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“中国的会计制度变迁，有待研究的问题非常多”。由于国内外经济的发展，我国的会计制度正处在不断完善的变迁过程中，为提高我国会计准则的质量，使之能更好地适应并促进经济的发展，加强对会计制度的理论研究是非常必要的。在以往的会计理论研究中，单纯在理论方面进行会计制度研究的较多，利用实证方法来对会计制度进行研究的比较少。因此，应当对会计理论研究进行创新。