1980年我国注册会计师独立审计制度恢复,伴随着股份有限公司的成立和资本市场的建立与发展,注册会计师行业得到迅速发展。注册会计师实施的独立审计对我国资本市场的良性发展起到了保障和推动作用。然而资本市场上的一系列财务欺诈和会计舞弊案表明财务报告与审计报告的质量依然不高,投资者不仅对上市公司高管而且对负责审计工作的注册会计师产生了信任危机。随着经济全球化和我国经济的发展,我国资本市场逐步走向国际化已经成为趋势,资本市场的迅速发展需要提高对投资者保护,这也对审计质量提出了更高的要求。本文试图借鉴SCP分析范式,从审计市场结构方面研究审计质量的影响因素,综合分析各影响因素的现状及其对审计质量的影响,为我国审计市场的完善提供参考。文章首先回顾了前人对审计质量影响因素的研究,分别从审计市场结构的四个方面对研究文献进行回顾和总结。在市场集中度方面,多数研究表明,审计质量与审计市场集中度成正比,但也有学者发现审计质量与审计市场集中度之间呈现倒U型的函数关系,从目前的情况来看,审计质量与审计市场集中度的关系还未到达拐点,因此应当提高审计市场集中度,以提高审计质量。在规模经济方面,前人的研究注重于市场是否存在规模经济的研究,作为审计市场结构的一个重要组成部分,却鲜有学者研究规模经济与审计质量之间的关系。在产品差异方面,多数学者认为审计产品存在差异,并把差异体现在审计师行业专长上,研究发现审计质量与审计师专长成正相关。然而在国内,学者对会计师事务所是否存在行业专长却有不同的意见。在审计师专长与审计质量关系上,结果也存在较大差异,有学者发现审计师专长与审计质量正相关,也有学者发现只有“四大”的行业专长与审计质量正相关,甚至有学者发现会计师事务所专长与审计质量负相关。在审计市场的进入壁垒方面,相关的研究还比较少,但是壁垒的存在已经为学者所承认。现有研究发现进入壁垒可以“减缓竞争”,然而进入壁垒与审计质量的相关关系还有待研究。接下来,文章介绍了SCP分析范式的产生、发展及其研究框架,并将SCP分析范式的研究框架引入审计市场研究中。通过分析,文章认为应当使用审计?质量作为审计市场绩效的衡量指标。使用SCP分析框架,文章分别从市场集中度、规模经济、产品差异化、进入壁垒四个方面从理论上探讨了它们与审计质量之间的关系,认为市场集中度、规模经济、产品差异化、进入壁垒与审计质量成正比。然后,文章对我国审计市场2000年至2008年的审计市场结构进行统计分析。文章发现,在市场集中度方面,我国已经由竞争型市场转变成为寡占型市场,市场集中度处于上升的趋势之中;在规模经济方面,研究发现在审计市场上,大客户市场存在规模经济,大所因其客户差别,享受了规模经济带来的低成本优势;在产品差异化方面,具有行业专长的会计师事务所数量、会计师事务所具有的行业专长数量持续增加。之后,文章对审计质量与审计市场结构的相关性进行实证分析。分析发现,在不同的时期,研究结果不一致,这说明市场环境也起到了一定的影响作用。采用最近时期的研究结果,研究发现,与研究假设不同,规模经济和进入壁垒降低了审计质量,而市场集中度与审计质量成正比。造成与研究假设不同的原因可能是规模经济和进入壁垒导致竞争不足。研究还发现,在不同的审计市场环境下,审计质量的决定因素并不一致。同时文章还发现,决定审计质量的还有被审计企业经营方面的特征,这可能表明“审计意见购买”行为的存在。最后,针对研究中的发现提出改进建议。首先应当改善审计市场环境,提高会计准则、审计准则质量,加强对审计质量的监管,加大注册会计师和会计师事务所的责任,加强投资者保护;其次应当优化审计市场结构,提高审计市场集中度,降低进入壁垒,发挥事务所行业专长;最后应当改革会计师事务所的聘任模式,加强对会计师事务所的监督。