近年来,随着经济的飞速发展和国富能力的迅速增强,我国已进入了一个全面建设的新时期。一方面政府采取积极的财政政策,加大基础及配套设施的投入力度和修建规模;而另一方面大量的国有公司和民营企业也加入到建设者的行列中,投资修建开发一些民用、商用或公用的工程项目,使得建筑行业异常的繁荣、建筑市场异常的活跃。但我们同样也注意到,在建设数量和规模不断扩大的同时,工程项目却频频出现这样那样的问题,引起公众们的高度关注,如忽略或甚至不进行工程项目的可行性研究,招投标违反“公平、公正、公开”的原则,先施工后设计,工程施工违章转包,合同管理失控,资金不到位或被截留、挤占、挪用,工程质量不过关等等。以上这些问题的逐步显现,正好说明了我国目前的工程项目管理现状是比较混乱的,管理秩序也是相当不规范的。针对这种情况,2001年4月国务院做出关于整顿和规范市场经济秩序的决定,11月国务院又发出通知要求进一步整顿规范建筑市场经济秩序,12月财政部适时颁布了《内部会计控制规范——工程项目(征求意见稿)》,可见政府已经意识到这种状况的严重性和危害性,正逐步制定相关政策法规来对其进行规范。作者以为出现上述情况的原因是多方面的,有制度、体制方面的原因,也有技术、管理方面的原因,但毋庸置疑,工程项目的内部控制观念陈旧、内部控制体系存在重大缺陷或漏洞是其中最为重要的原因之一。因而国家相关部门制定工程项目的内部会计控制规范是相当及时和有效的,能对工程项目的控制管理起到一定的规范作用。与此同时,作者也在思考这样一个问题:如果我们能在工程项目的管理过程中,全面引入内部控制思想,根据最新的内部控制理论,从风险管理的角度来构建一个工程项目的内部控制体系,是否能将内部控制的作用发挥的更好呢?这样不仅能使工程项目所面临的风险降到最低,而且还能使得工程项目的各环节都能得到有效的控制,并最终使工程项目能高效有序的顺利开展下去。因此,本文作者试图以内部控制理论——《企业风险管理框架》为基础,以工程项目各阶段业务流程为线索,从风险管理的角度,构建工程项目的内部控制体系。总的来说,研究的思路是:首先熟悉了解工程项目各阶段的特点;其次根据其特点识别、评价每个阶段所特有的工程风险;第三针对其工程风险,设计关键的控制点,而后再根据关键控制点的控制程序的运行,以完成对风险的反应,实现降低风险、控制风险的目的。研究的主要内容:作者根据工程项目的特点,将工程项目分为立项及准备阶段、施工阶段和竣工决算阶段。此外,由于工程项目特有的一次性、长期性、投资巨大等特点,作者特别强调风险对工程项目的作用,应重视对工程项目风险的控制。而后作者根据内部控制理论——《企业风险管理框架》,将内部控制、风险、工程项目三者结合在一起,讨论分析得出:工程项目应以各阶段业务流程为线索,针对风险在工程项目各阶段不同的表现形式设置不同的关键控制点,最后由这些所有的关键控制点和其他辅之的控制程序、控制环境构建一个完整的工程项目内部控制体系。具体说来就是以下几部分:一、工程项目立项及准备阶段。在立项阶段我们需关注环境风险和项目总体风险,相应的应建立项目建议书、可行性研究报告的编制与审核评估等关键控制点对其进行控制;在准备阶段我们需关注勘查设计技术风险和财务风险,相应的也应建立招标控制、合同控制和概预算控制等关键控制活动对其进行控制。特别的,立项阶段是工程项目的第一个阶段,需要特别予以重视。因为工程项目具有程序性、一次性、不可复制性的特点,所以如果立项出现问题,就会造成接下来的工程环节发生连锁反应,一错再错,潜藏着很大的风险。二、在工程项目施工阶段,我们需关注工程进度、质量安全风险和工程成本风险,相应的应实施招标控制、合同控制、支付审核控制和监理控制等关键控制点对其风险加以控制。特别的,在监理控制过程中,要特别注意对监理单位选择的审核控制,只有选择信誉好、技术高、经验丰富的监理单位对工程进行监理,才能对工程进度、质量安全和工程成本进行有效的监督,将工程进度风险、工程质量安全风险和工程成本风险降到最低。三、在工程项目竣工决算阶段,我们需关注工程项目的竣工决算风险和验收风险,相应的应实施决算审核控制和验收控制等关键控制点对上述风险加以控制。特别的,在工程项目竣工后,应把握好对竣工决算报告的编制、竣工决算的审核、竣工财务的结算三项工作的控制。这三项工作不仅关系到工程项目是否能够及时的完工和准确的结算,而且还关系到最后对工程项目的评价,特别是财务方面的数据,将成为非常重要的参考数据,为以后其他工程项目的立项提供决策支持。四、内部控制的其他三大要素——控制环境、信息及沟通、监控,贯穿于整个工程项目,体现在工程项目的各个阶段、各个环节中,由他们所体现的一些辅之的控制环节也正是工程项目内部控制体系的重要组成部分,缺一不可。纵观全文,本文的主要贡献表现为:内部控制与工程项目是两个独立的学科,而在这篇论文中作者把二者结合起来进行边缘性研究。作者尝试将内部控制理念引入到工程项目的日常管理中,以最新的内部控制理论——《企业风险管理框架》作为理论指导,根据工程项目的业务流程特点,从风险管理的角度对工程项目的内部控制环节和关键控制程序进行研究设计,旨在构建一个比较完善的工程项目内部控制体系,为工程项目的顺利开展和有效运行奠定坚实的基础,提供有力的保障,同时也对我国的工程项目内部控制实践具有一定的指导意义。