随着我国经济的高速发展,居民的财富积聚越发可观,国内高净值人群规模逐渐扩大,如何实现财富的代际传承成为这批拥有超高收入群体非常关注的财富目标。离岸信托是根据离岸管辖区的法律,设立在境外的一种信托。由于离岸地提供更宽松的税收环境和更隐秘的信息保密制度,离岸信托比普通信托更加能够发挥避税甚至逃税的功能,因而其经常被跨国公司和个人用于规避国内税制。然而目前,我国缺少离岸信托的税制,信托相关涉税行为缺乏规范文件政策指引,实务界也没有形成统一的处理和做法,规制管理的法律制度仍处于缺位状态,虽然信托业务有其特殊性却仍然适用于与日常经济活动一样的税收法律政策,没有引起对离岸信托的足够重视,因此实践中根本无法主动的、精准的打击离岸信托逃避税现象,造成国家财政亏空,破坏了税收公平原则。长此以往,这种消极作用将严重危害到世界经济的平稳运行。因此如何实现离岸信托的科学、高效管理是当前亟需研究的课题。基于此,本文决定以离岸信托为研究对象,想要探究我国信托课税规则存在的问题,从税制上剖析建立离岸信托甚而利用离岸信托进行逃避税的动机。通过总结归纳分析离岸信托逃避税路径,结合多个现实案例深入挖掘逃避税路径背后暴露出的税务管理问题以及可能蕴含的现实启示,并通过梳理西方国家在管理离岸信托反避税方面的经验,为我国打击离岸信托逃避税行为、加强对离岸信托的税务管理提供一些建议与启示,以期能够避免国家财政遭受损失,降低征管成本。本文的研究大致可分为以下四个部分:第一部分是背景引入和文献梳理与评价。本文首先通过越来越多的高净值人士选择建立离岸信托的现实背景引入研究话题,梳理了离岸信托与离岸信托逃避税的相关文献,试图为后文的详细剖析做一个铺垫。第二部分,主要为分析离岸信托逃避税做理论准备。在第三章,本文从税制设计角度剖析企业或高净值人士建立离岸信托甚而利用离岸信托进行逃避税的动机,通过对现行税制下信托业务课税规则进行梳理,发现我国现行税制设计中征税细节无法可依、重复征税问题严重,这十分打击信托投资者的积极性,很大可能性促使高净值人群转向离岸信托的怀抱。第四章,本文进行离岸信托逃避税的路径分析。通过界定离岸信托和逃避税的定义,归纳分析提炼出了包括筹划信托税收居民身份、滥用国际税收协定,设立委托人信托,在离岸地累积信托收益、延期纳税以及设立自益离岸信托、隐藏关联控制四种具体的离岸信托逃避税方法,以及阐述了滥用离岸信托逃避税的危害,为后文结合现实案例分析避税路径做好基础理论准备。第三部分,主要内容是离岸信托逃避税案例分析和规制经验总结。第五章,本文搜寻并选取了三个典型案例,重点剖析现实情况下,纳税人是如何实现逃避税、进而规避管制又是怎么被税务机关否定的,并进一步深入讨论案例背后暴露出的税务管理问题以及可能带来的启示,通过进行案例抽象,分析比较三个案例的共性与差异,为后文提出阻断离岸信托逃避税的政策建议做支撑。本文在第六章对国内外有关规制离岸信托的举措进行梳理,概述了我国规制离岸信托逃避税的现状,并搜寻总结美国、英国、OECD有关规制离岸信托逃避税的先进经验,通过比较和借鉴国外经验,了解并发掘我国现有规制离岸信托仍存在的不足之处,为后文提出完善我国离岸信托税务管理的政策建议做支撑。第四部分,提出本文的政策建议。分别从改进国内信托课税规则和增强我国离岸信托税务管理两方面展开。国内信托课税规则方面,明确实质课税原则作为信托课税的基本原则,并着重解决当前我国信托课税存在的重复征税,进行税制设计。增强我国离岸信托税务管理方面,提出建立委托人课税规则,提高国内所得税法优先级,建立离岸信托登记制度,税务机关应提高信息处理能力、完善税收情报交换网络,以及建立起离岸信托的反避税规则体系。通过从以上几个方面改善,可以有效规制离岸信托逃避税行为,也大大降低了征管成本。