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摘要：现阶段，我国的财政国库管理制度改革正处于关键时期，从理论与实践结合上进一步提高对国库管理制度改革的认识，探讨管理制度改革的具体思路和措施，对全面推进财政国库管理制度改革具有十分重要的意义。本文结合目前我国财政国库管理存在的主要问题，探讨相应的改革实践措施。
关键字：财政国库管理制度；改革；实践措施
一、目前我国财政国库管理中存在的问题
1、财政部门与行政事业单位多头开户、转移、分散财政资金。由于我国国库管理制度中规定的国库存款不计息政策，这使得各商业银行为了提高存款储蓄量，争相追逐国库存款。而财政部门为了获取存款利息，进行多头开户，将预算内资金转化为预算外资金，有意的躲开预算管理。行政事业单位同样也存在着多头开户的现象，不仅存在着将预算内资金转化为预算外资金的行为，且设立账外账等分散国家财政资金的现象。这种多头开户、设立小金库及账外账的行为，导致国家难以正确、全面的了解国家财政资金的收支状况，进而降低了国库资金管理的效率性。
2、国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库
在分散收支制度下，单从收入环节来看，部门财政资金征收部门为了完成征收任务，设立过渡账户，把其当作税收的蓄水池，人为增加财政收入的结算环节。此外，我国国库资金的直接收取由各商业银行负责，而资金的结算需要商业银行与人民银行通过同城票据系统而进行；从财政资金的支出环节来看，国库资金先由财政部门划入对应的支出单位账户，然后由支出单位对资金进行下一步的分配与使用。这种国库资金的收入与支出结算环节的繁琐，无疑影响了国库资金的及时入库，且以利于对国库资金统一管理与分配。最后，由于财政、征收机关、国库、商业银行目前的联网系统建设仍不成熟，银行之间的清算系统尚未建立，资金使用信息共享的滞后与动态管理的缺失也无疑加大了监管难度。
3、在分散型收支制度下，国家对国库资金的监督不力
我国传统的分散型收支制度下，国库管理部门与国库出纳部门职责不分；国库相关管理人员的监督控制意识不强；对财政部门和行政事业单位的分散国库资金的行为缺乏完善的管理监督体制；财政（以拨定支），拨款后就不再监督国库资金的使用；缺乏专业的内部与外部监督机构或者人员等原因，造成一直以来的国库资金收支的监督不力。
二、改革实践措施
1、完善财政国库管理信息系统建设和财政国库动态监控机制
围绕建立“金财工程”和推进财政国库管理制度改革的总体目标， 以国库集中收付信息系统框架为基础，建立科学、完善、一体化、网络化的财政国库管理信息系统。逐步实现预算编制与预算执行的有机衔接， 做好政府收支分类改革试运行系统准备工作。建立政府采购管理系统和国债管理系统。继续推动地方国库管理系统建设， 组织开发中央专款拨付管理功能， 推进现有系统整合， 逐步实现全国国库管理系统收支代码的统一和规范。要继续健全财政国库动态监控机制， 以动态监控系统为手段， 提高监控水平和信息分析水平， 强化实时动态监控， 并完善综合核查方式， 保证财政资金安全、规范和有效地支付使用。
2、完善目前我国的预算管理体制
（1）将所有的财政国库资金都纳入预算，取消预算内和预算外，并在中央银行设置单一的賬户对财政资金进行统一收支管理，从而能准确全面的掌握国库财政资金的收支情况，以提高资金的利用效率，并方便进行统一的管理和监控。
（2）建立科学的预算编制制度。一是根据实际需要给予其预算编制足够的运作时间，做好预算编著的长期计划管理，应提前一年对下一年度的预算进行预前编制；二是改变预算年度，预算编制制度的制定应严格遵守国家相关法律、法规，将预算年度有历年制改革为挂跨年制度，或者重新设置各级人民代表大会的开会时间；三是对预算科目进行深度细化，做好部门预算制度的推进工作，建立多级化的预算科目体系，对财政资金每项资金进行细化并纳入相应的科目，将预算具体的部门、项目和个人。
3、努力提高预算单位财务管理水平
国库管理制度的改革，更加重视了财务管理工作。因此，需要进一步提高单位财会管理的整体水平。提高国库集中收付制度下的财务管理意识。针对目前单位财务管理工作存在的与国库收支管理制度的矛盾性问题，制定相应的解决性对策。由于国库集中收付制度仍处于改革的关键时期，其业务操作上具有较强的技术性，因此要加强对财会工作人员的业务培训，使其尽快的了解并掌握业务操作知识，适应并熟悉新的资金管理方式，使单位管理管理工作达到一个更高的水平，这是国库管理制度改革顺利推进必不可少的一项基础性工作。
4、建立一个健全的监督制约机制
建立并健全一个科学化、系统化的国库财政资金使用的监督制约体制，保障国库资金的有效运行。具体措施为：健全国库部门对国库资金收支管理的监督机制，对国库资金的审批、挪用、明细进行严格审核；构建国库出纳部门与国库管理部门的互相监督、互相约束的内部控制制度；中央银行应严格按照国库支付机构的拨付指令履行职责，严谨进行权利外的资金运用行为，同时中央银行应对各商业银行的财政支付清算业务进行监督；国家和地方财政部门对国库资金的运行进行全过程控制和监督监管体制；政府审计部门应加强对国库资金运行的外部监督；各级人民代表大会及常务委员应切实履行各自应尽的职责与义务，防止腐败行为的滋生，并设立内部的监督监管部门，以加强国家预算和预算执行情况的监督体制。
参考文献
[1] 张宏力. 实现财政国库管理新跨越[J]. 中国财政. 2006（05）
[2] 程丹峰. 关于中国国库现金管理的若干基本问题[J]. 财政研究. 2005（03）
QQ：2374012367
关键字：财政国库管理制度；改革；实践措施
一、目前我国财政国库管理中存在的问题
1、财政部门与行政事业单位多头开户、转移、分散财政资金。由于我国国库管理制度中规定的国库存款不计息政策，这使得各商业银行为了提高存款储蓄量，争相追逐国库存款。而财政部门为了获取存款利息，进行多头开户，将预算内资金转化为预算外资金，有意的躲开预算管理。行政事业单位同样也存在着多头开户的现象，不仅存在着将预算内资金转化为预算外资金的行为，且设立账外账等分散国家财政资金的现象。这种多头开户、设立小金库及账外账的行为，导致国家难以正确、全面的了解国家财政资金的收支状况，进而降低了国库资金管理的效率性。
2、国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库
在分散收支制度下，单从收入环节来看，部门财政资金征收部门为了完成征收任务，设立过渡账户，把其当作税收的蓄水池，人为增加财政收入的结算环节。此外，我国国库资金的直接收取由各商业银行负责，而资金的结算需要商业银行与人民银行通过同城票据系统而进行；从财政资金的支出环节来看，国库资金先由财政部门划入对应的支出单位账户，然后由支出单位对资金进行下一步的分配与使用。这种国库资金的收入与支出结算环节的繁琐，无疑影响了国库资金的及时入库，且以利于对国库资金统一管理与分配。最后，由于财政、征收机关、国库、商业银行目前的联网系统建设仍不成熟，银行之间的清算系统尚未建立，资金使用信息共享的滞后与动态管理的缺失也无疑加大了监管难度。
3、在分散型收支制度下，国家对国库资金的监督不力
我国传统的分散型收支制度下，国库管理部门与国库出纳部门职责不分；国库相关管理人员的监督控制意识不强；对财政部门和行政事业单位的分散国库资金的行为缺乏完善的管理监督体制；财政（以拨定支），拨款后就不再监督国库资金的使用；缺乏专业的内部与外部监督机构或者人员等原因，造成一直以来的国库资金收支的监督不力。
二、改革实践措施
1、完善财政国库管理信息系统建设和财政国库动态监控机制
围绕建立“金财工程”和推进财政国库管理制度改革的总体目标， 以国库集中收付信息系统框架为基础，建立科学、完善、一体化、网络化的财政国库管理信息系统。逐步实现预算编制与预算执行的有机衔接， 做好政府收支分类改革试运行系统准备工作。建立政府采购管理系统和国债管理系统。继续推动地方国库管理系统建设， 组织开发中央专款拨付管理功能， 推进现有系统整合， 逐步实现全国国库管理系统收支代码的统一和规范。要继续健全财政国库动态监控机制， 以动态监控系统为手段， 提高监控水平和信息分析水平， 强化实时动态监控， 并完善综合核查方式， 保证财政资金安全、规范和有效地支付使用。
2、完善目前我国的预算管理体制
（1）将所有的财政国库资金都纳入预算，取消预算内和预算外，并在中央银行设置单一的賬户对财政资金进行统一收支管理，从而能准确全面的掌握国库财政资金的收支情况，以提高资金的利用效率，并方便进行统一的管理和监控。
（2）建立科学的预算编制制度。一是根据实际需要给予其预算编制足够的运作时间，做好预算编著的长期计划管理，应提前一年对下一年度的预算进行预前编制；二是改变预算年度，预算编制制度的制定应严格遵守国家相关法律、法规，将预算年度有历年制改革为挂跨年制度，或者重新设置各级人民代表大会的开会时间；三是对预算科目进行深度细化，做好部门预算制度的推进工作，建立多级化的预算科目体系，对财政资金每项资金进行细化并纳入相应的科目，将预算具体的部门、项目和个人。
3、努力提高预算单位财务管理水平
国库管理制度的改革，更加重视了财务管理工作。因此，需要进一步提高单位财会管理的整体水平。提高国库集中收付制度下的财务管理意识。针对目前单位财务管理工作存在的与国库收支管理制度的矛盾性问题，制定相应的解决性对策。由于国库集中收付制度仍处于改革的关键时期，其业务操作上具有较强的技术性，因此要加强对财会工作人员的业务培训，使其尽快的了解并掌握业务操作知识，适应并熟悉新的资金管理方式，使单位管理管理工作达到一个更高的水平，这是国库管理制度改革顺利推进必不可少的一项基础性工作。
4、建立一个健全的监督制约机制
建立并健全一个科学化、系统化的国库财政资金使用的监督制约体制，保障国库资金的有效运行。具体措施为：健全国库部门对国库资金收支管理的监督机制，对国库资金的审批、挪用、明细进行严格审核；构建国库出纳部门与国库管理部门的互相监督、互相约束的内部控制制度；中央银行应严格按照国库支付机构的拨付指令履行职责，严谨进行权利外的资金运用行为，同时中央银行应对各商业银行的财政支付清算业务进行监督；国家和地方财政部门对国库资金的运行进行全过程控制和监督监管体制；政府审计部门应加强对国库资金运行的外部监督；各级人民代表大会及常务委员应切实履行各自应尽的职责与义务，防止腐败行为的滋生，并设立内部的监督监管部门，以加强国家预算和预算执行情况的监督体制。
参考文献
[1] 张宏力. 实现财政国库管理新跨越[J]. 中国财政. 2006（05）
[2] 程丹峰. 关于中国国库现金管理的若干基本问题[J]. 财政研究. 2005（03）
QQ：2374012367