该論文是从健全税制与维护租税公平之观点，探讨台湾地区2004年12月28日正式公布施行「营利事业所得税不合常规移转订价查核准则」中罚则规定之合理性，并透过实务面及法律面兩税合一观点，提出建议。 该研究之结果及建议如下： 1.台湾地区所得税法第四十三条之一课税主体的规定，应扩及营利事业与国内外其它营利事业、个人或教育、文化、公盆、慈善机关团体，方能有效防止营利事业规避税负。 2.依据台湾地区财政部公布之「营利事业所得税不合常规移转订价查核准则」，对不合营业常规调整案件系为漏税性质，惟与以往稽征实务及所得税法第四十三条之一规定、兩税合一未分配盈余课征并不一致。对不合营业常规调整案件，系为漏税或推计所得性质，应重新定义，俾与兩税合一未分配盈余之课征一致。 3.就法律保留原则观点，不合营业常规交易应予处罚规定，宜增订于所得税法第四十三条之一较为妥适。