曾有学术研究表明，其他条件不变的情况下，规模越大的会计师事务所审计质量越高。特别的，国际五大会计师事务所的审计质量高于其他事务所。但是，在国际五大会计师事务所发生一系列重大会计丑闻以及审计失败的案件后，很多人对这一观点提出质疑。本文尝试研究，在我国A股市场上，国际五大会计师事务所的审计质量是否高于其他事务所。之后，我们将尝试研究这一关系是否随时间推移一直成立，以及这一关系是否是由审计师选择内生的。进一步，我们将研究范围扩展至国际五大会计师事务所与内资国际五大、十大、十五大会计师事务所审计质量的比较。我们希望通过这一研究，找寻国内A股市场审计的特点，观察国际五大会计师事务所与国内五大、十大、十五大会计师事务所以及其他会计师事务所之间是否有显著不同，并以此为基础提出政策建议。国外的文献大多数认为，会计师事务所规模与其审计质量存在正相关关系，但国内文献研究得出的结论却并不一致。一些学者认为，四大会计师事务所的审计质量高于非四大会计师事务所；而另一些学者则认为，四大会计师事务所的审计质量与非四大会计师事务所没有显著差异。本文研究得出以下结论：首先，由国际五大会计师事务所审计的企业比非国际五大会计师事务所审计的企业更不容易出现会计舞弊，因此具有更好的审计质量；其次，在其他条件不变的情况下，上述现象随时间变化保持稳定；第三，出现这种现象的原因是由于国际五大会计师事务所提供更高质量的审计服务，而非由审计师及客户之间相互选择的内生性决定的；最后，我们发现，国际五大会计师事务所与内资五大、十大甚至十五大会计师事务所之间的审计质量并没有显著差别，我国内资会计师事务所审计质量之所以总体低于国际五大会计师事务所主要是由于整个行业存在大量审计质量低下的小型会计师事务所，行业水平参差不齐，导致整体质量被很多质量很差的小型事务所拖累。因此，建议继续加大力度整顿和规范行业，鼓励大型会计师事务所合并小规模会计师事务所，提高行业水平和职业质量。