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【摘要】出口退税政策自1985年全面实行以来，已经成为我国财税体系和对外贸易体系的重要组成部分，对产业结构的优化和外贸的发展起到了很好的作用。临汾市国税局从经济社会发展大局出发，认真执行有关政策规定，从严审核把关，从优服务支持，为全市出口企业稳定发展做出了积极贡献。本文旨在运用2012年度减免税调查数据以及全市出口退税优惠政策执行情况，分析临汾市出口退税优惠政策效应。
【关键词】出口退税 退税效应 临汾
一、临汾市享受出口退税政策企业基本情况
临汾现共有出口企业69户，其中，外（工）贸企业13户，内资生产企业44户（有进出口经营权内资生产企业34户、无进出口经营权内资生产企业10户），外商投资企业12户。正常开展业务并享受出口退（免）税政策企业共有30户，其中生产企业20户，外贸企业3户，外商投资企业7户。
调查数据显示，以上出口企业在2012年度实现退（免）税出口额13771万美元，增加1689万美元，同比增长13.98%。累计办理免（抵、退）税额15301万元，增加5301万元，增长53.01%。其中退税额11500万元，增长43.75%；免抵税额3801万元，增长90.05%。
从行业分布来看，铸造产品出口企业占比最大。临汾市正常开展出口业务的30户企业中，有14户出口企业以铸造产品为主（9户从事铸件、机载配种类产品出口；2户从事亚铃、杠铃类体育器材出口；3户从事刹车盘、刹车毂出口）14户企业2012年累计办理退（免）税11814万元，占到全市退（免）税的77.21%。其余企业为零星产品出口：化工类企业5户，LED照明灯具生产企业2户、石油钻具生产1户、果蔬加工4户、纸质品生产2户、打印机配件生产1户、有色金属加工1户。
从区域分布来看，常开展出口业务的30户企业绝大多数分布在平川县（市），其中以尧都为核心的平川地区分布较集中，8户位于尧都区、5户在洪洞、襄汾3户、直属局2户、临开1户，平川县（市）的出口企业占到全市63.33%。
二、临汾市出口退税优惠政策执行情况
多年来，全市国税系统坚持多措并举，积极服务出口企业发展。一是根据企业资金趋紧的现状，为加快企业资金流转速度，严格落实限时办结制，积极提高工作效率，加快单证审核进度，确保企业出口退税款及时得到退还，提高了纳税人资金周转率，有效缓解了纳税人的资金压力。二是加强对退税政策宣传咨询、企业需求的调查反馈及服务保障措施作了具体安排。在实际退税服务中，积极帮助企业催报单证，分析申报质量，在特殊情况下，采取延期申报等方法，帮助企业解决因各种原因造成无法及时收齐单证的问题。三是深入多家重点外贸企业，实地了解企业经营情况，帮助企业解决在退税中碰到的实际问题，组织精干力量到重点企业进行一对一的辅导，得到了受访企业的一致好评。四是强化预警监控，防范和打击出口骗税。在日常预警工作中，对存在异常数据的出口货物，及时要求该出口企业作出出口额和有关价格变化情况的分析说明。然后通过横向、纵向比较进行出口情况的评估分析，从而及时判断出口货物是否存在异常情况，有效防范和打击出口骗税行为。
根据临汾市国税局减免税数据统计，全市国税系统出口免（抵）退税额从2003年的2775万元，螺旋式增长到2012年的15301万元，十年来增长了4.5倍。从近五年的数据看，全市国税系统出口免（抵）退税额平均占到全市国税收入总量的1.31%，2010年较低为0.92%，2012年最高为1.8%。
三、出口退税优惠政策效应分析
出口退税政策的落实，对临汾市经济发展有着深远的影响，有力地促进了临汾市国民经济和外贸出口的持续、快速、健康发展。一是助推经济发展。税收减免是国家将本应由纳税人承担的税负让渡给了纳税人，因此也是国家对企业的投资，通过税收乘数作用，利用资金循环的内生性优势，直接推动经济的增长。2012年全市国税减免税收6.69亿元，其中：出口退税减免1.53亿元。按2011年税收乘数值计算，可拉动GDP增加60亿元，对临汾经济发展产生直接推动作用；二是推动企业技术进步。税收优惠政策对于国家产业结构调整发挥着积极作用，尤其是推动企业技术设备更新，扩大生产能力，增强企业后劲将产生深远的影响。如：山西华翔集团、光宇LED和山西华德实业等公司，在出口退税政策的支持下均实现了产能扩大和技术升级；三是促进社会稳定和谐。积极落实税收优惠政策在促进企业发展的同时，解决了劳动力就业的问题。出口企业的发展又带动了周边中小企业的发展，促进了社会的和谐稳定。为进一步印证出口退税政策的效应，下面以临汾市重点税源企业华翔集团为从例，进行简单分析：
华翔集团于1999年注册成立山西华翔实业有限公司，当时公司只有一条生产线，年生产能力3万吨。至2012年底公司已经在临汾建成了三大生产基地，下属六家分公司形成年产25万吨铸件的生产能力。产品涉及空调、冰箱压缩机、汽车零部件、管阀类件和工程机械等五个大类近千种产品，客户均为世界500强及国内百强企业。
（一）推动企业产品转型升级
受益出口政策，该公司产品结构从最初只有一条生产线，只有机载配重件做起，现通过华翔美的、华翔格力、华翔恩布拉克、华翔丰田等重点项目的实施，目前，集团整体已形成年产25万吨精密铸件、1亿件机加工件的生产能力，拥有成熟的迪砂垂直分型铸造、真空负压造型（V法）铸造工艺、精密加工工艺，可生产灰铁、球铁、合金铸铁材质的精密产品。
（二）缓解企业资金压力
据统计，近十年来华翔集团共办理出口退（免）税22273万元。出口退税政策的落实，使出口企业资金充裕、利息支出减少，有力地支持企业保持高速增长。企业出口规模扩大后出口固定成本降低、出口积极性增加。据市外经贸局统计的数字，2012年临汾市外贸进出口总额完成2.5亿元，增幅为54%，增幅居全省第二位，出口退税功不可没。
（三）解决社会就业难题
伴随企业的发展，企业用工人数也随之增加。到2012年底，华翔集团工人数量为2393人，较成立时581人增长四倍以上。直接工资支出达6420万元。另外还带动为其配套的相关制模、生铁、焦炭、运输等企业的发展，间接为临汾市解决劳动力就业27000人以上。
参考文献
[1]周新红.转变观念 完善机制 创新手段 全面提升纳税服务工作——记临汾市尧都区国家税务局[J].政府法制，2012，（36）：55-55.
[2]王磊.出口退税对我国出口贸易影响的研究[D].对外经济贸易大学，2013.
[3]刘盈曦.出口退税的产业结构优化效应：理论与实证研究[D].厦门大学，2012.
【关键词】出口退税 退税效应 临汾
一、临汾市享受出口退税政策企业基本情况
临汾现共有出口企业69户，其中，外（工）贸企业13户，内资生产企业44户（有进出口经营权内资生产企业34户、无进出口经营权内资生产企业10户），外商投资企业12户。正常开展业务并享受出口退（免）税政策企业共有30户，其中生产企业20户，外贸企业3户，外商投资企业7户。
调查数据显示，以上出口企业在2012年度实现退（免）税出口额13771万美元，增加1689万美元，同比增长13.98%。累计办理免（抵、退）税额15301万元，增加5301万元，增长53.01%。其中退税额11500万元，增长43.75%；免抵税额3801万元，增长90.05%。
从行业分布来看，铸造产品出口企业占比最大。临汾市正常开展出口业务的30户企业中，有14户出口企业以铸造产品为主（9户从事铸件、机载配种类产品出口；2户从事亚铃、杠铃类体育器材出口；3户从事刹车盘、刹车毂出口）14户企业2012年累计办理退（免）税11814万元，占到全市退（免）税的77.21%。其余企业为零星产品出口：化工类企业5户，LED照明灯具生产企业2户、石油钻具生产1户、果蔬加工4户、纸质品生产2户、打印机配件生产1户、有色金属加工1户。
从区域分布来看，常开展出口业务的30户企业绝大多数分布在平川县（市），其中以尧都为核心的平川地区分布较集中，8户位于尧都区、5户在洪洞、襄汾3户、直属局2户、临开1户，平川县（市）的出口企业占到全市63.33%。
二、临汾市出口退税优惠政策执行情况
多年来，全市国税系统坚持多措并举，积极服务出口企业发展。一是根据企业资金趋紧的现状，为加快企业资金流转速度，严格落实限时办结制，积极提高工作效率，加快单证审核进度，确保企业出口退税款及时得到退还，提高了纳税人资金周转率，有效缓解了纳税人的资金压力。二是加强对退税政策宣传咨询、企业需求的调查反馈及服务保障措施作了具体安排。在实际退税服务中，积极帮助企业催报单证，分析申报质量，在特殊情况下，采取延期申报等方法，帮助企业解决因各种原因造成无法及时收齐单证的问题。三是深入多家重点外贸企业，实地了解企业经营情况，帮助企业解决在退税中碰到的实际问题，组织精干力量到重点企业进行一对一的辅导，得到了受访企业的一致好评。四是强化预警监控，防范和打击出口骗税。在日常预警工作中，对存在异常数据的出口货物，及时要求该出口企业作出出口额和有关价格变化情况的分析说明。然后通过横向、纵向比较进行出口情况的评估分析，从而及时判断出口货物是否存在异常情况，有效防范和打击出口骗税行为。
根据临汾市国税局减免税数据统计，全市国税系统出口免（抵）退税额从2003年的2775万元，螺旋式增长到2012年的15301万元，十年来增长了4.5倍。从近五年的数据看，全市国税系统出口免（抵）退税额平均占到全市国税收入总量的1.31%，2010年较低为0.92%，2012年最高为1.8%。
三、出口退税优惠政策效应分析
出口退税政策的落实，对临汾市经济发展有着深远的影响，有力地促进了临汾市国民经济和外贸出口的持续、快速、健康发展。一是助推经济发展。税收减免是国家将本应由纳税人承担的税负让渡给了纳税人，因此也是国家对企业的投资，通过税收乘数作用，利用资金循环的内生性优势，直接推动经济的增长。2012年全市国税减免税收6.69亿元，其中：出口退税减免1.53亿元。按2011年税收乘数值计算，可拉动GDP增加60亿元，对临汾经济发展产生直接推动作用；二是推动企业技术进步。税收优惠政策对于国家产业结构调整发挥着积极作用，尤其是推动企业技术设备更新，扩大生产能力，增强企业后劲将产生深远的影响。如：山西华翔集团、光宇LED和山西华德实业等公司，在出口退税政策的支持下均实现了产能扩大和技术升级；三是促进社会稳定和谐。积极落实税收优惠政策在促进企业发展的同时，解决了劳动力就业的问题。出口企业的发展又带动了周边中小企业的发展，促进了社会的和谐稳定。为进一步印证出口退税政策的效应，下面以临汾市重点税源企业华翔集团为从例，进行简单分析：
华翔集团于1999年注册成立山西华翔实业有限公司，当时公司只有一条生产线，年生产能力3万吨。至2012年底公司已经在临汾建成了三大生产基地，下属六家分公司形成年产25万吨铸件的生产能力。产品涉及空调、冰箱压缩机、汽车零部件、管阀类件和工程机械等五个大类近千种产品，客户均为世界500强及国内百强企业。
（一）推动企业产品转型升级
受益出口政策，该公司产品结构从最初只有一条生产线，只有机载配重件做起，现通过华翔美的、华翔格力、华翔恩布拉克、华翔丰田等重点项目的实施，目前，集团整体已形成年产25万吨精密铸件、1亿件机加工件的生产能力，拥有成熟的迪砂垂直分型铸造、真空负压造型（V法）铸造工艺、精密加工工艺，可生产灰铁、球铁、合金铸铁材质的精密产品。
（二）缓解企业资金压力
据统计，近十年来华翔集团共办理出口退（免）税22273万元。出口退税政策的落实，使出口企业资金充裕、利息支出减少，有力地支持企业保持高速增长。企业出口规模扩大后出口固定成本降低、出口积极性增加。据市外经贸局统计的数字，2012年临汾市外贸进出口总额完成2.5亿元，增幅为54%，增幅居全省第二位，出口退税功不可没。
（三）解决社会就业难题
伴随企业的发展，企业用工人数也随之增加。到2012年底，华翔集团工人数量为2393人，较成立时581人增长四倍以上。直接工资支出达6420万元。另外还带动为其配套的相关制模、生铁、焦炭、运输等企业的发展，间接为临汾市解决劳动力就业27000人以上。
参考文献
[1]周新红.转变观念 完善机制 创新手段 全面提升纳税服务工作——记临汾市尧都区国家税务局[J].政府法制，2012，（36）：55-55.
[2]王磊.出口退税对我国出口贸易影响的研究[D].对外经济贸易大学，2013.
[3]刘盈曦.出口退税的产业结构优化效应：理论与实证研究[D].厦门大学，2012.