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该論文是从健全税制与维护租税公平之观点,探讨台湾地区2004年12月28日正式公布施行「营利事业所得税不合常规移转订价查核准则」中罚则规定之合理性,并透过实务面及法律面兩税合一观点,提出建议。
该研究之结果及建议如下:
1.台湾地区所得税法第四十三条之一课税主体的规定,应扩及营利事业与国内外其它营利事业、个人或教育、文化、公盆、慈善机关团体,方能有效防止营利事业规避税负。
2.依据台湾地区财政部公布之「营利事业所得税不合常规移转订价查核准则」,对不合营业常规调整案件系为漏税性质,惟与以往稽征实务及所得税法第四十三条之一规定、兩税合一未分配盈余课征并不一致。对不合营业常规调整案件,系为漏税或推计所得性质,应重新定义,俾与兩税合一未分配盈余之课征一致。
3.就法律保留原则观点,不合营业常规交易应予处罚规定,宜增订于所得税法第四十三条之一较为妥适。