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摘要:慈善组织为维持组织生存和发展,实现组织的宗旨与目标,从其成立以来即需要开展筹资工作。筹资是一项非常复杂的行为过程,由一系列环节组成,为确保筹资取得最佳效果,确保筹资全过程得到有效控制,非常有必要制定筹资业务流程。
关键词:慈善组织 筹资 流程
党的十六届六中全会明确指出社会组织(慈善组织)既是加强和完善社会管理的重要内容,又是公众参与社会管理、提供公益服务的重要组织载体。党的十七大报告更是把社会组织(慈善组织)放到了全面推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设“四位一体”的高度进行全面而系统的论述,并对社会组织(慈善组织)在建设和谐社会中发挥的积极作用寄予了厚望。这充分说明了社会组织(慈善组织)在我国现代化建设中的不可替代作用,实现经济又好又快发展,客观上需要更大程度地发挥社会组织(慈善组织)的作用。
目前,我国政府、企业和慈善组织三个部门中,慈善组织属于“木桶短板”,这势必影响经济社会发展和社会和谐进步。慈善组织的资金筹措是其发展进程中必须解决的一个重大问题,本文试对慈善组织的筹资概念进行界定、对筹资动机加以分析、对筹资流程进行梳理,以期引导慈善组织筹资工作健康、有序地开展。
一、慈善组织筹资概念
清华大学王名教授将慈善组织资金筹集定义为:基于组织的宗旨和目标,向政府、社会大众或基金会等,发动募集资金、物资或劳务的过程 。笔者认为,所谓慈善组织筹资,是指慈善组织根据自身的组织目标和战略规划需要,通过多元化的渠道,利用各种方式依法从外部有关单位或个人以及组织内部筹措和集中资金、资源的过程。
从狭义上来讲“资金”特指货币资金,按照《企业会计准则》的定义,包括现金、银行存款和其他货币资金;从广义上来讲“资金”主要指:现金、银行存款、固定资产、股权、债权、无形资产(专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等)、长期借入资金(长期借款、发行的债券、融资租赁设备等)、其他货币资金(行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等)等。
“资源”是一个更加广博的概念,主要包括:人力资源、信息资源、自然资源、关系资源和形象资源。从理论上讲与“资金”是真包含关系。但我们此处探讨的“资源”,主要是指筹措“人力资源”,尤其特指“志愿者”、“志愿服务”。
通过对“资金”和“资源”概念的界定,可知慈善组织的筹资是一项内涵丰富、外延庞杂的综合性事务。本文主要探讨“资金”的筹集。
二、慈善组织的筹资动机
慈善组织筹资活动的出发点,即其动机,可以分为两个层面:
(一)维持生存底线动机
对于慈善组织的登记设立,有注册资金额度的门槛;慈善组织存在一天,运作一天,就需要付出相应的运行成本,例如:办公室租金、电话费、水电费、人员工资福利、交通费等。因此,慈善组织的筹资活动是从慈善组织成立之初(或者说登记注册之前)开始,伴随慈善组织直至其消亡。那么其第一个层面,也是基础层面的筹资动机就是保障和维护组织本身的正常运行。
(二)实现组织愿景动机
众所周知,慈善组织都有其组织目标和使命愿景,资金筹集第二个层面的动机,也即高级动机就是根据组织目标要求和项目内容设计,广泛筹集资金、资源,以完成其社会公益使命、承担相应的社会责任。这一动机也是慈善组织与营利性组织的筹资区别所在。
三、慈善组织的筹资流程
筹资是一项非常复杂的行为过程,由一系列环节组成,为确保筹资取得最佳效果,确保筹资全过程得到有效控制,非常有必要制定筹资业务流程。
(一)编制筹资预算
慈善组织在进行筹资活动之前,必须根据自身的组织目标和长远战略规划,科学合理地确定每个年度的资金需要量,编制筹资预算,为筹措资金提供定量依据,以克服筹资的盲目性,既要广开财路,又要有一个合理界限。
(二)选择筹资来源
慈善组织筹集资金的渠道和方式是多元化的,不同筹资渠道和方式的筹资难易程度、筹集成本和筹资风险各不相同,因此就要选择最佳的资金来源。例如:政府资助、社会捐款在一定程度上来讲是无偿性的,无需偿还,而通过股权筹资方式筹集的资金是需要为投资人带来效益,需要偿付的;通过投资证券、房地产等行业来获取利益的方式,则具有较高风险和不可控性,高回报也预示着高风险。所以,要综合考虑各种筹资渠道和筹资方式,研究各种资金的来源构成,求得筹资方式的最优组合,以最低的筹集成本筹措所需的资金、资源。
(三)拟订筹资方案
筹资方案是慈善组织进行筹资的具体实施计划。筹资方案应当符合国家有关法规、政策和慈善组织自身性质、特点 ,主要包括筹资规模计划、资金渠道定位、筹资项目策划、筹资成本预算、潜在风险分析、筹资运作步骤、筹资时间安排以及资金筹集后的合理支出等内容。一个完善的切实可行的筹资方案,可以节约时间、节省成本,也可以提高筹资活动的效率。
(四)筹资决策审批
为规范管理,慈善组织的筹资方案经筹资办公室 或者相关业务部门制定出来以后还应提交理事会或者常务理事会进行集体决策。一般筹资方案可由授权的相关部门或人员在职责权限范围内批准;重大筹资方案应当实行理事会集体审议决策制度。
(五)依法实施筹资
根据审批通过的既定方案,细化各个筹资项目,在筹资办公室中设立筹资项目小组,责任落实到人,依法及时开展资金筹集活动。筹资活动的具体工作既要符合慈善组织的相关管理规定,也要遵守国家有关财经法规,注重成本和风险控制。所筹集到的资产是货币资金的,应按货币资金的实有数额及时入账;筹集到的资产为非货币资金,且需要对该资产进行验资、评估的,应按规定在验资、评估后合理确定其价值,进行会计记录,并办理有关产权转移、工商变更手续。
(六)资金使用管理
无偿性资金在取得后,应根据资金来源方的出资或捐赠要求及时提供相应的服务或实施公益项目,限定性资金要严格按照出资方规定的用途合理使用。若是股权式筹资,在取得收益后,应按照股利(利润)分配方案发放股利(利润),股利(利润)分配方案应当经过股改后的慈善组织的最高权力机构审议批准。同时,在整个筹资过程中,还要加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理。慈善组织应当建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、验收证明、入库凭证、支付凭证等的存档、保管和调用制度,并对有关文件和凭证进行定期核对和检查。
(七)日常监督检查
慈善组织还应当建立对筹资业务内部控制的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,例如可以聘请3至5位副理事长组成监督检查小组,定期或不定期地对整个筹资程序和进度进行检查,同时可以聘请专业的审计机构定期对其账务进行审计。内部监督检查的内容主要包括:
1.筹资办公室的人员配备情况,责任是否落实到人;
2.筹资业务授权批准制度的执行情况,审批是否越权;
3.筹资决策制度的执行情况,决策程序是否按照规定程序进行;
4.决策执行及资产的收取情况,是否严格按照理事会审议批准的筹资方案,逐步开展筹资业务,进度如何;
5.资金的使用和偿付,使用是否专款专用,是否将所筹集的资金在扣除法定或协议约定的办公经费外全部用于公益事业,需要偿付的资金是否符合合同或协议的规定;
6.会计处理和信息披露情况,账务是否真实正确地处理,信息是否及时、完整地向出资人和全社会公开披露。
慈善组织的筹资流程是一个循环往复并且可能各个环节重叠交叉的综合性系统,并非精确依照:年初制定筹资预算,然后选择筹资来源、拟订方案、实施筹资、使用资金等环节,进行一字型运行。有许多筹资项目的确定,带有很大的偶然性,这就需要随时启动筹资流程。
关键词:慈善组织 筹资 流程
党的十六届六中全会明确指出社会组织(慈善组织)既是加强和完善社会管理的重要内容,又是公众参与社会管理、提供公益服务的重要组织载体。党的十七大报告更是把社会组织(慈善组织)放到了全面推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设“四位一体”的高度进行全面而系统的论述,并对社会组织(慈善组织)在建设和谐社会中发挥的积极作用寄予了厚望。这充分说明了社会组织(慈善组织)在我国现代化建设中的不可替代作用,实现经济又好又快发展,客观上需要更大程度地发挥社会组织(慈善组织)的作用。
目前,我国政府、企业和慈善组织三个部门中,慈善组织属于“木桶短板”,这势必影响经济社会发展和社会和谐进步。慈善组织的资金筹措是其发展进程中必须解决的一个重大问题,本文试对慈善组织的筹资概念进行界定、对筹资动机加以分析、对筹资流程进行梳理,以期引导慈善组织筹资工作健康、有序地开展。
一、慈善组织筹资概念
清华大学王名教授将慈善组织资金筹集定义为:基于组织的宗旨和目标,向政府、社会大众或基金会等,发动募集资金、物资或劳务的过程 。笔者认为,所谓慈善组织筹资,是指慈善组织根据自身的组织目标和战略规划需要,通过多元化的渠道,利用各种方式依法从外部有关单位或个人以及组织内部筹措和集中资金、资源的过程。
从狭义上来讲“资金”特指货币资金,按照《企业会计准则》的定义,包括现金、银行存款和其他货币资金;从广义上来讲“资金”主要指:现金、银行存款、固定资产、股权、债权、无形资产(专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等)、长期借入资金(长期借款、发行的债券、融资租赁设备等)、其他货币资金(行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等)等。
“资源”是一个更加广博的概念,主要包括:人力资源、信息资源、自然资源、关系资源和形象资源。从理论上讲与“资金”是真包含关系。但我们此处探讨的“资源”,主要是指筹措“人力资源”,尤其特指“志愿者”、“志愿服务”。
通过对“资金”和“资源”概念的界定,可知慈善组织的筹资是一项内涵丰富、外延庞杂的综合性事务。本文主要探讨“资金”的筹集。
二、慈善组织的筹资动机
慈善组织筹资活动的出发点,即其动机,可以分为两个层面:
(一)维持生存底线动机
对于慈善组织的登记设立,有注册资金额度的门槛;慈善组织存在一天,运作一天,就需要付出相应的运行成本,例如:办公室租金、电话费、水电费、人员工资福利、交通费等。因此,慈善组织的筹资活动是从慈善组织成立之初(或者说登记注册之前)开始,伴随慈善组织直至其消亡。那么其第一个层面,也是基础层面的筹资动机就是保障和维护组织本身的正常运行。
(二)实现组织愿景动机
众所周知,慈善组织都有其组织目标和使命愿景,资金筹集第二个层面的动机,也即高级动机就是根据组织目标要求和项目内容设计,广泛筹集资金、资源,以完成其社会公益使命、承担相应的社会责任。这一动机也是慈善组织与营利性组织的筹资区别所在。
三、慈善组织的筹资流程
筹资是一项非常复杂的行为过程,由一系列环节组成,为确保筹资取得最佳效果,确保筹资全过程得到有效控制,非常有必要制定筹资业务流程。
(一)编制筹资预算
慈善组织在进行筹资活动之前,必须根据自身的组织目标和长远战略规划,科学合理地确定每个年度的资金需要量,编制筹资预算,为筹措资金提供定量依据,以克服筹资的盲目性,既要广开财路,又要有一个合理界限。
(二)选择筹资来源
慈善组织筹集资金的渠道和方式是多元化的,不同筹资渠道和方式的筹资难易程度、筹集成本和筹资风险各不相同,因此就要选择最佳的资金来源。例如:政府资助、社会捐款在一定程度上来讲是无偿性的,无需偿还,而通过股权筹资方式筹集的资金是需要为投资人带来效益,需要偿付的;通过投资证券、房地产等行业来获取利益的方式,则具有较高风险和不可控性,高回报也预示着高风险。所以,要综合考虑各种筹资渠道和筹资方式,研究各种资金的来源构成,求得筹资方式的最优组合,以最低的筹集成本筹措所需的资金、资源。
(三)拟订筹资方案
筹资方案是慈善组织进行筹资的具体实施计划。筹资方案应当符合国家有关法规、政策和慈善组织自身性质、特点 ,主要包括筹资规模计划、资金渠道定位、筹资项目策划、筹资成本预算、潜在风险分析、筹资运作步骤、筹资时间安排以及资金筹集后的合理支出等内容。一个完善的切实可行的筹资方案,可以节约时间、节省成本,也可以提高筹资活动的效率。
(四)筹资决策审批
为规范管理,慈善组织的筹资方案经筹资办公室 或者相关业务部门制定出来以后还应提交理事会或者常务理事会进行集体决策。一般筹资方案可由授权的相关部门或人员在职责权限范围内批准;重大筹资方案应当实行理事会集体审议决策制度。
(五)依法实施筹资
根据审批通过的既定方案,细化各个筹资项目,在筹资办公室中设立筹资项目小组,责任落实到人,依法及时开展资金筹集活动。筹资活动的具体工作既要符合慈善组织的相关管理规定,也要遵守国家有关财经法规,注重成本和风险控制。所筹集到的资产是货币资金的,应按货币资金的实有数额及时入账;筹集到的资产为非货币资金,且需要对该资产进行验资、评估的,应按规定在验资、评估后合理确定其价值,进行会计记录,并办理有关产权转移、工商变更手续。
(六)资金使用管理
无偿性资金在取得后,应根据资金来源方的出资或捐赠要求及时提供相应的服务或实施公益项目,限定性资金要严格按照出资方规定的用途合理使用。若是股权式筹资,在取得收益后,应按照股利(利润)分配方案发放股利(利润),股利(利润)分配方案应当经过股改后的慈善组织的最高权力机构审议批准。同时,在整个筹资过程中,还要加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理。慈善组织应当建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、验收证明、入库凭证、支付凭证等的存档、保管和调用制度,并对有关文件和凭证进行定期核对和检查。
(七)日常监督检查
慈善组织还应当建立对筹资业务内部控制的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,例如可以聘请3至5位副理事长组成监督检查小组,定期或不定期地对整个筹资程序和进度进行检查,同时可以聘请专业的审计机构定期对其账务进行审计。内部监督检查的内容主要包括:
1.筹资办公室的人员配备情况,责任是否落实到人;
2.筹资业务授权批准制度的执行情况,审批是否越权;
3.筹资决策制度的执行情况,决策程序是否按照规定程序进行;
4.决策执行及资产的收取情况,是否严格按照理事会审议批准的筹资方案,逐步开展筹资业务,进度如何;
5.资金的使用和偿付,使用是否专款专用,是否将所筹集的资金在扣除法定或协议约定的办公经费外全部用于公益事业,需要偿付的资金是否符合合同或协议的规定;
6.会计处理和信息披露情况,账务是否真实正确地处理,信息是否及时、完整地向出资人和全社会公开披露。
慈善组织的筹资流程是一个循环往复并且可能各个环节重叠交叉的综合性系统,并非精确依照:年初制定筹资预算,然后选择筹资来源、拟订方案、实施筹资、使用资金等环节,进行一字型运行。有许多筹资项目的确定,带有很大的偶然性,这就需要随时启动筹资流程。