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本文通过“营改增”后地勘行业的税率影响以及地勘行业在项目实施过程中面临的发票困境，提出地勘行业财务管理的若干合理化建议。
营改增 地勘单位 困境 建议
地勘行业“营改增”的税率影响
地勘行业涉及范围广泛，主要从事地质勘查、钻探、测量、物化探、水文、勘察、实验测试工作，然后又延伸扩展到基础施工、灾害治理、地热、资产租赁、仓储、软件开发、实验测试等产业，同时部份地勘单位还延伸到工程勘察、房屋建筑基础勘察、岩石施工等，几乎涵盖了除广播影视服务外的“部分现代服务业”。
2013年5月24日，财政部、国家税务总局下发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），自8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”向全国推开。地质勘查行业也涵盖在税改之列，列入了“工程勘察勘探服务”。税率由原来5%的营业税改为6%的增值税，其延伸业也由原缴交3%的建筑业营业税，改为11%的增值税。因此，地勘单位除了承担国家财政投资的地质勘查业务、有政府财政部门下达的批准文件的适用零税率的部份业务外，从税率上看，税改后地勘行业的税负增加了。按增值税实际税负由进项税抵减销项税而定，实际增加多少，由取得的进项抵扣税额而定。按税改前的实际税负测算，地勘行业如果要与税改前的税负持平，成本支出中可以扣除进项税的发生额所占总成本比重至少要达到56%以上，否则，从短期看，税改会加重单位负担。但“营改增”是国家重大的税改举措，随着实施地区和行业范围逐步扩大，在消除重复征税、促进行业科技创新、降低企业税费负担方面将有着长远、积极的影响。
地勘行业的行业特色，在税改初期面临的票据问题
虽然“营改增”的初衷旨在降低企业的税费负担，促使企业健康发展，但地勘行业相比其它行业，有着特殊的行业特色，在业务的实际实施过程中，有部分成本支出难以取得合乎规定的正式发票，进项税的抵扣面临诸多困难：
（1）地勘行业除了数据资料整理、报告编写和岩矿样品测试分析工作是在室内完成的，其余的工作以野外施工为主，通过地质测量、物探、化探、钻探等工作手段对矿产、岩层、水文、地表距离等地质情况进行调查研究工作。工作地点一般都是在交通闭塞、甚至人迹罕至的偏远山区，在这些地区支出的成本費用，取得正规发票都不容易，更不用说增值税专用发票了。尤其是钻探这样占比重比较大的工作，由于受地理环境限制，临时聘用当地村民作向导、平整道路、搬抬设备、挖槽平坑等是平常做法，这些当地村民收取劳务费，但又出具不了票据，造成无法取得可抵扣的增值税发票，从而增加了企业税负。
此外，青苗补偿费、土地占用费、借宿民居、水电借用之类的成本，所占比例越来越高，当地村民收取费用时，往往只能出具手写收据或村委会开具证明等，地勘单位支付此类费用时，也无法取得增值税进项税的抵扣额。
（2）除外部的客观因素外，地勘行业自身的项目管理模式也是适成税负增加的一大原因。当前，地勘单位除了部分核心技术的工作外派技术人员完成外，其他技术含量低、需要大量劳力的工作普遍存在外包现象。承接分包业务的公司大部分是经营模小、产值不大的增值税小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，也能按3%的税率抵扣进项税，另有3%的税率差无法抵扣。甚至有些工作量小的业务，甚至分包给以钻机机长为首、没有法人资质的工程队，总包与分包不在上下游的一条产业链上，无法取得增值税专用发票，导致税负增加。
（3）地勘行业由于业务分布广泛，施工地遍布全省甚至延伸至省外，因此除劳动力就近临时聘用外，施工需要的动力柴油、钻头、套管、维修配件等耗材也往往在施工当地采购，因为是小额零星采购，除了无法享受批量采购的大宗商品折扣优惠外，销售方多数也只是小规模纳税人，能取得的增值税专用发票较少。甚至有些响应国家“走出去”政策的境外业务，当时国家实行的税务、票据政策与我国完全不同，进项税的抵扣更是不可能。
地勘行业如何应对当前的税负困境
虽然地勘单位在税改初期，面临诸多问题，但只要适应新环境，采取积极的应对措施，改变经营管理模式、加强内部财务管理，使地勘的行业特点与新税政相适应，也会达到“营改增”减税减负的最终目的。
（1）对于此次税改，地勘单位要高度重视，加大新政的宣传工作，充分认识到“营改增”不是财务一个部门的事，而是对整个单位的经营模式、组织架构、财务管理等各方面都会带来重大影响，只有全员应对、综合评估各方配合，才能降低单位的税负。
（2）项目负责人要关注到营业税是价内税，而增值税是价外税的区别，在合同定价时要充分考虑税负的影响，综合平衡收入、成本、利润的关系，在合理的范围内降低自身的税费负担。
（3）财务管理要涉入到合同签订、材料采购等各个环节，建立优质供应商台账，优先选择能够开具增值税专用发票的增值税一般纳税人进行业务合作，可以集中采购的，尽量批量采购，充分利用进项税额抵扣降低企业的税负。
“营改增”是我国具有重大意义的税收改革政策，虽然地勘行业在改革初期，还存在一些暂时无法克服的困难，但随着政策的不断完善，改革不断深入，地勘单位内部加强协作，强化管理，将会使税改成为地勘事业发展的减负助力器，促使企业健康发展。
[1]戴国华.试论营业税改值税对不同行业的影响.经济师，2012，（5）。
[2]曹凤霞.试论营业税改增值税企业税负的影响作用.现代商业，2012，（33）
营改增 地勘单位 困境 建议
地勘行业“营改增”的税率影响
地勘行业涉及范围广泛，主要从事地质勘查、钻探、测量、物化探、水文、勘察、实验测试工作，然后又延伸扩展到基础施工、灾害治理、地热、资产租赁、仓储、软件开发、实验测试等产业，同时部份地勘单位还延伸到工程勘察、房屋建筑基础勘察、岩石施工等，几乎涵盖了除广播影视服务外的“部分现代服务业”。
2013年5月24日，财政部、国家税务总局下发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），自8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”向全国推开。地质勘查行业也涵盖在税改之列，列入了“工程勘察勘探服务”。税率由原来5%的营业税改为6%的增值税，其延伸业也由原缴交3%的建筑业营业税，改为11%的增值税。因此，地勘单位除了承担国家财政投资的地质勘查业务、有政府财政部门下达的批准文件的适用零税率的部份业务外，从税率上看，税改后地勘行业的税负增加了。按增值税实际税负由进项税抵减销项税而定，实际增加多少，由取得的进项抵扣税额而定。按税改前的实际税负测算，地勘行业如果要与税改前的税负持平，成本支出中可以扣除进项税的发生额所占总成本比重至少要达到56%以上，否则，从短期看，税改会加重单位负担。但“营改增”是国家重大的税改举措，随着实施地区和行业范围逐步扩大，在消除重复征税、促进行业科技创新、降低企业税费负担方面将有着长远、积极的影响。
地勘行业的行业特色，在税改初期面临的票据问题
虽然“营改增”的初衷旨在降低企业的税费负担，促使企业健康发展，但地勘行业相比其它行业，有着特殊的行业特色，在业务的实际实施过程中，有部分成本支出难以取得合乎规定的正式发票，进项税的抵扣面临诸多困难：
（1）地勘行业除了数据资料整理、报告编写和岩矿样品测试分析工作是在室内完成的，其余的工作以野外施工为主，通过地质测量、物探、化探、钻探等工作手段对矿产、岩层、水文、地表距离等地质情况进行调查研究工作。工作地点一般都是在交通闭塞、甚至人迹罕至的偏远山区，在这些地区支出的成本費用，取得正规发票都不容易，更不用说增值税专用发票了。尤其是钻探这样占比重比较大的工作，由于受地理环境限制，临时聘用当地村民作向导、平整道路、搬抬设备、挖槽平坑等是平常做法，这些当地村民收取劳务费，但又出具不了票据，造成无法取得可抵扣的增值税发票，从而增加了企业税负。
此外，青苗补偿费、土地占用费、借宿民居、水电借用之类的成本，所占比例越来越高，当地村民收取费用时，往往只能出具手写收据或村委会开具证明等，地勘单位支付此类费用时，也无法取得增值税进项税的抵扣额。
（2）除外部的客观因素外，地勘行业自身的项目管理模式也是适成税负增加的一大原因。当前，地勘单位除了部分核心技术的工作外派技术人员完成外，其他技术含量低、需要大量劳力的工作普遍存在外包现象。承接分包业务的公司大部分是经营模小、产值不大的增值税小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，也能按3%的税率抵扣进项税，另有3%的税率差无法抵扣。甚至有些工作量小的业务，甚至分包给以钻机机长为首、没有法人资质的工程队，总包与分包不在上下游的一条产业链上，无法取得增值税专用发票，导致税负增加。
（3）地勘行业由于业务分布广泛，施工地遍布全省甚至延伸至省外，因此除劳动力就近临时聘用外，施工需要的动力柴油、钻头、套管、维修配件等耗材也往往在施工当地采购，因为是小额零星采购，除了无法享受批量采购的大宗商品折扣优惠外，销售方多数也只是小规模纳税人，能取得的增值税专用发票较少。甚至有些响应国家“走出去”政策的境外业务，当时国家实行的税务、票据政策与我国完全不同，进项税的抵扣更是不可能。
地勘行业如何应对当前的税负困境
虽然地勘单位在税改初期，面临诸多问题，但只要适应新环境，采取积极的应对措施，改变经营管理模式、加强内部财务管理，使地勘的行业特点与新税政相适应，也会达到“营改增”减税减负的最终目的。
（1）对于此次税改，地勘单位要高度重视，加大新政的宣传工作，充分认识到“营改增”不是财务一个部门的事，而是对整个单位的经营模式、组织架构、财务管理等各方面都会带来重大影响，只有全员应对、综合评估各方配合，才能降低单位的税负。
（2）项目负责人要关注到营业税是价内税，而增值税是价外税的区别，在合同定价时要充分考虑税负的影响，综合平衡收入、成本、利润的关系，在合理的范围内降低自身的税费负担。
（3）财务管理要涉入到合同签订、材料采购等各个环节，建立优质供应商台账，优先选择能够开具增值税专用发票的增值税一般纳税人进行业务合作，可以集中采购的，尽量批量采购，充分利用进项税额抵扣降低企业的税负。
“营改增”是我国具有重大意义的税收改革政策，虽然地勘行业在改革初期，还存在一些暂时无法克服的困难，但随着政策的不断完善，改革不断深入，地勘单位内部加强协作，强化管理，将会使税改成为地勘事业发展的减负助力器，促使企业健康发展。
[1]戴国华.试论营业税改值税对不同行业的影响.经济师，2012，（5）。
[2]曹凤霞.试论营业税改增值税企业税负的影响作用.现代商业，2012，（33）