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摘 要：当前我国基层行政单位内部控制在一定程度上缺乏有效性，积极做好财务管理工作，实现基层行政单位内部控制的高效化和可靠性，是当前基层行政单位所面临的一项重要任务。本文就此进行简要分析，仅供相关人员参考。
关键词：基层行政单位；内部控制；财务管理
加强基层行政单位内部控制，对于基层行政单位的实际管理水平和管理效率的提高都具有重要意义，良性的基层行政单位内部控制是是廉政建设的先决条件。基层行政单位的内部控制应当充分结合单位自身的管理范围以及实际性质等进行分析，针对当前基层行政单位内部控制中的问题，做好财务管理工作，促进基层行政单位内部控制的可靠性和高效性。
1 目前我国基层行政单位内部控制存在的问题
1.1内部控制意识相对比较薄弱，基层行政部门的相关人员对内部控制的重视程度不够。内部控制意识的科学性和可靠性，能够为内部控制机制的完善和实施提供可靠的保障，它是基层行政单位内部控制的一项重要内容，对于内部控制环境的形成以及内部控制的实际作用的发挥都具有重要意义。当前我国基层行政单位内部控制缺乏有效的内控意识，财务相关人员对内部控制的理解也存在偏差，更有甚者将财政预算控制与内部控制的涵义混淆，为能够从根本上意识到基层行政单位内部控制的重要性，这就在一定程度上影响了基层行政单位内部控制的有效性，不利于内部控制体系的建立和发展。
1.2对经费支出缺乏基本的控制意识。就当前我国基层行政单位的实际情况来看，部分单位在运行和发展的过程中，尚未建立明确的经费收支范围和标准，现实所采用的报销制度存在一定的弊端，仅以发票为凭证进行报销，这就在一定程度上为不法分子提供了可乘之机。部分工程项目款项的报销，缺乏合同、决算即协议等，仅凭发票进行报销，相关审批人员签字后，会计人员就给予实报实销。这样的审核方式及报销方式存在一定程度的弊端，在实际的发票报销中，我们时常会发现发票未注明货物品名、规格、单价等，缺乏经费支出的明细清单，与此同时，还存在报销手续不完善等问题，这些缺乏控制意识的表现，严重影响着基层行政单位的整体发展。
1.3财务会计基础工作比较薄弱。当前我国基层行政单位财务管理工作的效果不明显，一个重要原因就是管理体系的不完善，财务会计基础工作并不扎实，严重影响了财务管理工作的实际管理效果。就当前基层行政单位财务管理的实际情况来看，部分行政单位内部管理缺乏科学性和合理化，导致会计基础工作效率低下，账目混乱，相关财务数据缺乏可靠性，财务会计基础工作中的相关手续不清，会计资料出现差错等，都严重影响着财务会计基础工作的有序进行。部分基层行政单位财务会计人员违反职业道德，背弃会计岗位的监督职责，参与到违法违纪的财务活动中，不利于财务会计基础工作的正向发展，对于基层行政单位的发展产生不利的影响。部分基层单位受到经济利益的驱使，安排会计人员建立双重的会计账簿和会计报表，以应付上级对财务状况和基层行政单位的经营状况检查和审核。当前基层行政单位内部控制中存在的诸多问题，严重影响着会计工作的正常运行，对于会计职能的发挥也产生严重的影响，不利于基层行政单位的经营管理以及社会经济的稳定运行。
1.4固定资产管理混乱，存在帐外资产。也就是说，现代社会发展形势下，基层行政单位的内部控制在固定资产的购置方面实现了有效的控制，但是在固定资产的使用和管理方面，基层行政单位仍然缺乏有效的内部控制，导致基层行政单位内部控制中不可避免的存在固定资产管理方面的问题，影响着基层行政单位的运行和发展。就当前我国基层行政单位固定资产管理的实际情况来看，部分行政单位并未严格按照相关规定建立定期财产盘点制度，对于购置的固定资产的登记和管理也缺乏有效性，固定资产的责任不清等，一系列的管理方面的问题，一定程度上出现资产流失的情况，账面资产与实际资产之间存在一定的差异。部分行政单位实际使用中的固定资产并未及时入账，导致账外资产的形成，这对于基层行政单位内部控制的顺利进行产生严重的影响，财务管理也缺乏有效性和可靠性。
1.5预算控制力不强。从基层行政单位内部控制的实际情况来看，预算的不合理也是一个重要问题。尤其是当前行政单位财务管理过程中，对预算的编制明显不够仔细，对当年的财政状况以及预算单位的自身特点等并未进行明确可靠的分析，预算的经费支出也不能够满足基层行政单位财务管理的实际要求。从整体情况来看，预算的刚性不足，对于行政单位的财务管理工作缺乏有效的计划，科学性和合理性较低，对于基层行政单位的经费支出缺乏预见性，严重影响着基层行政单位的财务管理效果，一定程度上阻碍了预算控制力的实际作用的发挥。
1.6制度不健全，无章可循，违章难究现象较为普遍。从宏观层面来看，当前基层行政单位财务管理方面的制度对内部控制进行了清晰地规定，以《会计法》和《内部会计规范》为代表的财务管理相关法律都强调了建立风险控制系统的重要性，明确了内部控制的重要作用。但随着社会的进步和经济的发展，当前我国内部控制制度建设方面，仍然存在诸多不足，尤其是在财务管理工作汇总，记账人员、经济业务决策人以及经办人之间缺乏合理的分离制约，行政单位中通常以出纳兼任保管员。与此同时，在重大事项的决策过程中，决策缺乏真正的民主，且基层行政单位财务管理工作中并未实现良好的风险控制，从而严重影响了基层刑侦单位内部控制的有效性。
2 建立基层行政单位内部控制的措施
2.1增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识
单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。
2.2增强会计基础工作，強化会计系统的控制作用
2.2.1严格做好原始凭证的填制和审核工作。会计核算首先应从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证格式，严格审核外来原始凭证，切实做到只有具备金额准确、要素齐全、手续完备的原始凭证才能作为付款、入账的依据。
2.2.2强化记账凭证的填制和管理。记账凭证是登记账簿的直接依据，要注重对原始凭证的进一步审核，根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。按照经济业务事项的内容加以归类，记账凭证应附件齐全、摘要简明、数字准确、签章齐全、装订成册。
2.2.3完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用加强预算管理，增强预算执行约束力。财务部门要及时掌握经费的支出情况，做到事先计划，科学安排，使财务管理水平不断提高。
3 结束语
从整体情况来看，基层行政单位内部控制的合理有序的进行，需要以良好的会计意识和责任意识为基础，完善财务管理工作的各项基础工作，提高内部控制的实际效果，进而确保财务管理工作的高效性和可靠性，在此基础上促进基层行政单位的整体运行。
参考文献：
[1]高江梅 建立基层行政单位内部控制做好财务管理工作[期刊沦文]经济视野2014 （17）
关键词：基层行政单位；内部控制；财务管理
加强基层行政单位内部控制，对于基层行政单位的实际管理水平和管理效率的提高都具有重要意义，良性的基层行政单位内部控制是是廉政建设的先决条件。基层行政单位的内部控制应当充分结合单位自身的管理范围以及实际性质等进行分析，针对当前基层行政单位内部控制中的问题，做好财务管理工作，促进基层行政单位内部控制的可靠性和高效性。
1 目前我国基层行政单位内部控制存在的问题
1.1内部控制意识相对比较薄弱，基层行政部门的相关人员对内部控制的重视程度不够。内部控制意识的科学性和可靠性，能够为内部控制机制的完善和实施提供可靠的保障，它是基层行政单位内部控制的一项重要内容，对于内部控制环境的形成以及内部控制的实际作用的发挥都具有重要意义。当前我国基层行政单位内部控制缺乏有效的内控意识，财务相关人员对内部控制的理解也存在偏差，更有甚者将财政预算控制与内部控制的涵义混淆，为能够从根本上意识到基层行政单位内部控制的重要性，这就在一定程度上影响了基层行政单位内部控制的有效性，不利于内部控制体系的建立和发展。
1.2对经费支出缺乏基本的控制意识。就当前我国基层行政单位的实际情况来看，部分单位在运行和发展的过程中，尚未建立明确的经费收支范围和标准，现实所采用的报销制度存在一定的弊端，仅以发票为凭证进行报销，这就在一定程度上为不法分子提供了可乘之机。部分工程项目款项的报销，缺乏合同、决算即协议等，仅凭发票进行报销，相关审批人员签字后，会计人员就给予实报实销。这样的审核方式及报销方式存在一定程度的弊端，在实际的发票报销中，我们时常会发现发票未注明货物品名、规格、单价等，缺乏经费支出的明细清单，与此同时，还存在报销手续不完善等问题，这些缺乏控制意识的表现，严重影响着基层行政单位的整体发展。
1.3财务会计基础工作比较薄弱。当前我国基层行政单位财务管理工作的效果不明显，一个重要原因就是管理体系的不完善，财务会计基础工作并不扎实，严重影响了财务管理工作的实际管理效果。就当前基层行政单位财务管理的实际情况来看，部分行政单位内部管理缺乏科学性和合理化，导致会计基础工作效率低下，账目混乱，相关财务数据缺乏可靠性，财务会计基础工作中的相关手续不清，会计资料出现差错等，都严重影响着财务会计基础工作的有序进行。部分基层行政单位财务会计人员违反职业道德，背弃会计岗位的监督职责，参与到违法违纪的财务活动中，不利于财务会计基础工作的正向发展，对于基层行政单位的发展产生不利的影响。部分基层单位受到经济利益的驱使，安排会计人员建立双重的会计账簿和会计报表，以应付上级对财务状况和基层行政单位的经营状况检查和审核。当前基层行政单位内部控制中存在的诸多问题，严重影响着会计工作的正常运行，对于会计职能的发挥也产生严重的影响，不利于基层行政单位的经营管理以及社会经济的稳定运行。
1.4固定资产管理混乱，存在帐外资产。也就是说，现代社会发展形势下，基层行政单位的内部控制在固定资产的购置方面实现了有效的控制，但是在固定资产的使用和管理方面，基层行政单位仍然缺乏有效的内部控制，导致基层行政单位内部控制中不可避免的存在固定资产管理方面的问题，影响着基层行政单位的运行和发展。就当前我国基层行政单位固定资产管理的实际情况来看，部分行政单位并未严格按照相关规定建立定期财产盘点制度，对于购置的固定资产的登记和管理也缺乏有效性，固定资产的责任不清等，一系列的管理方面的问题，一定程度上出现资产流失的情况，账面资产与实际资产之间存在一定的差异。部分行政单位实际使用中的固定资产并未及时入账，导致账外资产的形成，这对于基层行政单位内部控制的顺利进行产生严重的影响，财务管理也缺乏有效性和可靠性。
1.5预算控制力不强。从基层行政单位内部控制的实际情况来看，预算的不合理也是一个重要问题。尤其是当前行政单位财务管理过程中，对预算的编制明显不够仔细，对当年的财政状况以及预算单位的自身特点等并未进行明确可靠的分析，预算的经费支出也不能够满足基层行政单位财务管理的实际要求。从整体情况来看，预算的刚性不足，对于行政单位的财务管理工作缺乏有效的计划，科学性和合理性较低，对于基层行政单位的经费支出缺乏预见性，严重影响着基层行政单位的财务管理效果，一定程度上阻碍了预算控制力的实际作用的发挥。
1.6制度不健全，无章可循，违章难究现象较为普遍。从宏观层面来看，当前基层行政单位财务管理方面的制度对内部控制进行了清晰地规定，以《会计法》和《内部会计规范》为代表的财务管理相关法律都强调了建立风险控制系统的重要性，明确了内部控制的重要作用。但随着社会的进步和经济的发展，当前我国内部控制制度建设方面，仍然存在诸多不足，尤其是在财务管理工作汇总，记账人员、经济业务决策人以及经办人之间缺乏合理的分离制约，行政单位中通常以出纳兼任保管员。与此同时，在重大事项的决策过程中，决策缺乏真正的民主，且基层行政单位财务管理工作中并未实现良好的风险控制，从而严重影响了基层刑侦单位内部控制的有效性。
2 建立基层行政单位内部控制的措施
2.1增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识
单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。
2.2增强会计基础工作，強化会计系统的控制作用
2.2.1严格做好原始凭证的填制和审核工作。会计核算首先应从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证格式，严格审核外来原始凭证，切实做到只有具备金额准确、要素齐全、手续完备的原始凭证才能作为付款、入账的依据。
2.2.2强化记账凭证的填制和管理。记账凭证是登记账簿的直接依据，要注重对原始凭证的进一步审核，根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。按照经济业务事项的内容加以归类，记账凭证应附件齐全、摘要简明、数字准确、签章齐全、装订成册。
2.2.3完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用加强预算管理，增强预算执行约束力。财务部门要及时掌握经费的支出情况，做到事先计划，科学安排，使财务管理水平不断提高。
3 结束语
从整体情况来看，基层行政单位内部控制的合理有序的进行，需要以良好的会计意识和责任意识为基础，完善财务管理工作的各项基础工作，提高内部控制的实际效果，进而确保财务管理工作的高效性和可靠性，在此基础上促进基层行政单位的整体运行。
参考文献：
[1]高江梅 建立基层行政单位内部控制做好财务管理工作[期刊沦文]经济视野2014 （17）