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摘 要：伴随着我国现代化建设的不断发展，国内税务制度也相继得到改善。在这其中，营改增制度的提出对现行企业的财务管理带来不小的冲击，尤其在针对施工企业在发展运行中，其重大的改革措施之一就是营业税改为增值税。为了更好地适应税收改革的趋势，施工企业要深入的分析营改增措施对施工企业财务管理所带来的影响，并制定出有效策略，从而更好的增强企业市场竞争力。
关键词：营改增；施工企业；财务管理；影响及应对措施
我国政府在近几年推行的营改增税改政策，在实践过程中优化了税制结构，有效规避了重复征税问题的发生，大力度的推动国民经济与社会的协调发展。因此在这一背景之下，国内施工企业为了增强其财务管理的成效，企业财务管理者就必须紧抓营改增的税改契机，准确的掌握营改增对施工企业财务管理带来的影响，只有这样才能更好的凸显出营改增的实施成效，促进施工企业的转型升级。
一、营改增的意义分析
营改增全称为营业税改增值税，主要是指将以往缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，而增值税只是对产品或是服务的增值部分进行纳税，从而减少重复纳税的环节，这一措施的提出是党中央及国务院依照国家社会经济发展的新形势，以深化改革总体部署出发来做出的一项重要决策。
从宏观意义上来讲，可以有利于施工企业在纳税程序上以及课税范围内出现的重复纳税等问题的发生，降低了企业的生产成本，大力推动企业在市场竞争中的优势。从微观意义上来讲，营业税目前在我国境内是作为征收商品劳务费的一种主要类型，而增值税主要是一种流转税，并将商品和应税劳务在其流转当中产生出的增值额作为主要的计税依据，具体划分为进项税和销项税两种类型。近几年，我国在推行营改增税收政策后，增值税的抵扣链条得到完善，使得我国税制结构得到全面优化，这对于扩大消费、促进我国经济发展以及强化企业生产结构等方面具有重要的推动价值。
二、营改增对施工企业财务管理的现实影响
（一）增改增对施工企业计税方法及税率的影响
在营改增相关政策实行前，施工企业内部的财务管理部门主要是通过营业额计税的方式来计算缴税金额，在营改增相关政策实施后，实际纳税人的计税方式主要是以不含税的销售价格来进行计算的。在此过程中，针对一些人工费用较高且材料成本低的企業来说，在全面实行营改增政策后，其增值税的缴纳额度较以往增长幅度略大，但是抵扣的进项额度却没有发生太大的变化，若企业出现税收增加而实际收入没有提升的情况时，就会给企业未来的发展带来很大的阻力，导致企业的市场竞争力下降，甚至出现倒闭的危险。例如：某一施工企业的实际收入金额为300万元，企业在实行营改增政策前，其所缴纳的营业税为300×3%=9万元，在实行营改增政策后的实际缴纳税额为：300（1+11%）×11%=29.73万元，再扣除进项税额口的差额。各个企业的实际情况不同，营改增以后不同的施工企业，税负有增有减。
（二）营改增对施工企业利润表的实际影响
就目前营改增在社会各领域的实际执行阶段来看，其对施工企业利润的主要影响包含近期及长期两方面的影响。从近期影响来看，营改增在全国得到全面的推行后，施工企业的很多进项税都进行了纳税抵扣，这样的做法有利于降低实际企业的税金数量，增强了施工企业的经济效益。从长期影响来看：营改增税改政策的实施可以有效减少施工企业的纳税成本以及实际税务负担，这样可以有助于企业的资金积累，从而促使施工企业可以拥有更多的资金投入到新的发展项目当中及生产建设业务的拓展当中来。
（三）营改增对资产负债表的影响
在施工企业发展运行中，其不动产是企业发展的根本，不动产价值的变动会直接影响到企业整体的资产结构，企业各项活动中的资产变化会通过负债来表现出来。根据目前各省市的试点营改增的具体变现情况来看，施工企业的固定资产在政策执行期间的入账金额与累积折旧都出现了大幅度下降，除此之外去除营业税后的固定资产的年末余额也相应的减少。企业的利润会随着营改增的实行而有所提升，进而有利于促进施工企业资产规模的不断壮大，最终确保企业的资产以及负债都有所增加。
三、新时期施工企业财务管理过程中对营改增的有效对策
（一）施工企业要加强税收筹划力度
科学的税收筹划工作可以有助于施工企业自身减少税费负担，增进企业内部活动。因此需要施工企业内部在开展财务管理工作过程中，积极的做好调整和改善企业实际的税收筹划工作，具体的做法可以参照以下三点步骤：首先，施工企业财务部门要对新出台的营增改新政有一个系统的了解，并根据企业当下财务的现实情况在法律允许的范围内执行税收筹划工作；其次，企业在进行税收筹划工作时要全面立足于企业实际，明确企业的发展状况、发展目标以及纳税能力和实际进行的税收筹划的纳税项目，从而促使施工企业在税收筹划工作中取得更高的收益及效果；最后，施工企业在进行税收筹划工作前，要有一个全局性的认知，将税收筹划工作落实到企业经营内部活动中的各项细部之中，如项目决策、实际工作流程以及预算管理等统筹工作，以此来保证企业税收筹划工作落实到实处。
（二）增进施工企业的账务处理工作，制定健全的会计核算制度
施工企业为了更好的适应营改增税制改革，就必须从企业自身的会计核算制度上进行相应的改进与完善，严格的依照国家出台的有关规定对其增值税进行会计处理，并及时的结合增值税的征收要求来制定好详细的账目，从而为企业增值税的相关业务核算提供真实、准确的税务资料。与此同时，施工企业可以结合实际发展现状来对营改增的财务处理手段做出适当的调整，最大限度的在科学、合理的范围内实现税额幅度的减少，进而来降低企业的税负成本，提高施工企业的盈利率。
除此之外，适当对企业的记账程序进行调整。施工企业在面临营改增政策全面的推行的当口下，作为其政策中的企业方，财务管理人员应及时的依照企业发展情况对企业内部财务流程进行系统的优化处理，以此来提升财务的分析能力。具体的做法有以下两点：其一，企业财务管理人员应该根据纳税政策改革要求来详细的修改增值税明细账目，制定一套建立在会计核算结构基础上的具有针对性的政策，积极的采取有效措施来应对营改增政策下给企业财务工作带来的改变；其二，施工企业应该将关注点放在企业内部对营改增政策及其市场的影响上来，以此来确保企业在享有营改增政策所带来的福利同时也能积极面对相继带来的挑战，拿出相应的应对计划。
（三）增强施工企业的财务管理水平，合理的应对税制改革
营业税和增值税在实际计算过程中会存有一定的差异，因此在进行税制改革的过程中，施工企业财务管理人员需要准确的计算出企业实际需要缴纳的税额。同时在确保企业能够正确的计算出实际所需缴纳的税额基础之上，因税收政策对于企业未来的发展有着密不可分的关联性，所以还要能够灵活的掌握增值税的各项政策。例如：针对国家就施工企业实行营改增政策后，现行施工企业在进行原材料购进或是提供服务的过程中时，可以切实的利用增值税政策中的相互抵扣政策，帮助企业找寻更好的发展前景。
结束语： 营改增在施工企业中的全面推行，给企业的财务管理工作带去关键性的影响。因此作为新时期施工企业财务管理人员，要切实的依照实际发展情况及其社会政策的需求，不断的提升税收规划力度，健全企业财务核算管理机制，有效的做到审时度势，针对当下市场竞争的需求，及时的更改企业经营管理策略，从而全面的推动施工企业财务管理工作水平的提升。
参考文献：
[1] 卢漫，浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施，《当代经济》，2014，（15）.
[2] 薛玉玲，朱宣蓉，“营改增”对企业会计核算的影响分析，《商业经济》第2013，424（6）.
[3] 刘茹，探讨营改增对建筑企业会计核算的影响， 《管理观察》， 564（1）.
[4] 李 兵，试论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施，《商业文化》，2014，（207）.
[5] 吉静利，营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例，《企业会计》，2015，507（9）.
作者简介：
缪珊波，舟山群岛新区江海合一税务师事务所。
关键词：营改增；施工企业；财务管理；影响及应对措施
我国政府在近几年推行的营改增税改政策，在实践过程中优化了税制结构，有效规避了重复征税问题的发生，大力度的推动国民经济与社会的协调发展。因此在这一背景之下，国内施工企业为了增强其财务管理的成效，企业财务管理者就必须紧抓营改增的税改契机，准确的掌握营改增对施工企业财务管理带来的影响，只有这样才能更好的凸显出营改增的实施成效，促进施工企业的转型升级。
一、营改增的意义分析
营改增全称为营业税改增值税，主要是指将以往缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，而增值税只是对产品或是服务的增值部分进行纳税，从而减少重复纳税的环节，这一措施的提出是党中央及国务院依照国家社会经济发展的新形势，以深化改革总体部署出发来做出的一项重要决策。
从宏观意义上来讲，可以有利于施工企业在纳税程序上以及课税范围内出现的重复纳税等问题的发生，降低了企业的生产成本，大力推动企业在市场竞争中的优势。从微观意义上来讲，营业税目前在我国境内是作为征收商品劳务费的一种主要类型，而增值税主要是一种流转税，并将商品和应税劳务在其流转当中产生出的增值额作为主要的计税依据，具体划分为进项税和销项税两种类型。近几年，我国在推行营改增税收政策后，增值税的抵扣链条得到完善，使得我国税制结构得到全面优化，这对于扩大消费、促进我国经济发展以及强化企业生产结构等方面具有重要的推动价值。
二、营改增对施工企业财务管理的现实影响
（一）增改增对施工企业计税方法及税率的影响
在营改增相关政策实行前，施工企业内部的财务管理部门主要是通过营业额计税的方式来计算缴税金额，在营改增相关政策实施后，实际纳税人的计税方式主要是以不含税的销售价格来进行计算的。在此过程中，针对一些人工费用较高且材料成本低的企業来说，在全面实行营改增政策后，其增值税的缴纳额度较以往增长幅度略大，但是抵扣的进项额度却没有发生太大的变化，若企业出现税收增加而实际收入没有提升的情况时，就会给企业未来的发展带来很大的阻力，导致企业的市场竞争力下降，甚至出现倒闭的危险。例如：某一施工企业的实际收入金额为300万元，企业在实行营改增政策前，其所缴纳的营业税为300×3%=9万元，在实行营改增政策后的实际缴纳税额为：300（1+11%）×11%=29.73万元，再扣除进项税额口的差额。各个企业的实际情况不同，营改增以后不同的施工企业，税负有增有减。
（二）营改增对施工企业利润表的实际影响
就目前营改增在社会各领域的实际执行阶段来看，其对施工企业利润的主要影响包含近期及长期两方面的影响。从近期影响来看，营改增在全国得到全面的推行后，施工企业的很多进项税都进行了纳税抵扣，这样的做法有利于降低实际企业的税金数量，增强了施工企业的经济效益。从长期影响来看：营改增税改政策的实施可以有效减少施工企业的纳税成本以及实际税务负担，这样可以有助于企业的资金积累，从而促使施工企业可以拥有更多的资金投入到新的发展项目当中及生产建设业务的拓展当中来。
（三）营改增对资产负债表的影响
在施工企业发展运行中，其不动产是企业发展的根本，不动产价值的变动会直接影响到企业整体的资产结构，企业各项活动中的资产变化会通过负债来表现出来。根据目前各省市的试点营改增的具体变现情况来看，施工企业的固定资产在政策执行期间的入账金额与累积折旧都出现了大幅度下降，除此之外去除营业税后的固定资产的年末余额也相应的减少。企业的利润会随着营改增的实行而有所提升，进而有利于促进施工企业资产规模的不断壮大，最终确保企业的资产以及负债都有所增加。
三、新时期施工企业财务管理过程中对营改增的有效对策
（一）施工企业要加强税收筹划力度
科学的税收筹划工作可以有助于施工企业自身减少税费负担，增进企业内部活动。因此需要施工企业内部在开展财务管理工作过程中，积极的做好调整和改善企业实际的税收筹划工作，具体的做法可以参照以下三点步骤：首先，施工企业财务部门要对新出台的营增改新政有一个系统的了解，并根据企业当下财务的现实情况在法律允许的范围内执行税收筹划工作；其次，企业在进行税收筹划工作时要全面立足于企业实际，明确企业的发展状况、发展目标以及纳税能力和实际进行的税收筹划的纳税项目，从而促使施工企业在税收筹划工作中取得更高的收益及效果；最后，施工企业在进行税收筹划工作前，要有一个全局性的认知，将税收筹划工作落实到企业经营内部活动中的各项细部之中，如项目决策、实际工作流程以及预算管理等统筹工作，以此来保证企业税收筹划工作落实到实处。
（二）增进施工企业的账务处理工作，制定健全的会计核算制度
施工企业为了更好的适应营改增税制改革，就必须从企业自身的会计核算制度上进行相应的改进与完善，严格的依照国家出台的有关规定对其增值税进行会计处理，并及时的结合增值税的征收要求来制定好详细的账目，从而为企业增值税的相关业务核算提供真实、准确的税务资料。与此同时，施工企业可以结合实际发展现状来对营改增的财务处理手段做出适当的调整，最大限度的在科学、合理的范围内实现税额幅度的减少，进而来降低企业的税负成本，提高施工企业的盈利率。
除此之外，适当对企业的记账程序进行调整。施工企业在面临营改增政策全面的推行的当口下，作为其政策中的企业方，财务管理人员应及时的依照企业发展情况对企业内部财务流程进行系统的优化处理，以此来提升财务的分析能力。具体的做法有以下两点：其一，企业财务管理人员应该根据纳税政策改革要求来详细的修改增值税明细账目，制定一套建立在会计核算结构基础上的具有针对性的政策，积极的采取有效措施来应对营改增政策下给企业财务工作带来的改变；其二，施工企业应该将关注点放在企业内部对营改增政策及其市场的影响上来，以此来确保企业在享有营改增政策所带来的福利同时也能积极面对相继带来的挑战，拿出相应的应对计划。
（三）增强施工企业的财务管理水平，合理的应对税制改革
营业税和增值税在实际计算过程中会存有一定的差异，因此在进行税制改革的过程中，施工企业财务管理人员需要准确的计算出企业实际需要缴纳的税额。同时在确保企业能够正确的计算出实际所需缴纳的税额基础之上，因税收政策对于企业未来的发展有着密不可分的关联性，所以还要能够灵活的掌握增值税的各项政策。例如：针对国家就施工企业实行营改增政策后，现行施工企业在进行原材料购进或是提供服务的过程中时，可以切实的利用增值税政策中的相互抵扣政策，帮助企业找寻更好的发展前景。
结束语： 营改增在施工企业中的全面推行，给企业的财务管理工作带去关键性的影响。因此作为新时期施工企业财务管理人员，要切实的依照实际发展情况及其社会政策的需求，不断的提升税收规划力度，健全企业财务核算管理机制，有效的做到审时度势，针对当下市场竞争的需求，及时的更改企业经营管理策略，从而全面的推动施工企业财务管理工作水平的提升。
参考文献：
[1] 卢漫，浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施，《当代经济》，2014，（15）.
[2] 薛玉玲，朱宣蓉，“营改增”对企业会计核算的影响分析，《商业经济》第2013，424（6）.
[3] 刘茹，探讨营改增对建筑企业会计核算的影响， 《管理观察》， 564（1）.
[4] 李 兵，试论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施，《商业文化》，2014，（207）.
[5] 吉静利，营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例，《企业会计》，2015，507（9）.
作者简介：
缪珊波，舟山群岛新区江海合一税务师事务所。