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股份制商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。股份制商业银行内部控制是否完善,不仅关系到股份制商业银行自身的稳健经营和可持续发展,对一国金融市场乃至国际金融市场都有着非常重要的意义。特别是在当前全球经济一体化和自由化浪潮不断高涨、金融风险不断升级的形势下,防范和化解金融风险、完善股份制商业银行内控机制已成为国内和国际金融界的共识。
本文在介绍了股份制商业银行内部控制及其理论发展的基础上,对发达国家商业银行内部控制的特点和不足之处进行了比较分析。同时结合我国商业银行内部控制现状,分析了我国商业银行内控机制中存在的不足和缺陷,并在此基础上提出完善我国商业银行内控机制的建议。具体内容如下:
第一章,导论部分主要介绍论文的研究背景和选题意义,文献综述,研究方法和结构安排,说明本论文的创新点和不足之处。
第二章,主要评述股份制商业银行内部控制基本理论的产生和发展,重点介绍了基于COSO报告的内部控制理论,巴塞尔委员会发布的新资本协议中有关内部控制的理论以及我国目前内部控制研究的现状和指导理论。
第三章,主要分析西方主要国家英国、美国、德国、日本等股份制商业银行的内部控制的特点和不足之处,以及对于我国股份制商业银行建设内部控制的启示。
第四章,主要分析我国股份制商业银行目前存在的问题和成因:指出我国目前股份制商业银行主要存在产权制度不合理,公司治理架构存在缺陷,内控意思淡薄,缺乏内控文化,监管滞后,行业协会力量薄弱,缺乏行业标准,风险评估能力低下以及信息化水平较低等诸多不足之处;
第五章,主要针对上面分析的不足之处提出针对性的建议和对策,进一步提高我国的内部控制建设水平。分别提出了从股份制银行内控文化建设、产权制度改革、法人治理改善、加强监管水平、加强银行协会参与内部控制理论研究、完善股份制银行退出机制等几个方面完善股份制商业银行的内部控制的建议;
本文主要采用比较分析、归纳分析以及两者相结合的研究方法。本文运用归纳方法对国际上主流的内部控制理论的发展、演变以及最新成果进行分析,归纳出股份商业银行建设内部控制体系应当采取的理论体系。本文运用比较分析和归纳分析相结合的方法,将西方主要国家股份制商业银行内部控制的特点和不足之处进行比较分析,同时运用归纳分析的方法得到有益于我国股份制商业银行内部控制建设的启示,并揭示出现状与目标,一般与特殊之间的差距及其成因,进而探索建立和完善我国股份制商业银行内部控制的建议和对策。
本文的主要创新点在于提出我国股份制商业银行内部控制面临的风险除巴塞尔新资本协议提出的信用风险、操作风险和市场风险外还有制度风险,不仅是国内小环境的制度风险还有银行业海外拓展将面临新的法律体制的国外大环境的制度风险;这都将对银行业的内部控制系统造成影响;
第二个创新点是本文认为在内部控制建设方面应该由银行业协会提出相应的内控合规标准,从而提高业内共识以及参与度,推动业内积极参与内部控制理论与实践的研究;
第三个创新点是本文认为改善股份制商业银行的产权结构,提高现代化法人治理结构,增加透明度将对于银行内部控制建设产生积极的影响;
第四个创新点是本文认为积极完善相应的银行退出机制法律体系,通过法律的刚性要求,将对银行的内部控制建设起到强有力的推动作用,同时有利于公众信心的树立,有利于资本的市场化有效配置;
本文的不足之处是,首先未能采用实证分析的方法对于银行业的内部控制研究进行进一步分析论证;
其次,由于影响商业银行内部控制的因素是多方面的,同时也是较为复杂的,本论文只针对其中重要的方面作了一些探讨。由于作者对于内部控制理论研究理解的肤浅和时间的局促,使得本文的研究结果难免存在缺陷和不足。
本文认为应当从股份制商业银行、监管机构以及行业协会等三个方面来共同促进股份制商业银行内部控制的建设和发展,最终为其健康稳健发展提供保障。