当前我国上市公司税会差异正日趋扩大,受到学者们的广泛关注。管理层利用税会差异进行盈余管理是学者们重点研究的原因之一。目前随着经济环境日益复杂,竞争加剧,越来越多的公司开始利用各种手段来调节财务报表以操纵企业利润。管理层为了谋求私利或股东利益,会围绕税会差异来调节利润在各期的分布或调整真实经济业务进行盈余管理活动,这将导致税会差异出现更大的分离。如何通过税会差异有效辨别上市公司具体采用的盈余管理手段具有重要的现实意义。本文选取我国2010-2019年沪深两市2873家A股非金融业上市公司17445条观察数据开展研究。将税会差异划分为暂时性税会差异和永久性税会差异,将盈余管理划分为应计盈余管理和真实盈余管理。并使用陆建桥模型（扩展Jones模型）测算应计盈余管理程度,使用Roychowdhury模型测算真实盈余管理程度。着力研究暂时性税会差异对应计盈余管理的识别作用,永久性税会差异对真实盈余管理的识别作用。进行规范性分析和实证研究后主要有以下发现:第一,暂时性税会差异和应计盈余管理之间显著正相关,永久性税会差异与真实盈余管理显著负相关,税会差异能够有效识别上市公司的盈余管理行为。当企业暂时性税会差异较大时,表明管理层会更多利用应计盈余管理手段控制利润分布期间。而永久性税会差异越小表明管理层越多使用真实盈余管理行为,通过真实交易活动的安排减少此类差异,进而操控企业盈利水平。第二,通过异质性分析有以下三点发现:（1）受企业性质、监管严格程度、利益导向等因素影响,相较于国有企业,非国有企业暂时性税会差异对应计盈余管理的识别作用更强。非国有企业可以通过永久性税会差异有效识别真实盈余管理水平,但国有企业无法实现。（2）基于东部地区经济基础更强、资本市场相对健全、企业融资渠道较为通畅、上市公司数量最多且发展更为迅速等可能原因,东部地区企业暂时性税会差异对应计盈余管理的识别作用相对更强,东北和中部地区企业也可实现,但西部地区企业无法通过暂时性税会差异对应计盈余管理程度进行识别。只有东部地区企业能有效通过永久性税会差异对真实盈余管理水平进行识别,而中部、西部和东北地区企业无法实现。（3）基于制造业公司所得税政策相对统一且税收优惠政策较为单一等可能原因,相较于非制造业企业,制造业企业暂时性税会差异对应计盈余管理的识别作用更强。制造业企业能通过永久性税会差异有效识别真实盈余管理程度,而非制造业企业无法实现。本文基于以上研究结果提出以下三点政策性建议:第一,对于投资者而言,可以通过税会差异判断公司具体盈余管理方式。从而协助判断企业经营状况的真实性,理性认知公司价值,提高自身决策效率。第二,对于税收征管部门而言,可以加强税收监管,重点检测企业税会差异水平,并利用暂时性税会差异对应计盈余管理的识别作用,永久性税会差异对真实盈余管理的识别作用,协助辨别企业具体盈余管理行为和避税行为。第三,对于证券监管部门而言,可以通过立法约束或鼓励企业自愿披露纳税申报表中的部分关键信息,如当期缴纳的企业所得税、适用的税率、应纳税所得额等信息,帮助投资者更深入了解公司实际经营状况,理性评估其价值,进而促进资本市场健康发展。本文创新点主要有两点:第一,通过异质性分析,本文从企业产权性质、所处地区、所处行业尽可能多方面检验暂时性税会差异对应计盈余管理的识别作用,永久性税会差异对真实盈余管理的辨别作用。现有文献较少分别将税会差异和盈余管理进行细分研究两者之间的相关性,并且现有研究仍十分缺少异质性分析成果,本文的研究丰富了税会差异和盈余管理相关研究文献。第二,本文研究实用价值较高。随着我国监管执法力度的增强,使用应计盈余管理行为操纵企业利润的空间日益缩小,管理层转而倾向使用更隐匿的真实盈余管理手段来操控企业利润。根据本文研究结果可以利用永久性税会差异来协助辨别上市公司的真实盈余管理程度。本文理清了税会差异对盈余管理识别作用的理论逻辑,并提出了相关的政策性建议。为帮助投资者有效辨别上市公司的盈余管理活动,做出理性投资决策,监管机构加强监管水平并促进市场资源有效配置等问题提供了参考。