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【摘要】财政税收政策是调控收入分配、优化资源配置的重要手段，是保证国家经济健康发展的重要工具。因此，要不断根据经济形势的变化，改进财政税收体制中不适应经济发展的因素，加强税收体制建设，完善分权管理制度，加强预算监管。
【关键词】财政税收 支出 监督
财政政策是维护国家经济建设健康发展的重要工具，税收政策是国家宏观调控的主要手段之一，在国家大型项目建设、公共设施建设、收入分配等领域发挥着重要作用。自改革开放以来，为适应经济建设及经济发展环境，我国就不断对财政税收政策进行改革和调整，并取得一定成效。
一、我国财政税收体制取得的成就
财政政策对于国家的发展和建设具有非常重要的作用，我国自财政税收体制改革以来，在实践方面取得了一定的成绩，主要表现在以下几个方面：
（一）财政支出方面
主要是改进了财政支出制度，改革了政府采购制度和财政绩效管理制度。在政府采购制度上，实行由政府集中采购。在一些公共设施建设和社会服务支出等方面，由政府进行评估，统一支出，加大了教育、卫生、社保等方面的支出力度。另一方面，加强财政税收绩效管理，对财政支出进行有效评估，与绩效相挂钩。
（二）预算管理方面
主要是加强了预算监管。通过实行部门预算、单一账户制度、收支两条线制度增强了预算监管力度。同时还奖励了国有资本经营预算等制度。
（三）实现税制转型
1.对所得税进行改革。对原有的按照企业所有制性质设立的所得税的办法进行改进，统一内资企业所得税制度。
2.对增值税进行改革。建立以增值税为主体、营业税和消费税为补充的新型流转税制度。
3.完善分税制度。中央和地方在税收上实行分税制度。中央和地方财政收入进行限定，规范了政府财政行为，改变以往财政完全由中央一手管理、分配的局面。
二、当前我国财政税收制度存在的不足
当前，虽然我国的财政税收制度在实践方面取得了以上的成就，但是财政税收体制还存在一些不适应经济发展和社会调控需要的因素，主要表现在以下几个方面：
（一）财政税收体制方面
财政税收体制存在一定的局限性。一是国有资产税收问题，一些国有资产非税种收入并非在国家财政税收范围之类；二是，税种不健全，一些调节社会分配的重要税种如资源和环境税没有纳入财政税收体系，不利于调控资源分配；三是分税制度还存在一定缺陷，在中央和地方税收范围、种类和税收水平上存在分配不均的现象。各级地方财力分配不均，收支划分不平衡，不利于宏观调控。
（二）政府职能和支出责任方面
主要是各地政府职能和支出责任不适应，地区间的财政状况不平衡，各级地方政府职能划分过于僵硬，无法应付复杂多变的财政事物，经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。转移支付制度不完善、结构不合理，带有明显的计划经济向市场经济转变的过渡期特性，不能同时平衡纵向财政和横向财政。
（三）财政监督方面
在财政工作中，由于各种利益因素和工作人员职业素养，职业道德观念等因素的影响，出现一些如虚假保账目、篡改财务数据、虚报支出项目和数目等不良现象。另一方面，在财政监督方面，监督和执法力度不够，缺少部门有效监督和民主监督。
三、完善财政税收体制改革的对策分析
针对上两节对财政税收体制的分析和探讨，为了完善我国财政税收体制改革，使国家掌握财政税收体制的大体方向和动态，需要从以下三个方面进行深入改进。
（一）完善税收体制和税负结构
要想完善税收体制，改善税负结构，就需要结合我国现阶段的基本国情和现阶段经济、社会发展的状况进行改革，主要进行以下两方向的努力：
1.要进一步完善国家财政税收体制，完善国家税收收入范围，完善税收支出制度以及税收转移支付制度。
2.完善现有的税负结构。税负结构必须能适应经济发展的需要，并且能够适应经济环境的变化。第一，要提高直接税在国家税收收入中的比例，逐步改变间接税为主的税收体系；第二，要减轻纳税人税外负担，调整宏观的税负水平；第三，要加快个人所得税改革，实行综合申报与分类扣除相结合的个人所得税制。
（二）健全中央地方的分级税收体制
中央地方分权分级税收体制应该能够为国家经济发展提供服务，能够统筹兼顾，协调中央与地方、地方与地方的关系，使得税收在上下级及地方间能够达到平衡。首先，中央要赋予地方财政实权；其次，要在保障中央财政收入稳步上升的前提下，促使中央和各级地方政府财政收入的合理划分；最后，中央或省级政府要缓解地方政府的财政支出压力、减少支出责任。
（三）完善财政预算管理制度
要想完善财政预算管理制度，首先就要取消那些不合理的税收优惠政策，建立专门的预算编制、改革预算执行系统、监督系统。另外，还需要修订和完善我国的个人所得税法，通过建立综合所得税制度和征管制度，并改革各项税收项目。此外，还要将国家中长期预算与中长期发展规划相结合，建立二者相协调的新型复式国家预算体系和管理体系。扩大包括经常性预算、资本性预算在内的国家复式预算范围，健全复式预算体系。
总之，财政税收制度是国民经济的根本，在原有取得较好成绩的基础上，将财政税收放在较为恰当的位置，推进财政税收体制的改革和调整，才会对它的整体发展方向有较为明确的掌握，才会改善好相关的制度，才能使我国的财政制度发挥更大的作用，为构建社会主义文明社会提供良好的保障。
参考文献
[1]陈勇.关于我国深化财政税收体制改革的探讨[J].商业文化，2011（08）.
作者简介：王妍（1981-），女，汉族，就职于山东省龙口市财政局，研究方向：财政税收。
（责任编辑：唐荣波）
【关键词】财政税收 支出 监督
财政政策是维护国家经济建设健康发展的重要工具，税收政策是国家宏观调控的主要手段之一，在国家大型项目建设、公共设施建设、收入分配等领域发挥着重要作用。自改革开放以来，为适应经济建设及经济发展环境，我国就不断对财政税收政策进行改革和调整，并取得一定成效。
一、我国财政税收体制取得的成就
财政政策对于国家的发展和建设具有非常重要的作用，我国自财政税收体制改革以来，在实践方面取得了一定的成绩，主要表现在以下几个方面：
（一）财政支出方面
主要是改进了财政支出制度，改革了政府采购制度和财政绩效管理制度。在政府采购制度上，实行由政府集中采购。在一些公共设施建设和社会服务支出等方面，由政府进行评估，统一支出，加大了教育、卫生、社保等方面的支出力度。另一方面，加强财政税收绩效管理，对财政支出进行有效评估，与绩效相挂钩。
（二）预算管理方面
主要是加强了预算监管。通过实行部门预算、单一账户制度、收支两条线制度增强了预算监管力度。同时还奖励了国有资本经营预算等制度。
（三）实现税制转型
1.对所得税进行改革。对原有的按照企业所有制性质设立的所得税的办法进行改进，统一内资企业所得税制度。
2.对增值税进行改革。建立以增值税为主体、营业税和消费税为补充的新型流转税制度。
3.完善分税制度。中央和地方在税收上实行分税制度。中央和地方财政收入进行限定，规范了政府财政行为，改变以往财政完全由中央一手管理、分配的局面。
二、当前我国财政税收制度存在的不足
当前，虽然我国的财政税收制度在实践方面取得了以上的成就，但是财政税收体制还存在一些不适应经济发展和社会调控需要的因素，主要表现在以下几个方面：
（一）财政税收体制方面
财政税收体制存在一定的局限性。一是国有资产税收问题，一些国有资产非税种收入并非在国家财政税收范围之类；二是，税种不健全，一些调节社会分配的重要税种如资源和环境税没有纳入财政税收体系，不利于调控资源分配；三是分税制度还存在一定缺陷，在中央和地方税收范围、种类和税收水平上存在分配不均的现象。各级地方财力分配不均，收支划分不平衡，不利于宏观调控。
（二）政府职能和支出责任方面
主要是各地政府职能和支出责任不适应，地区间的财政状况不平衡，各级地方政府职能划分过于僵硬，无法应付复杂多变的财政事物，经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。转移支付制度不完善、结构不合理，带有明显的计划经济向市场经济转变的过渡期特性，不能同时平衡纵向财政和横向财政。
（三）财政监督方面
在财政工作中，由于各种利益因素和工作人员职业素养，职业道德观念等因素的影响，出现一些如虚假保账目、篡改财务数据、虚报支出项目和数目等不良现象。另一方面，在财政监督方面，监督和执法力度不够，缺少部门有效监督和民主监督。
三、完善财政税收体制改革的对策分析
针对上两节对财政税收体制的分析和探讨，为了完善我国财政税收体制改革，使国家掌握财政税收体制的大体方向和动态，需要从以下三个方面进行深入改进。
（一）完善税收体制和税负结构
要想完善税收体制，改善税负结构，就需要结合我国现阶段的基本国情和现阶段经济、社会发展的状况进行改革，主要进行以下两方向的努力：
1.要进一步完善国家财政税收体制，完善国家税收收入范围，完善税收支出制度以及税收转移支付制度。
2.完善现有的税负结构。税负结构必须能适应经济发展的需要，并且能够适应经济环境的变化。第一，要提高直接税在国家税收收入中的比例，逐步改变间接税为主的税收体系；第二，要减轻纳税人税外负担，调整宏观的税负水平；第三，要加快个人所得税改革，实行综合申报与分类扣除相结合的个人所得税制。
（二）健全中央地方的分级税收体制
中央地方分权分级税收体制应该能够为国家经济发展提供服务，能够统筹兼顾，协调中央与地方、地方与地方的关系，使得税收在上下级及地方间能够达到平衡。首先，中央要赋予地方财政实权；其次，要在保障中央财政收入稳步上升的前提下，促使中央和各级地方政府财政收入的合理划分；最后，中央或省级政府要缓解地方政府的财政支出压力、减少支出责任。
（三）完善财政预算管理制度
要想完善财政预算管理制度，首先就要取消那些不合理的税收优惠政策，建立专门的预算编制、改革预算执行系统、监督系统。另外，还需要修订和完善我国的个人所得税法，通过建立综合所得税制度和征管制度，并改革各项税收项目。此外，还要将国家中长期预算与中长期发展规划相结合，建立二者相协调的新型复式国家预算体系和管理体系。扩大包括经常性预算、资本性预算在内的国家复式预算范围，健全复式预算体系。
总之，财政税收制度是国民经济的根本，在原有取得较好成绩的基础上，将财政税收放在较为恰当的位置，推进财政税收体制的改革和调整，才会对它的整体发展方向有较为明确的掌握，才会改善好相关的制度，才能使我国的财政制度发挥更大的作用，为构建社会主义文明社会提供良好的保障。
参考文献
[1]陈勇.关于我国深化财政税收体制改革的探讨[J].商业文化，2011（08）.
作者简介：王妍（1981-），女，汉族，就职于山东省龙口市财政局，研究方向：财政税收。
（责任编辑：唐荣波）