纳税筹划的本质是在对国家税收法律、法规的学习与运用的基础上,纳税人在税收政策导向、税负、收益、经营战略、自身现状等各种约束条件下所做出的对自己最有利的经营方案的规划与选择。所以,纳税筹划的普及与运用,有利于提高我国公民的纳税意识,同时促使税务机关的征税走向更加成熟的法制轨道。本文对纳税筹划在企业中的应用进行了系统的研究,对纳税筹划在中国企业的应用现状及未来的发展提出了自己的看法。全文共分三个部分:第一部分,对国内外纳税筹划理论的发展与应用进行了简单介绍。该部分首先对纳税筹划进行了描述,通过对“税务筹划”与“税收筹划”的比较,提出了比较全面的纳税筹划的内涵。其次,对纳税筹划的理论进行了简单的回顾。从20世纪30年代开始至今,纳税筹划在国际上有了很大的发展,从理论到实务内容不断丰富;而我国对纳税筹划的研究以2000年为界,2000年以前是以避税为主的学习和探索阶段,2000年以后是全面开展纳税筹划阶段。最后,从纳税筹划的产生原因,分析和讨论了我国企业开展纳税筹划的必然性和现实意义。第二部分,对纳税筹划在企业中的应用进行了分析,本部分共分四个小专题:1.纳税筹划的思路纳税筹划的成功实行有赖于筹划人的清晰思路,国内纳税筹划的常用思路有:利用本国税法规定的差异和利用税法缺陷,同时,还要考虑纳税人所处的行业、规模、企业形式及纳税税种等综合性因素,对企业的经济行为进行筹划。2.纳税筹划在企业经营中的应用企业经营中的纳税筹划涉及到企业经营活动的方方面面,从企业的组建、投资、筹资、生产经营到企业的分配均会面临不同的涉税方案的选择,但本文重点从四个方面进行分析。第一是筹资活动。在分析筹资活动中的纳税筹划时,应着重考虑两个方面:资本结构的变动是怎样对企业业绩和税负造成影响的;企业应当如何组织资本结构的配置,才能在节税的同时实现纳税人价值最大化的目标。本文在该部分是重点从资金成本出发进行分析的。第二是投资活动。本文从投资方式的选择、投资单位组织形式的选择和投资方向的选择到投资行业与投资地区的选择等几个方面系统地分析了企业如何在投资活动中进行纳税筹划。第三是经营活动。从纳税筹划的角度来看,作好企业经营环节的纳税筹划工作,对于企业减轻税负、赢得竞争优势至关重要。但是由于不同的企业具体经营环节各异,涉税行为繁杂,很难有一套对任何企业都适用的纳税筹划方案,只能是针对不同的情况做个案研究,具体情况具体分析。虽然具体方法要与具体情况相联系,但是不同的筹划方法之间蕴含的筹划原理却是一样的,即抓好“三个结合点”:业务流程与税收政策相结合,税收政策与筹划方法相结合,筹划方法与会计处理相结合。第四是分配活动。在分配活动的纳税筹划中,重点分析了弥补亏损和分配投资利润时所常用的和可以用的筹划方案。3.分析了企业面对电子商务这种新型的贸易方式,应如何进行纳税筹划。该部分论证了企业可以从六个方面进行电子商务的纳税筹划:①利用电子商务企业的性质。②利用收入的性质。③利用税收管辖权。④利用常设机构的判断。⑤利用制定转让定价政策。⑥利用无纸化的特点。4.论证了企业在开展纳税筹划时应注意的四个问题:一是纳税筹划必须遵循成本——效益原则。企业在进行纳税筹划时不仅要考虑纳税成本的降低,还要考虑方案的实施是否会带来其他费用的增加或收益的减少,是否会使纳税人的绝对收益减少。二是纳税筹划要有预见性。企业在进行纳税筹划时要尽量减少不确定因素的影响,据此编制可行的纳税方案,选择其中最合理的方案实施,并在实施过程中根据出现的各种情况不断修改。三是纳税筹划要考虑关联性。企业在进行纳税筹划时,不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低,要着眼于整体税负的轻重,针对各税种和企业的现实情况进行统筹安排,力争最佳的财务效益。四是纳税筹划要在合法的前提下进行。企业在进行纳税筹划时要充分了解本国的税收制度,了解纳税人的权力和义务,使纳税筹划在合法的前提下进行。第三部分,对新经济条件下纳税筹划的发展和变化进行了展望。首先,本文认为在新经济时期,应以企业价值最大化为目标来定位企业纳税筹划的目标。其次,展望了纳税筹划的发展方向。虽然国际和国内的新形势为纳税筹划的发展提供了广阔的空间,但在发展中还要注意别踏入纳税陷阱,否则,会使企业为此付出更大的代价。最后,分析了面对巨大的发展机会,我国的纳税筹划中的相关个体应该从理论与实务两方面来加强自己,使我国的纳税筹划工作也实现与时俱进。