论文部分内容阅读
【摘 要】 根据《国际会计准则》和我国《企业会计准则》，“研究”，是指为了预期获得的新的科学和技术知识而做的创造性和系统的调查，“开发”是指：在商业生产或使用前，把研究阶段最后的成果用来设计新的或大幅改善的材料，设备，产品，流程，系统或服务。关于研发投入影响因素，至今仍然有许多著名的理论。
【关键词】 研发投入 经营管理 影响因素
1 企业成长理论
企業成长理论由多个理论组成，分别包括企业规模调整理论、新制度经济学的企业成长理论、演化论经济学的企业成长理论等。
企业规模调整理论又叫新古典经济学的企业成长理论，这个理论认为规模经济对企业的成长是必须的动力和原因。这里的企业成长就是企业产量达到最优水平的过程。
在新制度经济学的企业成长理论中，典型的特点就是经营规模的扩大或者是企业功能的扩展。企业会通过一体化，把原来属于市场交易纳入企业内部，以此来解决资产专用型带来的各种有问题的行为。
演化论经济学的企业成长理论表明企业是由利润推动的，生产性知识的积累的载体是企业，对未来的把握取决于企业自己的积累状况。在不确定条件下，企业拥有的资源，只是一部分，它只是特定时期内的知识、能力和决策规则的生产者。企业已经具有的惯例决定了企业的成长模式。
企业成长理论认为企业拥有高成长性是为了保持更好的成长机会，会有更多的投入到研发经费中。首先，由于研发投入是有规模效应的，企业通过扩大研发的规模使企业的各种资源得到最优的配置，促进企业走向最好的方向。其次，企业在激烈的市场竞争中获得优势，一般都会采取一体化的方式，通过资产的并购将市场交易的一些内容融合到自己企业内部，使企业做大做强。通过这种方式会给企业的研发果冻带来的好处是让企业获得了新的技术、人力等资源，而这些正是研发投入的关键要素，这样就可以使企业在激烈的市场竞争中获得优势。再次，企业研发活动需要资金，也就是说需要很多的利润来支持研发，高成长性的企业矿业有更多的盈利能力，其净利润和主营业务增长率增加，所以企业会有更多的经费进行研发投入。
2 代理理论
代理理论中，代理关系是委托人给代理人授权进行某种活动。在这种合同下，代理人会被授于一些决策权。代理关系在很多组织中都会有所存在，比如说公司的所有权和控制权分离引起的所有者和经营者的关系也是代理关系。在这种关系下，委托人和代理人都是获得最大化的利益为优先考虑，所以有时候代理人并不会总是按照委托人最佳利益进行活动的。双方签约后，代理人会首先考虑自己的利益最大化，比如工作是否努力。
只要提到代理问题，那么关于代理成本的问题都会提到的。在一般情况下，代理成本是委托人和代理人不同利益减少的财富，二者又分为三个部分：监测费用、履约费用和剩余损失。监测费用是为了监督管理代理的各种行为而发生的成本，是委托人发生的支出，监测费用主要由委托人承担，不过在有的情况代理人是要支付这个的。在现实生活中，代理人是监测费用的承担者，所以他们会创造某种机制来保证他们为委托人行动。创造机制使代理人遵循这一机制的成本就是履约费用。履约费用是为了约束代理人而做出的，并且由代理人承担。比如编写财务报表时所花费的时间，代理人履行约定的前提是减少监测费用。
企业现在一般都是所有权和经营权相分离的情况，这就意味着高管能根据自己的利益来从事经营管理，这样会使高管的经济利益和股东利益不同，肯定也会产生相应的分歧。企业进行研发投入能够带来相当多的高额利益，这是企业愿意看到的。但是对于高管来说，研发活动要投入大量的费用，减少了利润，给企业高管的报酬带来了不好的影响。并且研发投入也会带来很多风险。高管不仅要想到研发项目本身的风险，还要考虑到研发投资的个人风险。研发活动一旦失败，不仅是企业会受到损害，相关的高管也会面临被解雇的威胁。所以，他们比较倾向于减少研发的投入，因为他们处于自己的利益考虑。那么可以采取股权激励的措施来刺激高管人员，用这种方法来规避风险，增强他对研发投资的积极性。
3 债务契约理论
债务契约理论认为，企业都会出现资金短缺的时候，所以为了能够让企业正常的运转，企业会从外部借债。通常包括公开上市交易债债券，向私人举债。因为在借债的过程中，存在严重的信息不对称，所以有可能在结合在的过程中产生债务风险，为了确保债权人和股东的利益，企业都会与股东签订很多条款来约束高管的行为，以此来实现企业价值的最大化。
债务契约包括了很多财务报表的数据来现在高管行为的条款，一般情况下债务合同对企业限制包括流动比率、负债比等。经审核后，如果财务报表上的资料达不到规定的要求的话就会被视为违约。债务契约要求经理提供履约保证书，确保他们看过报表而且没有什么违约行为。4政府管制理论
在政府管制理论中，政府参与者和市场上的参与者一样都是为了自己的利益而行事的，政治是各个利益为了转移财富而进行的竞争，这样会是企业财富转移到企业之外的个人手中。参与这种竞争涉及到很多成本，个人需要耗费大量成本来组成联盟这样能够尽快了解到政府的行为，进而能过规避这些行为对其产生的负面影响。我们把这些政治活动对企业产生的危害称之为政治成本。
一般情况下，大企业会比小企业有更强的政治敏感性。因此，小公司更有动力去研发，大公司比小公司的优势是他们有更多的资源进行研发，但是在投入的量多少时，大企业会重视政治成本。在其他条件相同的情况下，企业的规模越大，他们越会投入更多来进行研发，因为这样可以降低当期利润，降低政治成本。大型国有企业常常会降低企业的收益来降低公众对企业的注意，这样可以减少舆论对企业的影响。所以在企业对研发投入进行决策时，通过增加研发费用来减少利润。
【参考文献】
[1] 中国企业家调查系统.企业技术创新：现状、问题及对策[J].管理世界.2001.4.
[2] 张学谦.国际会计准则与惯例【MI.北京：对外经济贸易大学出版社，2004.
[3] 中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2007.
【关键词】 研发投入 经营管理 影响因素
1 企业成长理论
企業成长理论由多个理论组成，分别包括企业规模调整理论、新制度经济学的企业成长理论、演化论经济学的企业成长理论等。
企业规模调整理论又叫新古典经济学的企业成长理论，这个理论认为规模经济对企业的成长是必须的动力和原因。这里的企业成长就是企业产量达到最优水平的过程。
在新制度经济学的企业成长理论中，典型的特点就是经营规模的扩大或者是企业功能的扩展。企业会通过一体化，把原来属于市场交易纳入企业内部，以此来解决资产专用型带来的各种有问题的行为。
演化论经济学的企业成长理论表明企业是由利润推动的，生产性知识的积累的载体是企业，对未来的把握取决于企业自己的积累状况。在不确定条件下，企业拥有的资源，只是一部分，它只是特定时期内的知识、能力和决策规则的生产者。企业已经具有的惯例决定了企业的成长模式。
企业成长理论认为企业拥有高成长性是为了保持更好的成长机会，会有更多的投入到研发经费中。首先，由于研发投入是有规模效应的，企业通过扩大研发的规模使企业的各种资源得到最优的配置，促进企业走向最好的方向。其次，企业在激烈的市场竞争中获得优势，一般都会采取一体化的方式，通过资产的并购将市场交易的一些内容融合到自己企业内部，使企业做大做强。通过这种方式会给企业的研发果冻带来的好处是让企业获得了新的技术、人力等资源，而这些正是研发投入的关键要素，这样就可以使企业在激烈的市场竞争中获得优势。再次，企业研发活动需要资金，也就是说需要很多的利润来支持研发，高成长性的企业矿业有更多的盈利能力，其净利润和主营业务增长率增加，所以企业会有更多的经费进行研发投入。
2 代理理论
代理理论中，代理关系是委托人给代理人授权进行某种活动。在这种合同下，代理人会被授于一些决策权。代理关系在很多组织中都会有所存在，比如说公司的所有权和控制权分离引起的所有者和经营者的关系也是代理关系。在这种关系下，委托人和代理人都是获得最大化的利益为优先考虑，所以有时候代理人并不会总是按照委托人最佳利益进行活动的。双方签约后，代理人会首先考虑自己的利益最大化，比如工作是否努力。
只要提到代理问题，那么关于代理成本的问题都会提到的。在一般情况下，代理成本是委托人和代理人不同利益减少的财富，二者又分为三个部分：监测费用、履约费用和剩余损失。监测费用是为了监督管理代理的各种行为而发生的成本，是委托人发生的支出，监测费用主要由委托人承担，不过在有的情况代理人是要支付这个的。在现实生活中，代理人是监测费用的承担者，所以他们会创造某种机制来保证他们为委托人行动。创造机制使代理人遵循这一机制的成本就是履约费用。履约费用是为了约束代理人而做出的，并且由代理人承担。比如编写财务报表时所花费的时间，代理人履行约定的前提是减少监测费用。
企业现在一般都是所有权和经营权相分离的情况，这就意味着高管能根据自己的利益来从事经营管理，这样会使高管的经济利益和股东利益不同，肯定也会产生相应的分歧。企业进行研发投入能够带来相当多的高额利益，这是企业愿意看到的。但是对于高管来说，研发活动要投入大量的费用，减少了利润，给企业高管的报酬带来了不好的影响。并且研发投入也会带来很多风险。高管不仅要想到研发项目本身的风险，还要考虑到研发投资的个人风险。研发活动一旦失败，不仅是企业会受到损害，相关的高管也会面临被解雇的威胁。所以，他们比较倾向于减少研发的投入，因为他们处于自己的利益考虑。那么可以采取股权激励的措施来刺激高管人员，用这种方法来规避风险，增强他对研发投资的积极性。
3 债务契约理论
债务契约理论认为，企业都会出现资金短缺的时候，所以为了能够让企业正常的运转，企业会从外部借债。通常包括公开上市交易债债券，向私人举债。因为在借债的过程中，存在严重的信息不对称，所以有可能在结合在的过程中产生债务风险，为了确保债权人和股东的利益，企业都会与股东签订很多条款来约束高管的行为，以此来实现企业价值的最大化。
债务契约包括了很多财务报表的数据来现在高管行为的条款，一般情况下债务合同对企业限制包括流动比率、负债比等。经审核后，如果财务报表上的资料达不到规定的要求的话就会被视为违约。债务契约要求经理提供履约保证书，确保他们看过报表而且没有什么违约行为。4政府管制理论
在政府管制理论中，政府参与者和市场上的参与者一样都是为了自己的利益而行事的，政治是各个利益为了转移财富而进行的竞争，这样会是企业财富转移到企业之外的个人手中。参与这种竞争涉及到很多成本，个人需要耗费大量成本来组成联盟这样能够尽快了解到政府的行为，进而能过规避这些行为对其产生的负面影响。我们把这些政治活动对企业产生的危害称之为政治成本。
一般情况下，大企业会比小企业有更强的政治敏感性。因此，小公司更有动力去研发，大公司比小公司的优势是他们有更多的资源进行研发，但是在投入的量多少时，大企业会重视政治成本。在其他条件相同的情况下，企业的规模越大，他们越会投入更多来进行研发，因为这样可以降低当期利润，降低政治成本。大型国有企业常常会降低企业的收益来降低公众对企业的注意，这样可以减少舆论对企业的影响。所以在企业对研发投入进行决策时，通过增加研发费用来减少利润。
【参考文献】
[1] 中国企业家调查系统.企业技术创新：现状、问题及对策[J].管理世界.2001.4.
[2] 张学谦.国际会计准则与惯例【MI.北京：对外经济贸易大学出版社，2004.
[3] 中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2007.