论文部分内容阅读
盈余管理问题在西方由来已久,被称为“市场参与者的游戏”,它已成为现代会计理论研究的一个重要领域,国外对此研究已经有二十余年,我国的盈余管理研究才刚刚起步,有关实证研究结果表明,我国企业中存在大量的盈余管理行为,而且是有中国特色的。传统盈余管理的研究是建立在西方传统委托代理理论基础上的,存在着“弱股东、强管理”的特点。而我国上市公司一股独大的现象非常严重,代理问题主要表现为控股股东与中小股东之间的利益冲突,在这种情况下,盈余管理也突破了传统研究的意义,有了新的拓展的领域,即研究在控股股东与中小股东代理问题基础上的盈余管理问题。本篇论文结构如下:第1章,绪论。该部分主要就本文的选题依据和意义、盈余管理的理论基础和国内外研究文献、本文的研究方法和研究框架、创新之处等作以详细的说明。第2章,我国上市公司盈余管理的基本理论分析。首先,介绍了国内外盈余管理的定义并辨析盈余管理和盈余操纵之间的关系;其次,界定本文中盈余管理的定义和性质,提出在我国情况下将控制性股东纳入盈余管理主体的思想;最后,对盈余管理主体与盈余管理相关利益主体进行比较分析。第3章,我国上市公司盈余管理程度的影响因素分析。首先,论述了公司的内部因素(股权结构、经营状况和资产负债比率等)和公司面临的外部监管政策等因素;其次,运用截面修正的Jones模型(分行业和不分行业两种)和调整线下项目对盈余管理进行度量;最后,将盈余管理程度度量结果与上述的有关因素进行实证研究,重点研究其与上市公司股权集中度(第一大股东持股比例、赫尔德芬指数H5)之间的关系,因为这一影响因素也集中反映盈余管理主体(公司控制性股东)的状况,研究结果表明第一大股东持股比例、赫尔德芬指数H5与盈余管理程度均呈“U”型关系。第4章,我国上市公司盈余管理中的突出问题。探讨控制性股东实施盈余管理的主要方式(关联交易)、目的(利益转移)和原因。盈余管理不仅是一个会计问题,而且是一个复杂的社会问题。本文最后一章从公司内外治理机制的完善、外部监管政策的完善、保护中小股东的利益、会计准则的完善和社会道德的提升等方面提出治理我国上市公司盈余管理问题的建议。