【摘 要】
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“十四五”时期经济社会发展以推动高质量发展为主题,而科技创新是推动经济发展实现质量变革的关键,单纯依靠劳动力要素、资本要素的发展理念已经逐渐被淘汰,要实现经济高质量发展,增长动能就需要向全要素生产率倾斜。在新发展阶段提升企业全要素生产率是推动企业转型升级和提高企业竞争力的重要路径,研发费用加计扣除政策通过提高企业技术水平和生产效率,进而影响企业全要素生产率水平。从我国的研发活动现状来看,研发支出逐
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“十四五”时期经济社会发展以推动高质量发展为主题,而科技创新是推动经济发展实现质量变革的关键,单纯依靠劳动力要素、资本要素的发展理念已经逐渐被淘汰,要实现经济高质量发展,增长动能就需要向全要素生产率倾斜。在新发展阶段提升企业全要素生产率是推动企业转型升级和提高企业竞争力的重要路径,研发费用加计扣除政策通过提高企业技术水平和生产效率,进而影响企业全要素生产率水平。从我国的研发活动现状来看,研发支出逐年持续增加,主要集中在高科技领域,企业已经超越政府成为研发经费的主要来源。为号召企业注重研发、提高企业生产效率,我国研发费用加计扣除政策一直在不断完善过程中,适用主体范围不断扩大、加计扣除比例不断提高,有效地促进了企业生产效益的提高。其中2016年的政策改革规定除负面清单的六大行业以外所有企业都可以享受加计扣除政策的优惠,具有重要意义。本文以沪深两市A股上市企业2013—2018年的数据为样本,运用双重差分模型实证分析该项政策对企业全要素生产率的影响。在基准回归中,同时采用Olley-Pakes法和Levinsohn-Petrin法对企业全要素生产率进行测算,结果显示加计扣除政策都可以显著性提升企业全要素生产率,企业的规模、总资产周转率、净资产收益率和独立董事比例都正向促进企业全要素生产率提高;在安慰剂检验中,假定政策时间提前一年,发现结果并不显著,进一步显示了了企业全要素生产率的提高正是由2016年研发费用加计扣除政策的改革而产生的。在异质性分析中,本文按照生产要素、生命周期和地区异质性将样本企业分类分别回归,发现研发费用加计扣除政策对技术密集型企业、衰退期企业和东部地区企业全要素生产率提升更显著。基于前文实证结果和研究内容,本文提出以下建议:在政府层面,第一,要拓宽税收特惠性范围,加大对中小加计扣除比例,而不只是科技性中小企业,用税收抵免的方式,对技术密集型企业当年发生的研发费用较去年增量额按一定比例直接抵免应纳税额,并考虑采用税收返还的方式进一步激励。同时,政府应有针对性地对衰退期企业在研发活动的投资和融资方面给予税收优惠;第二,地区间设置弹性政策,赋予地方政府一定的裁量权,根据当地实际情况采取不同档次的加计扣除比例,调整转移支付力度,将重心更多转移至中西部欠发达地区,优化营商环境,促进各地区、各企业的均衡发展;第三,加强专利和产权保护,避免“搭便车”行为,真正使政策行之有效;第四,完善相关配套措施,加大政策的宣传力度,加强科技与税务部门的沟通,建立部门之间协助平台,简化申报与审批流程,降低企业纳税成本。在企业层面,第一,增强企业自主创新,注重企业人才培养,加大研发投入;第二,合理优化资源配置,根据自身经营状况、管理体系、所属行业、所处的生命周期和所在地区资源禀赋等现实情况,合理调整研发策略,优化资源配置。
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