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摘 要：销售是企业实现资金快速回笼，促进企业发展壮大的主要方式，而企业销售的内部控制在其中发挥着不可替代的重要作用。因此，针对企业销售制定各方面平衡制约的内部控制体系对加强企业销售的内部管理，提高企业效益有着重大的现实意义。文章在对企业销售内部控制中存在的问题进行详细分析的基础上，对其解决措施进行了有效探讨。
关键词：企业销售；内部控制；问题；对策
引言
内部控制，指的是企业制定、实施的一系列的政策措施，以确保有效开展工作活动，保护资产的完整性和安全性，以及确保企业会计信息的真实性、完整性及其合法性。因此，内部控制涉及企业经营活动的方方面面，而企业活动则是以销售为核心展开，由此可见，完善销售内部控制是十分必要的。但由于目前企业销售面临的环境、流程等的复杂性，导致企业销售内部控制仍然存在多问题，无法充分发挥其应用的作用。
一、企业销售内部控制中存在的问题
（一）销售合同签订不规范
合同是双方为达到利益双赢，共同对将要发生的事件进行详细规定、约定与安排，通常是以一方以一定的价格交换另一方一定行为的方式实现。合同签订主要是为强调对事件程度的约束而存在，保证双方的预期收益，因此合同的签订必须涉及与事件相关的所有关系。但是，在销售的过程中，由于为签订销售合同明确双方的约束事项，或是在合同拟定过程中不够规范、详细，尤其是对异常情况未能进行充分考虑，导致经济纠纷的产生，不但无法实现共赢，甚至给双方造成了严重的损失。
（二）应收账款呆账、死账问题
应收账款，简单的说就是企业的产品以赊销的形式卖出产品却未实现即时收款的款项。目前，在销售过程中，应收账款债权随着时间的推移将会愈加的不明确。一般来说，企业对销售产生的应收账款因控制在三个月内收回，但仍有许多企业无法实现在有效期内收回款项，造成呆账、死账。而且部分企业对某些应收账款实际上一不可能收回，但将其当作债权记录在企业的财务目录当中造成似盈实亏的财务假象；更有甚者有些企业对外赊销的应收账款超过了企业流动资金的15%，随着生产的不断进行流动资金中将越来越少，企业将面临资金短缺的债务危机。
（三）货币资本的控制问题
货币资本是指企业资金形式的资产，属于企业的流动资产，包括现金、银行存款及其他可即使收付形式货币。目前，企业在现金收支管理过程中并非无懈可击，经办人对凭证金额进行虚标，账票不一，盗用凭证的现象时有发生。而同样，企业银行存款的收支管理方面也存在着私自提现、出借支票、支票套现、涂改银行对账单等的各种漏洞，不但增加了企业财务管理的难度，还给企业造成了严重损失。
（四）不能及时传递销售相关信息
销售内部控制的一个重要因素就是信息传递，但是不少企业其缺少一份系统的销售内部报告，内容不够全面，功能不够完善会对企业的生产经营产生一定的影响。此外，部分企业内部销售信息无法进行及时、顺畅的传递，从而极易知识企业经营决策出现失误，且难以落实有关政策。不仅如此，不少企业还采取的是金字塔式的企业组织形式，使得管理费用增加，且信息无法进行及时传递，大大增加了信息失真以及污染的可能性。
二、加强企业销售内部控制的对策
（一）加强对销售合同的审核力度
在与客户签订销售合同之前，必须对合同的每项条例，尤其是对供货的方式、价格、回款的时间、保质服务期限等关键进行反复核对，确保其与协商内容表达一致。为保障合同的约束力，必要时可聘请法律专业人士从中协调、协商完善，保证双方对合同的执行力度。
（二）确定销售内部控制制度的管理目标
明确销售的内部控制目标，保障销售业务的有序性、流动资产的安全性以及财务信息的可靠性，确保企业销售业务的有效进行。首先是建立和完善分销授权制度，规范销售业务的审批流程，必须确保产品销售过程中的安全和诚信。其次，必须确定客户的真实性、可靠性、合法性，尤其注意对合同的有关事项进行再三核对。最后是做好盘点工作，对销售业务类型进行分类，对销售业务的数量、金额进行有效性核查，做好相关的总结、记录。
（三）规范业务流程与销售发票的控制
第一，必须确保订单审核制度的科学性与合理性。销售主管部门对订单企业进行信用度审核，严格按照赊销的审批流程进，对信用额度不允许的企业坚决不予以销售；第二，必须规范开单发货控制流程。对发货计划进行反复核，确保质量、数量等信息的准确无误，避免不必要的损失；第三，必须加强对销售发票的审核与控制3.审核销售发票的开具制度。财务部门应依照相关票据开具正规的发票，并对开票的内容进行反复确认，定期做好对账、清账工作。
（四）加强应收账款审核控制力度
权责分管、互相制约是企业应收账款管理的基本原则，相关责任落实到人，在充分考虑应收账款的内部控制成本的基础上實现销售效益。必须做好事情控制工作，在对客户的信用度、手杖期进行有效评估的基础上制定赊销金额与还款期限，及时对逾期的客户进行停货催账处理。催账的具体责任落实到人，严格按照企业的标准过程进行推进，其过程应由审计人员跟踪抽查，确保账、票一致，杜绝虚列账款、挪用现金的行为。企业的财务部门应按照国家的有关法律规定，按流程对应收账款的坏账进行处理、核销。
（五）做好收款业务控制工作
做好现销现结的入账登记工作，由专人管理对接财务部门如实入账。对赊销的应收账款进行分类登记、管理，尤其注意对回款速度不理想可客户要安排专人对接催收。对既定的坏账须按流程做好审批备案工作，可设立审计部门进行核查，尤其是注重对金额较大的坏账的流程、账目的合理、完整性的核对。
（六）完善资金内部控制管理
资金管理对企业的重要性勿用赘叙，为确保资金的真实合法、完整安全必须实行职务分离的内部控制管理制度。为实现账与资金的独立性，必须明确和分离出会计和出纳的职责，出纳不可接触会计账目，会计不可接触现金操作，由专员盘点现金，确保账账相符。应注意，票据与印章保管也分离管理。除此之外，企业还应制定完善的会计制度，保证各类凭证与报表制作数据有效、有据可查，从而确保企业资金的合法性。 （七）提高付款控制和货物验收管理力度
采购部门应负责对采购相关物料的发票、原始票据进行收集，及时上交财务部门核查、入账，对特殊情况应应经过上级部门的审批。财务部门应对这些票据的有效性、时效性等进行审核、报销、入账，对不符合规定的票据、账项，财务部门应坚决不予报销。采购部门主管應定期对物料的质量、数量的真实性、必要性及是否符合标准要求进行核查、抽查，以及相关报销单据是否标准、规范填写等进行验收。
（八）销售信息传递渠道要具有多元性、先进性、规范性
信息传递的效率在很大程度上受信息传递渠道数量的影响。就现阶段来说，我国大多数企业，特别是中小型企业，其在开发信息资源上还处在一个初级阶段。在信息科技高速发展的情况下，对企业的搜索以及处理信息的要求也逐步提升。因为传递信息的过程复杂性较强，所以如何有效规范信息传递的过程时是企业提高销售内部信息传递的一个重要课题。首先，应当要确保信息流通渠道的畅通；其次，应当要确保信息的正确性以及流通的规范性。再者企业还可以采取OA等软件系统来辅助信息流通与传递。
三、结束语
总而言之，在企业生产经营过程中，销售占据了极为重要的位置，而加强企业销售内部控制时企业提高管理质量的一项重要方式，所以必须要对企业销售内部控制中所存在的问题予以重视，并采取有效的对策进行解决。
参考文献：
[1]林楠.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].中国经贸，2015，（14）：214-215.
[2]王晓燕，任兰柱.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2016，（18）：255.
[3]徐俊荣.企业内部控制的有效性及评价方法[J].中国经贸，2017，（08）.
[4]周立新.关于企业销售内部控制策略若干思考与研究[J].企业导报， 2013，（01）：92.
[5]翟冰云.浅析企业销售业务内部控制制度的完善[J].财经界：学术版， 2014，（08）：83.
[6]王丽.企业销售的内部控制方法分析[J].现代经济信息， 2013，（01）：151.
作者简介：
周翠娥，国网辽宁省电力有限公司盘锦供电公司。
关键词：企业销售；内部控制；问题；对策
引言
内部控制，指的是企业制定、实施的一系列的政策措施，以确保有效开展工作活动，保护资产的完整性和安全性，以及确保企业会计信息的真实性、完整性及其合法性。因此，内部控制涉及企业经营活动的方方面面，而企业活动则是以销售为核心展开，由此可见，完善销售内部控制是十分必要的。但由于目前企业销售面临的环境、流程等的复杂性，导致企业销售内部控制仍然存在多问题，无法充分发挥其应用的作用。
一、企业销售内部控制中存在的问题
（一）销售合同签订不规范
合同是双方为达到利益双赢，共同对将要发生的事件进行详细规定、约定与安排，通常是以一方以一定的价格交换另一方一定行为的方式实现。合同签订主要是为强调对事件程度的约束而存在，保证双方的预期收益，因此合同的签订必须涉及与事件相关的所有关系。但是，在销售的过程中，由于为签订销售合同明确双方的约束事项，或是在合同拟定过程中不够规范、详细，尤其是对异常情况未能进行充分考虑，导致经济纠纷的产生，不但无法实现共赢，甚至给双方造成了严重的损失。
（二）应收账款呆账、死账问题
应收账款，简单的说就是企业的产品以赊销的形式卖出产品却未实现即时收款的款项。目前，在销售过程中，应收账款债权随着时间的推移将会愈加的不明确。一般来说，企业对销售产生的应收账款因控制在三个月内收回，但仍有许多企业无法实现在有效期内收回款项，造成呆账、死账。而且部分企业对某些应收账款实际上一不可能收回，但将其当作债权记录在企业的财务目录当中造成似盈实亏的财务假象；更有甚者有些企业对外赊销的应收账款超过了企业流动资金的15%，随着生产的不断进行流动资金中将越来越少，企业将面临资金短缺的债务危机。
（三）货币资本的控制问题
货币资本是指企业资金形式的资产，属于企业的流动资产，包括现金、银行存款及其他可即使收付形式货币。目前，企业在现金收支管理过程中并非无懈可击，经办人对凭证金额进行虚标，账票不一，盗用凭证的现象时有发生。而同样，企业银行存款的收支管理方面也存在着私自提现、出借支票、支票套现、涂改银行对账单等的各种漏洞，不但增加了企业财务管理的难度，还给企业造成了严重损失。
（四）不能及时传递销售相关信息
销售内部控制的一个重要因素就是信息传递，但是不少企业其缺少一份系统的销售内部报告，内容不够全面，功能不够完善会对企业的生产经营产生一定的影响。此外，部分企业内部销售信息无法进行及时、顺畅的传递，从而极易知识企业经营决策出现失误，且难以落实有关政策。不仅如此，不少企业还采取的是金字塔式的企业组织形式，使得管理费用增加，且信息无法进行及时传递，大大增加了信息失真以及污染的可能性。
二、加强企业销售内部控制的对策
（一）加强对销售合同的审核力度
在与客户签订销售合同之前，必须对合同的每项条例，尤其是对供货的方式、价格、回款的时间、保质服务期限等关键进行反复核对，确保其与协商内容表达一致。为保障合同的约束力，必要时可聘请法律专业人士从中协调、协商完善，保证双方对合同的执行力度。
（二）确定销售内部控制制度的管理目标
明确销售的内部控制目标，保障销售业务的有序性、流动资产的安全性以及财务信息的可靠性，确保企业销售业务的有效进行。首先是建立和完善分销授权制度，规范销售业务的审批流程，必须确保产品销售过程中的安全和诚信。其次，必须确定客户的真实性、可靠性、合法性，尤其注意对合同的有关事项进行再三核对。最后是做好盘点工作，对销售业务类型进行分类，对销售业务的数量、金额进行有效性核查，做好相关的总结、记录。
（三）规范业务流程与销售发票的控制
第一，必须确保订单审核制度的科学性与合理性。销售主管部门对订单企业进行信用度审核，严格按照赊销的审批流程进，对信用额度不允许的企业坚决不予以销售；第二，必须规范开单发货控制流程。对发货计划进行反复核，确保质量、数量等信息的准确无误，避免不必要的损失；第三，必须加强对销售发票的审核与控制3.审核销售发票的开具制度。财务部门应依照相关票据开具正规的发票，并对开票的内容进行反复确认，定期做好对账、清账工作。
（四）加强应收账款审核控制力度
权责分管、互相制约是企业应收账款管理的基本原则，相关责任落实到人，在充分考虑应收账款的内部控制成本的基础上實现销售效益。必须做好事情控制工作，在对客户的信用度、手杖期进行有效评估的基础上制定赊销金额与还款期限，及时对逾期的客户进行停货催账处理。催账的具体责任落实到人，严格按照企业的标准过程进行推进，其过程应由审计人员跟踪抽查，确保账、票一致，杜绝虚列账款、挪用现金的行为。企业的财务部门应按照国家的有关法律规定，按流程对应收账款的坏账进行处理、核销。
（五）做好收款业务控制工作
做好现销现结的入账登记工作，由专人管理对接财务部门如实入账。对赊销的应收账款进行分类登记、管理，尤其注意对回款速度不理想可客户要安排专人对接催收。对既定的坏账须按流程做好审批备案工作，可设立审计部门进行核查，尤其是注重对金额较大的坏账的流程、账目的合理、完整性的核对。
（六）完善资金内部控制管理
资金管理对企业的重要性勿用赘叙，为确保资金的真实合法、完整安全必须实行职务分离的内部控制管理制度。为实现账与资金的独立性，必须明确和分离出会计和出纳的职责，出纳不可接触会计账目，会计不可接触现金操作，由专员盘点现金，确保账账相符。应注意，票据与印章保管也分离管理。除此之外，企业还应制定完善的会计制度，保证各类凭证与报表制作数据有效、有据可查，从而确保企业资金的合法性。 （七）提高付款控制和货物验收管理力度
采购部门应负责对采购相关物料的发票、原始票据进行收集，及时上交财务部门核查、入账，对特殊情况应应经过上级部门的审批。财务部门应对这些票据的有效性、时效性等进行审核、报销、入账，对不符合规定的票据、账项，财务部门应坚决不予报销。采购部门主管應定期对物料的质量、数量的真实性、必要性及是否符合标准要求进行核查、抽查，以及相关报销单据是否标准、规范填写等进行验收。
（八）销售信息传递渠道要具有多元性、先进性、规范性
信息传递的效率在很大程度上受信息传递渠道数量的影响。就现阶段来说，我国大多数企业，特别是中小型企业，其在开发信息资源上还处在一个初级阶段。在信息科技高速发展的情况下，对企业的搜索以及处理信息的要求也逐步提升。因为传递信息的过程复杂性较强，所以如何有效规范信息传递的过程时是企业提高销售内部信息传递的一个重要课题。首先，应当要确保信息流通渠道的畅通；其次，应当要确保信息的正确性以及流通的规范性。再者企业还可以采取OA等软件系统来辅助信息流通与传递。
三、结束语
总而言之，在企业生产经营过程中，销售占据了极为重要的位置，而加强企业销售内部控制时企业提高管理质量的一项重要方式，所以必须要对企业销售内部控制中所存在的问题予以重视，并采取有效的对策进行解决。
参考文献：
[1]林楠.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].中国经贸，2015，（14）：214-215.
[2]王晓燕，任兰柱.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2016，（18）：255.
[3]徐俊荣.企业内部控制的有效性及评价方法[J].中国经贸，2017，（08）.
[4]周立新.关于企业销售内部控制策略若干思考与研究[J].企业导报， 2013，（01）：92.
[5]翟冰云.浅析企业销售业务内部控制制度的完善[J].财经界：学术版， 2014，（08）：83.
[6]王丽.企业销售的内部控制方法分析[J].现代经济信息， 2013，（01）：151.
作者简介：
周翠娥，国网辽宁省电力有限公司盘锦供电公司。