【摘 要】
:
尽管国家先后出台多部遏制公司违规的法律法规(《企业内部控制基本规范》、《合规管理体系指南》、《中央企业合规管理指引(试行)》),但公司违规现象仍屡见不鲜,且呈现出涉猎行业范围广、形式多样化、违规程度日益严重的趋势。据统计,在我国A股上市公司2013至2019年间被证券监管部门披露的3253次违规处罚中,涉及从农林牧渔业到卫生体育娱乐业的众多行业,违规类型以会计处理不当、虚构利润、操纵股价等形式为主
论文部分内容阅读
尽管国家先后出台多部遏制公司违规的法律法规(《企业内部控制基本规范》、《合规管理体系指南》、《中央企业合规管理指引(试行)》),但公司违规现象仍屡见不鲜,且呈现出涉猎行业范围广、形式多样化、违规程度日益严重的趋势。据统计,在我国A股上市公司2013至2019年间被证券监管部门披露的3253次违规处罚中,涉及从农林牧渔业到卫生体育娱乐业的众多行业,违规类型以会计处理不当、虚构利润、操纵股价等形式为主,处罚形式包括从批评、取消营业许可、市场禁入到罚款等等。违规形式多样化增加了证券监管部门的监管难度,使得监管部门不得不对应地做出不同的处理处罚,其形式也由批评到取消营业许可、市场禁入呈现差异化,表现出不同的处罚力度。由此,公司违规严重程度提高以及形式的多样性,加之遭受处罚的严厉程度与处罚多样化,都加增了公司违规所引发的风险,提高审计事务所对公司审计业务的风险评级,也对审计工作的努力程度提出了更高的要求,这些都可能构成审计收费增加的诱因。基于此,本文以审计定价模型理论为切入点,探讨了违规公告的异质性内容与审计收费的关系,并且进一步剖析公司违规影响审计收费的作用机制。实证检验结果表明:违规公告中的异质性内容会对事务所审计收费产生差异化的影响,其中,违规类型严重性、违规类型多样性和处罚措施严厉性三个变量均会对审计收费产生正向显著影响,而处罚措施多样性不会显著正向影响审计收费,其中的原因可能是我国现行证监处罚的相关法律法规对处罚措施的种类仍有待继续细化,审计师难以从处罚措施多样性这一特征上捕捉风险。进一步地,围绕公司违规影响审计收费的作用机制研究表明:公司违规诱增审计收费是由“审计成本”和“违规风险溢价”两个中介机制共同构成;中介检验的截面分析显示:“公司违规-审计成本-审计收费”这一作用机制在事务所规模大、事务所任期较长、事务所发生更换的三类样本显著,而在事务所规模小、事务所任期较短、事务所未发生更换等三类样本中不显著,这说明事务所规模大和任期较长的会计师事务所在违规调查上具有规模经济的优势。本文的研究揭示了违规公告文本内容能够协助审计师评估风险,也表明不同情境下违规行为对审计收费的影响机理存在差异性。本文的研究结论具有如下几点研究启示:第一,违规公告中的文本内容能够协助审计师进行风险识别,推进违规公告的文本研究具有一定的实践意义。资本市场证券监管部门披露的违规公告文本内容能够协助审计师进行风险评估和人力资源的配置,帮助审计师从种类繁杂的公司违规行为中捕捉到风险点。第二,政府监管部门需要继续丰富监管处罚公告中处罚措施的多样性特征,协助资本市场中介机构(如审计、税务、律师等)更精准评估风险的高低,进而减轻违规企业支付给中介机构的费用负担;第三,本文发现内部控制是诱发违规风险溢价的关键因素,这启示上市企业巩固内部控制的制度建设,筑牢内部控制框架,避免发生系统性的违规风险;第四,本文倡议未来研究围绕民事诉讼中的中介机构责任承担展开积极探讨,以期进一步保护中介机构在违规公司中的合法权利。
其他文献
高频变压器作为电力电子变压器中核心设备,起到了电气隔离与电能变换的作用,其工作的稳定性间接影响到电力网运行的可靠性。高频变压器内损耗影响着其内部温升,损耗的增大影响到高频变压器的工作效率,造成不必要的能源浪费。铁心为高频变压器的重要部件,铁心损耗在高频变压器总损耗中占较高的比重。铁心损耗的大小与铁心材料和激励条件有关,非晶和纳米晶铁磁材料具有较高的初始磁导率,较低的高频损耗常被用作高频变压器铁心材
寻衅滋事罪是之前从流氓罪中剥离出来的一项新罪名。但是,新罪名下涵盖的行为种类、行为定性仍然较为模糊宽泛,详细含义不清,缺乏实务实用性,在其情况下,不同的学者提出不同的见解和认识,但是不同的认定标准对实践的指导作用仍然较为有限,继而导致寻衅滋事罪又成为一种新的“口袋罪”。因为学术界和实务界均对此款罪名理解和适用存在较大的争议,而且目前也并无统一具体的指导方针和意见,这就致使一线司法机关办案人员在具体
跨国营业所得通常是指跨国纳税人因从事各种工商经营活动取得的跨国所得,是各国所得税法上重要的一种应税收入,其往往涉及收入来源国税收管辖权问题。网络信息技术和数字经济的飞速发展,催生了不断创新的企业跨国经营商业模式,从最初的实物电子商务模式发展到数字电子商务和云计算等,这对奠基于传统理论之上的非居民企业营业所得征税权分配法则提出了新的挑战,带来收入定性困难和常设机构认定困难等问题,加剧着利润转移和税基
本文是一篇关于《法庭口译员法(1978年)解释及适用》的翻译报告,源文本由Claudia G.Catalano大法官撰写,并收录于《美国判例汇编》。本翻译报告旨在探究《美国判例汇编》注释性文章的文本特征,并为法律术语和案例援引提供可行的翻译方法。本报告通过对中外法系中的法律术语之间的异同进行对比,认为当目的语中存在对等词时,可采用直译的翻译方法,而当目的语中缺少对等词时,则采用意译的翻译方法。在法
可再生资源发电具有间歇性和波动性,出力极不稳定。那么包含风、光等新能源的多源微网系统,如何设计运行控制策略实现系统在负荷波动时仍保持频率和电压的基本稳定,如何在稳定运行的基础之上优化各分布式电源的容量配置实现绿色环保和经济最优等目标,是微网系统经济、安全、可靠运行的关键。本文根据以上研究背景,对多源微网系统的运行控制和容量优化配置两大方面展开研究。分布式电源输出的直流电需经逆变器转换为交流电供用户
随着我国经济和科技的迅速发展,人工智能技术在近几年中也得以飞速发展。人工智能技术的应用使人们的工作方式更加高效,生活水平显著提升。但是,人工智能的出现在为社会带来积极影响的同时,也引发了诸多法律问题,对当前的法律体系提出了更高的要求。但遗憾的是,学术界目前对人工智能致害还没有一致的观点,主要原因在于人工智能法律地位不明确,同时人工智能的行为有高度的自主性,特别是有自我学习与调整的能力,并且人工智能
太阳能光伏发电在解决能源短缺以及环境污染问题中具有重要作用。随着光伏发电规模的扩大和应用领域的扩展,光伏发电技术,如光伏发电可靠性技术,越来越受到人们的关注。阴影造成的局部遮挡,或生产工艺及运输工程中的人为操作导致的低阻缺陷,会导致光伏电池组串局部发热,形成热斑。热斑的产生会导致光伏电池组串效率降低、老化失效加快,甚至发生火灾。分析热斑效应的形成机理,并对热斑效应进行及时检测及有效防治,对提高光伏
随着光伏发电、电动汽车、航空航天技术的发展,直流供电系统得到广泛关注。相较于交流供电系统,直流供电系统的能量损耗小、造价低,极大地提高了系统稳定性,但直流供电系统存在一个安全隐患,即电弧故障问题。直流电弧不存在过零点,较难熄灭,容易扩大故障范围,造成火灾。因此,对直流电弧故障的检测十分重要。论文以直流电弧为研究对象,对电阻、逆变器及开关电源三种负载进行实验研究,通过对实验数据进行分析,提取出能表征
基层法律服务工作者最初产生的原因,是为了满足当时因农村经济体制改革,以及沿海地区对外开放,所产生的大量法律服务需求,该制度曾一度有效弥补了我国律师资源的不足。但多年以来,我国经济社会迅速发展,法律服务市场不断扩大,律师人数持续增加。同时,在推进全面依法治国,实现国家治理体系和治理能力法治化和现代化的过程中,需要关注基层法律服务工作者应当如何做出相应的改变,参与到基层治理与基层法治建设中。本文拟探究
准Z源逆变器(quasi-Z-Source Inverter,q ZSI)是一种新型逆变器拓扑结构,因允许桥臂直通,具有高可靠性、升压运行等优点,在新能源发电领域得到广泛应用,是当前研究的热点。有限集模型预测控制(Finite Control Set-Model Predictive Control,FCS-MPC)是近年来发展起来的一种新型控制策略,具有控制原理简单、无需调制模块等优点。FCS-