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财政部《会计改革与发展“十三五”规划纲要》(2016)明确指出:“‘十三五’时期,会计行业机遇与挑战并存,会计改革任务艰巨而繁重,会计的服务对象、服务领域、工作职能、技术手段、管理体制和机制都面临着重大转型升级”.会计环境的深刻变化,对会计理论提出更为严峻的挑战,也为会计基础理论提供更多的创新空间.