此，纳税主体也不相同。在营改增实施之后，电信企业如果不改变原来的采购方式，则会无法进行抵扣。所以原有的纳税方式也随着采购方式及付款方式的改变而发生了改变。
2 电信行业如何应对营改增带来的影响
2.1 对固定资产相关政策的适应
营改增办法实施之前，电信行业的固定成本所占的税务比例较少。在营改增之后，给电信行业带来的负面影响中，固定成本的税收问题成为了基础问题。解决好固定资产的分配问题和更新问题，获得税务抵扣，能够减少企业成本构成，提高企业利润率。电信企业要合理利用相关政策规定，进行自建和外购，防止由于固定资本的折旧耗损而增加负担。
2.2 优化运营模式
在我国现阶段的基础建设中，电信行业作为通信设施建设的重要组成部分，要合理利用行业优势，优化运营模式。在营改增的环境里，电信企业要积极改变原有的服务模式，重新整合相关机制，设计出新的套餐模式。尽可能地减少因为套餐配套业务带来的增值税的增加，合理调节消费者和企业之间以及行业和相关政策间的矛盾和不平衡。对电信服务项目进行合理的区分，以便降低因不同税务比例对企业财务管理带来的影响，增加企业的利润。 2.3 解决增值税专用发票问题
在国家实行营改增改革的背景下，增值税专用发票的获取成为了各行各业，各企业单位减少税务负担，进行合理抵扣的重要办法。电信行业也不例外，能否取得专用发票关系着企业的成本的有机构成和利润获取。所以，企业在最初选择供应商的过程中，就要严肃认真地进行比对，最终选择能够为企业提供专用发票的正规单位。在合作过程中，双方要就增值税专用发票的问题进行协商和沟通，防止因无法取得增值税专用发票给双发造成不必要的损失。
2.4 提高企业人员素质
在电信行业整体面对挑战的同时，电信企业内部要积极提高业务人员的团队素质和个人能力，这是因为业务人员是联系电信运营企业和消费者的重要枢纽。业务人员要在企业进行结构优化和模式变革的基础上，提高自身业务能力，以便应对可能出现的业务模式的变化和增值业务的改变。企业要采取积极应对办法，定期对业务人员进行在岗培训，提高业务人员整个团队的素质和作业技能。
3 结语
对各行业进行的营改增方案，是我国为了优化税收政策而进行的具有积极意义的改革。但是在实行过程中，由于各行業中各企业单位的组成结构都有所不同，所以会出现部分企业税收压力加重的情况。这就需要企业进行合理地调整以适应税收政策的改变，从而提高企业获得的利润率和企业在整个市场环境中的竞争能力。电信行业自身具有其组成结构的独特性，想要真正减少营改增带来的负面影响，就要积极进行体制改革，找到合理的解决办法，探求出路。
参考文献
[1] 杨楚宏.“营改增”对企业税负的影响及财务对策[J].东方企业文化，2015（16）.
[2] 石鸿伟.营改增对电信企业税负的影响——基于三大运营商的比较分析[J].财政监督，2014（35）.
[3] 芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（12）.
[4] 赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响与对策[J].中国管理信息化，2014（14）.
[5] 吴俊玮.“营改增”对移动通信行业的影响及对策分析[J].财经界（学术版），2013（18）.
[6] 余祥龙，张桂杰.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].农村经济与科技，2017（22）.